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现金流量表 目录 现金流量表的概念和作用第一部分 经营活动产生的现金流量第二部分 投资活动产生的现金流量第三部分 筹资活动产生的现金流量现金流量表附表 补充材料 反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出 时期数 反映现金的流入流出 现金流量表 建构 处置固定资产等长期资产 投资 投资 取得投资收益 投资活动 吸收投资 取得及归还借款 分配利润 筹资活动 投资活动 筹资活动以外的所有交易和事项 经营活动 现金流量表的概念和作用 现金流量表的概念和作用 图示 企业对应的现金流动经营活动所 销售商品和提供劳务 营业活动 出售固定资产出售长期金融资产利息及红利收入收回长期外借款项 发行股票和债券长期借款短期借款 购货销售及管理费用税金 营业活动 资本性支出和并购长期金融投资 购买股票和债券偿还长期借款偿还短期借款支付利息和红利 投资活动 筹资活动 投资活动 筹资活动 现金 营业净现金流量 投资净现金流量 融资净现金流量 现金流入 现金流出 第一部分经营活动产生的现金流量对应的现金流动 1 现金流量表 第一部分图示 1 销售商品提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品 提供劳务实际收到的现金 包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额 具体包括 本期销售商品 提供劳务收到的现金 以及前期销售商品 提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项 减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金 需要注意的是 企业销售材料和代购代销业务收到的现金 也在本项目反映 1 1销售商品提供劳务收到的现金 2 收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费 如收到的增值税 营业税 所得税 消费税 关税和教育费附加返还款等 例如 收到的增值税销项税额和退回的增值税款 和 收到的除增值税外的其他税费返还 1 2 收到的税费返还 3 收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外 收到的其他与经营活动有关的现金 如企业当期收到的租金 押金 定金 企业当期收到的罚款 违约金和赔偿金等 须注意的是 以上各项目都必须与经营活动有关 其他与经营活动有关的现金 如果价值较大的 应单列项目反映 1 3 收到的其他与经营活动有关的现金 4 购买商品 接受劳务支付的现金本项目反映企业购买材料 商品 接受劳务实际支付的现金 包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额 具体包括 本期购买商品 接受劳务支付的现金 以及本期支付前期购买商品 接受劳务的未付款项和本期预付款项 减去本期发生的购货退回收到的现金 1 4 购买商品 接受劳务支付的现金 5 支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金 包括本期实际支付给职工的工资 奖金 各种津贴和补贴 为职工支付的养老 失业等社会保险基金 补充养老保险 支付给职工的住房困难补助 为职工交纳的商业保险金 以及为职工支付的其他福利费用 不包括支付的离退休人员的各项费用支付的离退休人员的各项费用 包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用 在 支付的其他与经营活动有关的现金 项目中反映 1 5 支付给职工以及为职工支付的现金 6 支付的各项税费本项目反映企业按规定支付的各项税费 包括本期发生并支付的税费 以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金 如支付的教育费附加 矿产资源补偿费 印花税 房产税 土地增值税 车船使用税 预交的营业税等 不包括计入固定资产价值 实际支付的耕地占用税等 也不包括本期退回的增值税 所得税 支本期退回的增值税 所得税 在 收到的税费返还 项目中反映 1 6 支付的各项税费 7 支付的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外 支付的其他与经营活动有关的现金 如罚款支出 支付的差旅费 业务招待费 保险费等 其他与经营活动有关的现金 如果价值较大的 应单列项目反映 1 7 支付的其他与经营活动有关的现金 2 现金流量表 第二部分图示 1 收回投资所收到的现金本项目反映企业出售 转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资 长期股权投资而收到的现金 以及收回长期债权投资本金而收到的现金 不包括长期债权投资收回的利息 以及收回的非现金资产 处置 长期债权投资收回的利息 不在本项目中反映 而在 取得投资收益所收到的现金 项目中反映 2 1收回投资所收到的现金 2 取得投资收益所收到的现金本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利 从子公司 联营企业或合营企业分回利润而收到的现金 以及因债权性投资而取得的现金利息收入 包括在现金等价物范围内的债券性投资 其利息收入在本项目中反映 2 2 取得投资收益所收到的现金 3 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额本项目反映企业出售 报废固定资产 无形资产和其他长期资产所取得的现金 包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入 减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额 如处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数 则应作为投资活动产生的现金流量 在 支付的其他与投资活动有关的现金 项目中反映 2 3 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额 5 收到的其他与投资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外 收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金 收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息 如收回融资租赁设备本金等 2 4 5 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 6 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金本项目反映企业购买 建造固定资产 取得无形资产和其他长期资产所支付的现金 包括购买机器设备所支付的现金及增值税款 建造工程支付的现金 支付在建工程人员的工资等现金支出 不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分 以及融资租入固定资产所支付的租赁费 2 6 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 7 投资支付的现金本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金 包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资 短期债券投资 长期股权投资 长期债权投资支付的现金 以及支付的佣金 手续费等附加费用 2 7 投资支付的现金 9 支付的其他与投资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外 支付的其他与投资活动有关的现金 如购买时已宣告而尚未领取的现金股利 购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出 其他与投资活动有关的现金 如果价值较大的 应单列项目反映 2 8 9 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 1 现金流量表 第三部分图示 1 吸收投资收到的现金反映企业以发行股票 债券等方式筹集资金实际收到的款项 减去直接支付给金融企业的佣金 手续费 宣传费 咨询费 印刷费等发行费用后的净额 3 1 吸收投资收到的现金 2 取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期 长期借款而收到的现金 3 收到的其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外 收到的其他与筹资活动有关的现金 如接受的现金捐赠 投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等 3 2 3取得借款收到的现金 4 偿还债务所支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金 包括 归还金融企业的借款本金 偿付企业到期的债券本金等 需要注意的是 企业偿还的借款利息 债券利息 在 分配股利 利润或偿付利息所支付的现金 项目中反映 不在本项目中反映 3 4 偿还债务所支付的现金 5 分配股利 利润和偿付利息所支付的现金本项目反映企业实际支付的现金股利 支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息 债券利息所支付的现金 3 5 分配股利 利润和偿付利息所支付的现金 6 支付的其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外 支付的其他与筹资