新设异地分公司购置汽车应该如何用好政策节税

新设异地分公司购置汽车应该如何用好政新设异地分公司购置汽车应该如何用好政 策节税策节税 2016 年 10 月 1 日以来 借助 三证合一 登记制度改 革的便利 很多企业为扩展业务 纷纷设立异地分公司 本文以母公司新设异地分公司购置汽车为例 解读究竟如 何用好政策能节税 案例 地处某省会城市的甲公司从事货物加工销售 系增值税一般纳税人 适用企业所得税率为 25 未享用 企业所得税优惠政策 2016 年 10 月 为扩大销售 借助 三证合一 登记制度改革的便利 计划在省内和省外各设立 6 家不具有独立法人资格的分公司 新设立的分公司负责属 地的营销活动 货物销售仍由甲公司统一开票收款 分公 司不对外销售货物 不会产生增值税销项税额 不申请认 定为增值税一般纳税人 甲公司与省内 6 家分公司的距离在 300 公里至 500 公里不等 与省外 6 家分公司的距离在 600 公里至 1000 公 里不等 为便于营销推广 甲公司计划购置 24 辆汽车供分 公司使用 其中 含税价万元面包车 12 辆 含税价万元的 商务车 12 辆 每家分公司分配面包车和商务车各 1 辆 甲公司投资委员会审议分公司筹建事项时 对车辆 购置议案 负责车辆管理的办公室建议 通过统一比价采 购方式确定供应商 并提出了倾向于后一种方案的两种方 案供选择 方案一由甲公司统一购买 并在甲公司所在地 上牌后 提供给分公司使用 方案二由甲公司下达预算 由 分公司购买并在当地上牌 针对办公室提出的两种方案 财务部经过分析后提 出了完善建议 享受国家对小排量乘用车的优惠政策 1 车辆购置税 根据 财政部 国家税务总局关于减 征升及以下排量乘用车车辆购置税的通知 财税 2016 104 号 第一条规定 对纳税人自 2016 年 10 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日期间购置的排气量在升及以下的乘用车 暂 减按 5 的税率征收车辆购置税 因此 甲公司计划购置的 24 辆汽车如果符合车辆购 置税减征条件 以车辆购置价格与车辆购置税计税价格相 同测算 则可少交车辆购置税 12 10 30 5 24 万元 2 车船税 根据 财政部 国家税务总局 工业和信 息化部关于节约能源 使用新能源车船车船税优惠政策的 通知 财税 2016 51 号 第一条第一款规定 获得许可在 中国境内销售的排量为升以下 含升 的燃用汽油 柴油的乘 用车 含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车 减半征收 车船税 甲公司计划购置的 24 辆汽车如果符合条件 可减 半征收车船税 车辆上牌提前考虑可节税 按照公安部门有关车辆上牌的规定 上牌的车辆必 须提供与上牌地相符的购车发票和有关证件 即 以甲公 司名义取得的发票只能在公司所在地上牌 以分公司名义 取得的发票只能在分公司所在地上牌 根据财政部 国家税务总局 关于将铁路运输和邮 政业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税 2016 106 号 附件 2 营业税改征增值税试点有关事项的规定 第 二条规定 原增值税纳税人 指按照 中华人民共和国增 值税暂行条例 缴纳增值税的纳税人 有关政策 一 进项税 额 2 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车 汽 车 游艇 其进项税额准予从销项税额中抵扣 之规定 增 值税一般纳税人购置汽车可以凭 机动车销售统一发票 抵扣增值税 甲公司如需抵扣购置汽车所含的增值税 必 须取得以甲公司为抬头的机动车销售统一发票 由于各分公 司不是增值税一般纳税人 以其名义购置的汽车 不能获 得增值税抵扣 方案一 公司所在地上牌 购置车辆所含增值税可 以抵扣 但存在每年要付出异地年检所耗费用 1 车辆税前扣除成本 12 辆面包车 每辆含税购价万元 可抵扣增值税 1 17 17 万元 从而减少购车成本 企业所得税前 扣除成本为 10 万元 12 辆商务车 每辆含税购价万元 可抵扣增值税 1 17 17 万元 从而减少购车成本 企业所得税前 扣除成本为 30 万元 2 车辆年检费用 省内分公司 所用车辆如在甲公司所在地上牌 各 分公司使用 按当地车辆有关要求到甲公司所在地申请年 检 以最短距离 300 公里分析 每年因年检往返耗汽油费 差旅费及时间延误成本合计 每辆面包车为万元 商务车 为万元 按汽车使用 10 年预计 每辆面包车和商务车将增 加成本费用 分别为 10 2 万元 和 10 3 万元 省外分公司 所用车辆如在甲公司所在地上牌 各 分公司使用 按当地车辆有关要求到甲公司所在地申请年 检 以最短距离 600 公里分析 每年因年检往返须耗汽油 费 差旅费及时间延误成本合计 每辆面包车为万元 商 务车为万元 按汽车使用 10 年预计 每辆面包车和商务车 将增加成本费用 分别为 10 5 万元 和 10 7 万元 3 车辆购置与年检成本合计 省内分公司 每辆面包车 10 2 12 万元 每辆商务 车 30 3 33 万元 省外分公司 每辆面包车 10 5 15 万元 每辆商务车 30 7 37 万元 方案二 分公司所在地上牌 购置车辆所含增值税不能抵扣 但可在当地年检 不需耗费异地年检费用 故其购置车辆含税价即为税前扣 除成本 12 辆面包车 每辆含税购价万元 企业所得税前 扣除成本为万元 12 辆商务车 每辆含税购价万元 企业所 得税前扣除成本为万元 哪种方案更优 省内分公司 所用 6 辆面包车 方案一每辆 12 万元 大于方案二的万元 选择方案二 由各分公司上牌为好 所用 6 辆商务车 方案一每辆 33 万元小于方案二的万元 选择方案一 由甲公司上牌为好 省外分公司 所用 6 辆面包车 方案一每辆 15 万元 大于方案二的万元 选择方案二 由各分公司上牌为好 所用 6 辆商务车 方案一每辆 37 万元大于方案二的万元 选择方案二 由各分公司上牌为好 还应适时关注车辆异地年检政策的实施 根据公安 部 国家质检总局 关于加强和改进机动车检验工作的意 见 文件精神 国家正在大力推行机动车异地检验 逐步 允许机动车所有人在车辆所在地直接进行检验 如果省内 可以异地年检 则省内分公司所用车辆均可直接由甲公司 上牌 从而抵扣进项增值税减少购置成本 如果跨省 区 市 异地年检顺利实施 则省外分公司用车也可直接由甲公司 上牌 点评 母公司新设异地分公司并购置汽车的企业经营事项 看似简单 仔细分析有不少可用之处 1 关注并享受简政放权的政策红利 三证合一 一照 一码 登记制度改革 10 月 1 日起在全国范围内全面推行 带 给市场主体更便捷的服务 企业全部注册时间缩短 办事 成本减轻 企业应积极享受这一简政放权的政策红利 加 大投资力度 增强企业活力 2 关注并享受税收优惠政策红利 9 月 29 日 国务 院常务会议决定 促进新能源和小排量汽车发展 并下发 了一系列优惠政策 企业在购置汽车时 可以分析并考虑 是否享受这些政策红利 3 关注方案细节 通过对购车上牌方案的比较 除分 析购车及日常运行成本外 车辆限行规定及年检的政策都 需提前顾及 既要避免车辆使用地因外地车辆被限行而得 不偿失 更要关注车辆使用地对车辆异地年检政策的变化 如果