税收筹划学ppt课件.pptVIP

了解纳税人的基本状况和要求 1 家庭状况 婚姻状况 如美国个人所得税法中未婚个人 夫妻共同申报实行不同的宽免额 子女及其他赡养人员 2 财务状况 收支情况 财产情况 3 投资意向 投资额 投资方向 4 风险态度 个人税务筹划 一 利用税收优惠政策税收优惠政策已成为各国引导投资方向 调整产业结构 扩大就业机会 刺激国民经济增长的重要手段 第一节个人税务筹划的基本方法 一 最大化税收减免1 充分利用起征点 免征额2 从事减免税业务3 合理安排收支形式社会保险 收入免税化 如外籍个人以非现金形式或实报实销方式取得的住房补贴 伙食补贴 搬迁费 洗衣费以及按合理标准取得的境内 外出差补贴等 股票期权 员工持股 遗赠 个人所得税中免税优惠 12项 省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织 国际组织颁发的科学 教育 技术 文化卫生体育环境保护等方面的奖金 国债和国家发行的金融债券及教育储蓄利息 按照国家统一规定发给的补贴 津贴等 福利费 抚恤金 救济金保险赔款军人的专业费 复员费按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费减税优惠 3项 暂免税优惠 17项 员工接受股票期权时 除另有规定外 一般不作为应税所得征税 员工行权时 应按 工资 薪金所得 适用的规定计算缴纳个人所得税 员工在行权日之前将股票期权转让的 应以转让净收入征税 员工将行权后的境外上市公司的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 应按 财产转让所得 适用的征免规定计税 员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 按照 利息 股息 红利所得 适用的规定计算缴纳个人所得税 企业改组改制过程中个人取得的量化资产一是对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据 不拥有所有权的企业量化资产 不征个人所得税 二是对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产 暂缓征收个人所得税 待个人将股份转让时 就其转让收入额 减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额 按 财产转让所得 项目计征个人所得税 三是对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息 红利 应按 利息 股息 红利 项目征收个人所得税 二 选择最小化税率 特别是累进税率情况下例 假设应税所得2万元适用的税率是20 应税所得2万元至4万元部分的适用税率是40 一对夫妇结婚后 妻子把存款都交给无存款的丈夫 丈夫的年应税股息是2万元 利息为2万元 而妻子无所得 这样 丈夫就有2万元的所得要按40 的税率缴税 但是 如果丈夫把存款转到妻子的名下 这对夫妇的年所得的最高边际税率就会降至20 二 缩小计税依据 一 不可抵扣的费用 支出最小化不得在税前列支的项目 如个体工商户缴纳的个人所得税 税收滞纳金 罚金和罚款 被没收的财物 支付的罚款 各种赞助支出 用于个人和家庭的支出 个体工商户业主的工资支出 用于个人和家庭的支出等不得在税前扣除 二 扩大税前可扣除范围如捐赠的扣除 三 利用避税地降低税负 一 避税地 税收天堂 避税乐园 税收避难所 二 虚构避税地营业 三 虚构避税地信托财产建立信托的好处 为继承财产提供条件 为财产保密 便利投资和从事经营风险活动 免除或降低财产和所得的税收负担等 第二节纳税人身份的设计 一 居民纳税人和非居民纳税人的划分标准二 所得来源的确定三 筹划原理 一 居民纳税人和非居民纳税人的转换转移住所 移民 税收流亡 税收难民 虚假迁移 二 企业所得税纳税人与个体工商户 个人独资企业 合伙企业纳税人的选择 第三节征税范围的筹划原理及方法 一 收入项目福利化如企业提供住所 提供福利设施等二 收入项目费用化纳税人可通过报销职工医药费 旅游费及资料费 交通费等形式使收入支付形式费用化 以减少应纳税所得额 第四节计税依据的筹划 一 工资 薪金所得的筹划 一 奖金分摊发放 二 工资分摊发放主要针对工资起伏比较大的纳税人 如特定行业 采掘业 远洋运输业 远洋捕捞业等 三 尽量采用年薪制注意 实行年薪制的企业一定要得到有关部门的批准 二 个体工商户的生产 经营所得的筹划 一 增加费用支出尽可能增加准予扣除项目的金额 二 合理选择费用的摊销方法 三 对企事业单位的承包 承租经营所得的筹划 应合理安排收入的实现时间及每次获得收入的金额 均衡收入 承包 承租经营所得 可能出现月 年 份收入不均的情况 四 劳务报酬所得的筹划 一 分项计算在 次 的界定中 属于同一项目连续收入的 以一个月为一次纳税 同一项目即个人所得税法中列举的28种形式的劳务报酬所得 二 合理安排支付次数 三 费用转移如本应由自己承担的费用改由对方提供 五 稿酬所得的筹划 一 系列丛书筹划法 二 合理分摊稿酬 三 增加前期写作费用 六 其他所得的筹划 特许权使用费所得 合理分摊每次支付额 费用转移方法财产租赁所得 税费 注意 完税 缴款 凭证 修缮费用 能够提供有效 准确凭证 证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的 财产转让所得 每次取得的收入额减除财产原值和合理费用利息 股息 红利所得 利润暂不分配 以企业名义进行活期储蓄存款 第五节税率的筹划 一 合理安排应税所得二 高税率项目转换为低税率项目劳务报酬转换为工资 工资薪金转换为劳务报酬 股息转换为工资 合理安排公益性捐赠支出 第六节其他方面的筹划 税收优惠纳税申报及缴