电大纳税筹划作业1-4

纳税筹划作业纳税筹划作业 1 1 某大酒店本月承办筵席收入 200 000 元 销售烟 酒饮料收入 108 000 元 附设歌舞厅收入 65 000 元 适用税率 20 试计算该酒店本月应纳营业税并作相应的会计分录 解 酒店承办筵席收入和销售烟酒收入属于混合销售行为 应按服务业 一并征收营业税 而附设歌舞厅应按娱乐业征税 本月该酒店应纳营业税税额 200000 108 000 5 65000 20 15400 13000 28400 元 借 营业税金及附加 28400 贷 应交税金 应交营业税 28400 2 某市一家银行 2009 年第一季度取得如下收入 为学校代收学费 取得手续费收入 300 000 元 销售各种凭证取得收入 20 000 元 向 某商业企业发放周转性贷款取得利息收入 1 000000 元 逾期贷款罚息收入 200000 元 2 月 1 日购进有价证券 420 000 元 其中包括到期未支付的利息收入 60 000 元 2 月 10 日已 收到 3 月 28 日以 500 000 元卖出 要求 计算该银行一季度应缴纳的营业税 解 1 手续费收入应交营业税税额 300 000 5 二 15 000 元 2 销售各种凭证缴纳营业税税额 20000 5 二 1 000 元 3 发放贷款业务应缴纳营业税税额 1 000 000 200 000 5 60000 元 4 金融商品买卖业务应纳营业税额 500000 420000 60000 5 7000 元 该银行第一季度应缴纳的营业税税额 15 000 1 000 60 000 7 000 83 000 元 纳税筹划作业纳税筹划作业 2 1 A 建筑工程公司承建一项建筑工程 取得工程结算收入 2 200 000 元 其中支付给 B 建筑公司分包工程价款 1 000 000 元 另外 取得机械作业收入 300 000 元 有关款项都已通过银行收讫或支付 要求 计算 A B 建筑公司各自应纳的营业税并作相应的会计 分录 解 1 A 公司的账务处理 A 建筑公司应按扣除分包给 B 公司后的余额缴纳营业税 A 建筑公司应纳税营业税税额 2200000 1000000 3 300000 3 45000 元 确认收入实现 借 银行存款 2500000 贷 主营业务收入 1200000 其他业务收入 300000 应付账款 应付分包工程款 1000000 支付 B 公司分包款 借 应付账款 应付分包工程款 1000000 贷 银行存款 1 000 000 计提营业税 借 营业税金及附加 45000 贷 应交税费 应交营业税 45000 缴纳营业税 借 应交税费 应交营业税 45000 贷 银行存款 45000 2 B 公司的账务处理 新 营业税暂行条例 已取消了总承包代扣税 所以 B 公司应自行 申报纳税 B 公司应纳营业税税额 1 000000 3 30000 元 确认收入 借 银行存款 1000000 贷 主营业务收入 1000000 计提营业税 借 营业税金及附加 30000 贷 应交税费 应交营业税 30000 缴纳营业税 借 应交税费 应交营业税 30000 贷 银行存款 30000 纳税筹划作业纳税筹划作业 3 1 某卷烟厂委托 A 厂加工烟丝 卷烟厂与 A 厂均为一般纳税人 卷烟厂提供原料 55 000 元 A 厂收取加工费 20 000 元 增值税额 3 400 元 代扣代缴消费税 32 143 元 请进行下列情况的会计处理 1 卷烟厂收回烟丝直接出售 2 卷烟厂收回烟丝再加工为卷烟对外销售 当月销售 3 个标准 箱 每标准条调拨价 60 元 期初库存委托加工应税烟丝已纳税额 2 580 元 期末库存委托加工应税烟丝已纳税额 19 880 元 解 1 收回烟丝直接销售 发出材料 借 委托加工物资 55000 贷 原材料 55000 支付加工费 增值税和消费税 借 委托加工物资 52140 20000 32143 应交税费 应交增值税 进项税额 3400 贷 银行存款 55543 材料验收入库 借 原材料 107143 贷 委托加工物资 107143 2 收回烟丝用于连续生产卷烟 发出材料 同上 支付加工费 增值税和消费税 借 委托加工物资 20000 应交税费 应交增值税 进项税额 3400 待扣税金 待扣消费税 32143 贷 银行存款 55543 材料验收入库 借 原材料 75000 贷 委托加工物资 75000 对外销售取得收入 借 银行存款 52650 贷 主营业务收入 45000 60 250 3 应交税费 应交增值税 销项税额 7650 计提消费税 应缴消费税税额二 150 3 45 000 36 16650 元 借 主营业务税金及附加 16650 贷 应交税费 应交消费税 16650 抵扣烟丝已纳税额 当月准予抵扣的消费税额二 2 580 32 14 19880 14843 元 借 应交税费 应交消费税 14843 贷 待扣税金 待扣消费税 14843 当月实际交纳消费税 借 应交税费 应交消费税 1807 贷 银行存款 1807 纳税筹划作业纳税筹划作业 4 1 某轿车厂是增值税一般纳税人 生产单一型号排气量为 2 0 升 的轿车 本月发生以下经济业务 1 销售轿车 92 辆 销售单价 10 万元 辆 不含税 款已收 2 本厂基建工程领用轿车 3 辆 按 7 万元成本价转账 3 管理部门将已使用 3 年的 3 辆旧轿车售出 共取得价款 12 24 万 元 4 购进汽车配件一批 取得增值税专用发票注明价款 880 万元 税 金 150 万元 货已入库 款未付 请计算该厂本月应纳增值税 消费税税额 并进行相应的账务处理 解 1 增值税销项税额 92 10 17 156 40 万元 借 银行存款 10764000 贷 主营业务收入 9200000 应交税费 应交增值税 销项税额 2 增值税销项税额二 3 10 17 二 5 1 万元 借 在建工程 26100 贷 库存商品 210000 应交税费 应交增值税 进项税额 51000 3 应纳增值税税额 1224000 1 02 2 2400 元 按 4 减 半征收 借 银行存款 122400 贷 固定资产清理 120000 应交税费 应交增值税 销项税额 2400 4 进项税额 150 万元 借 原材料 8800000 应交税费 应交增值税 进项税额 1500000 贷 应付账款 10300000 应纳增值税税额 156 4 5 1 150 11 5 万元 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 115000 贷 应交税费 未交增值税 115000 本月应纳增值税税额 11 5 0 24 11 74 万元 本月应纳消费税税额 92 3 10 5 47 5 万元 借 营业税金及附加 475000 贷 应交税费 应交消费税 475000 2 某化妆品生产企业为一般纳税人 2009 年 1 月 15 日向某大型商 场销售化妆品一批 开具增值税专用发票 价款