施工机械融资租赁方案

施工机械融资租赁方案 许多租赁公司业务人员在向用户提供租赁方案时 往往是一个简单的租金 报价 在企业上不了解租赁的会计和税收处理的情况下 这种间大的租赁报价 会给人一种租赁融资就是高利贷 财务费用很高的错误印象 如何根据承租企业的运作特点 盈利模式 行业的平均盈利水平 和一般 设备的回收周期 设计出有针对性的融资租赁方案 是租赁公司业务人员的基 本功 假定一家大型国有施工企业希望通过融资租赁方式 引进高压泵车和水泥 搅拌运输车 根据了解 此类设备 在任务饱满的情况下 设备回收周期 2 3 年 欠款情况也比较少 企业和项目都不错 企业有加速设备折旧的潜在需求 有能力并希望增加企业的资产和负债 但没有租赁的经验 担心租赁的成本太 高 在这种情况下 租赁的专业人员应该详细介绍租赁的会计和税务处理的相 关规定 许昌租赁的节税功能 现针对这一用户介绍一种租赁融资方案 供大 家参考 搞好租赁营销和项目融资 为客户提供量身定做的租赁融资服务 一 公司介绍 略 我公司为了更好地服务贵公司的发展 愿意利用融资租赁的经营平台 为 企业提供设备采购的融资租赁服务 二 融资租赁业务功能介绍 根据我国合同法第十四章的规定 融资租赁合同是出租人根据承租人对出 卖人 租赁物件的选择 向出卖人购买租赁物 提供给承租人使用 承租人支 付租金的合同 租赁期满 承租人可以根据合同的事先约定留购 续租或退 租 企业采用融资租赁有如下好处 1 减轻一次性支付巨额货款的压力 所有并不重要 使用创造价值 承租人采用融资租赁方式获得设备使用 权 可以用使用设备产生的现金流偿还租金 租赁期满可以廉价获得租赁物的 所有权 减轻施工企业项目施工前设备购置的资金压力 2 多渠道融资 保留银行流动资金信贷额度 根据我国财政部颁布的 企业会计准则 租赁 规定 融资租赁是指实质 上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁 所有权最终可能转移 也可能不转移 经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁 符合会计准则规定的融资租赁 在资产核算和会计处理上被视作承租人的 一种物权融资的负债行为 租赁物和应付租金记入承租人融资租入固定资产和 应付租赁债务 承租人计提租赁资产的折旧 会计准则界定的经营租赁在资产 核算和会计处理上被视作承租人接受了一种租赁物使用权的度让行为 租赁物 和应付租金不记入承租人的资产和负债 租赁资产记入出租人的经营租赁资产 施工企业的原材料采购需要银行的流动资金的支持 以工程项目的未来收 益作支撑 利用租赁公司作为负债平台 采用经营租赁方式承租设备 可以实 现表外融资 减少设备贷款对银行信贷的直接依赖 有利于保留足够的流动资 金的信贷额度和合理的企业负债比例 3 匹配收入支出 获取延迟纳税的好处 我国的相关税法规定 纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产 其 符合独立纳税人交易规则的租金可根据受益时间 均匀扣除 纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产 其租金支出不得扣除 但可按规定提取折旧费用 融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关 的全部风险和报酬的一种租赁 符合下列条件之一的租赁为融资租赁 1 租赁期满时 租赁资产的所有权转让给承租方 2 租赁期为资产使用年限的大部分 75 以上 3 租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值 企业所得税税前扣除办法 国税发 XX 84 号第五章第三十八条 三十九条 XX 年 5 月 16 日颁布 企业技术改造采取融资租赁方法租入的机器设备 折旧年限可按租赁期 期限和国家规定的折旧年限孰短的原则确定 但最短折旧年限不短于三年 财政部 国家税务总局财工字 1996 41 号 第四条第三款 1996 年 4 月 7 日 颁布 施工企业利用融资租赁方式购置设备可以在三年内提取全部折旧用于还款 相当于实现了税前还租 为企业增加了发展后劲 三 租赁业务运作模式 租赁公司推出的以银行的信贷资金和结算网络优势为主导 制造商和供应 商的专业能力为支持 承租人的偿债能力为前提 租赁公司的经营范围和租赁 的专业知识为借款平台 厂租银合作开展租赁设备保理模式 对开辟银行设备 信贷新渠道 控制信贷风险 促进设备流通 支持企业设备购置 提供了有益 探索 一 融资租赁业务保理流程示意图 1 洽谈购买意向 9 交货售后服务 2 申请租赁 提供融资或还租担保 10 支付租金 银行代收 2 设备 租赁债权 4 签订租赁合同 回购承诺 5 支付保证金 6 签订购买合同 8 代理支付 11 转移租赁资产所有权 3 评估项目筹措资金 7 签订抵押贷款或 租赁债权保理合同 二 租赁保理方案与流程说明 1 鉴于承租人要承担偿还租金的责任 供应商为维护自己的市场秩序 客户选择必须要有合理的负债比例和良好的偿债能力 企业租赁融资后负债比 例不得超过 75 如要超过 企业必须先新增权益资本 这是进行债权融资的 前提 否则银行和租赁公司都不可能提供融资 对企业确有支付能力 但又想 保持合理负债 不增加权益资本 企业只能采取符合会计准则规定的经营租赁 方式 通过租赁公司来融资 2 鉴于租赁项目执行过程中需要控制的风险环节较多 租赁公司向银行融 资时 银行除了会要求设备抵押 应收租赁债权质押外 还会要求提供融资担 保或由租赁公司转让租金偿还连带责任担保受益权 或者由设备供应方提供租 赁债权回购承诺 为降低供应商的回购风险 租赁公司将根据供应商的意见确 定租期长段和租期内至少应回收的租金额 回购债权后 设备抵押解除 租赁 公司将租赁债权和设备所有权转让给厂商 厂商在行使取回权时 为维护场商 与客户的关系 租赁公司可以自己的名义协助办理 3 租赁公司的租金定价和收益关键在于银行对租赁公司的贷款条件和租 赁公司承担的偿贷风险大小 如果银行接收租赁公司的租赁债权保理或设备抵押 担保权益质押同意不 对租赁公司进行追索 租赁公司可以按银行提供的贷款利率计算租金 包括营 业税 仅向用户收取一定的租赁服务手续费 向供应商收取一定的贸易佣金 其余进口增值税 运保费 安装费的相关费用均由承租人承担或按购买合同的 约定办理 如果承租人不能按时偿还租金 银行对要对租赁公司直接追偿或在供货方 不能履行回购 租赁资产拍卖所得不足以抵偿所欠租金的情况下对租赁公司有 限追索 租赁公司除收取一定的租赁服务费和贸易佣金以外 一定要在银行贷 款利率基础上加收一定的利差来计算租金 一般不会低于 2 3 租赁保证金一 般不会低于供应商首付款的金额 保证金可作为欠租抵扣和抵扣最后几期的相 应租金 租赁计息日一般与租赁公司实际融资计息日相同 4 进口业务可由承租人确认同意委托公司办理 承租人负责设备的技术 和价格谈判 公司负责支付条款等商务条款的谈判并得到承租人的确认 购买 合同中将注明如下条款 卖方清楚地知道合同项下的货物是由承租人选择指定 并由租赁 公司根据承租人的意愿委托买方购买的 卖方同意对合同项下的设备质量 供货和服务条款直接对承租人 负责 承租人对卖方履行该合同中的违约行为 买方将把本合同赋予买 方的索赔权力转让给承租人可以直接对卖方提出索赔 卖方将协助办理 卖方 对此转让不持任何异议 三 优势互补 各方获益 1 对于银行来说 由于租赁公司拥有租赁物的所有权 租赁资产不属于 承租企业的破产财产 银行通过保理租赁公司的租赁债权 接受租赁公司的租 赁设备抵押 银行的信贷资金有了一个比接受企业的设备抵押发放贷款更安全 的资金配置渠道 同时保理的租赁资产不属于企业破产财产 比一般应收债权 更容易实现资产证券化或信托计划 加速信贷资金的周转 设备租赁债权保理 融资 有利于银行增加资产的安全性和流动性 同时由于银行利用自己的信用 信息和结算平台 通过监管账户对资金的运用进行有效监管 对租赁债权进行 保理 控制承租人债权偿付能力 体现了优势互补 风险与收益相匹配的公平 原则 银行开展租赁债权保理 货款及租金的代收代付 信托计划发行 增加 了中间业务 银行收益结构改善 利润增加 2 对承租企业来说 企业有了一个不同于贷款的会计处理的融资方案 减少一次性支付的压力 灵活的租金支付方式有利于企业均衡税负 在整个设 备有效使用期内 租赁融资比企业直接贷款融资更具优越性 企业理应承担相 应的财务费用和租赁服务费 在银行贷款利率放开的情况下 银行可以根据项 目的风险自主确定利率 租赁保理融资 银行对风险的控制手段增强了 银行 融资利率理应比传统的设备抵押贷款利率更优惠 3 对供应商来说 通过利用租赁公司的借款和租赁服务的平台 满足了 客户分期付款的需求 扩大了销售 销售款可以直接回流 厂商作为受益者 当承租人不能按期偿还租金时 利用自己的专业能力承担租赁债权的回购 厂 商可以有效的控制回收设备的处置风险 利用自己的专业能力介入二手设备的 租赁和销售甚至可以获得新的收益 4 对租赁公司来说 租赁公司利用自己的经营范围和租赁的专业知识 借用承租人的偿债能力或制造商对债权回购的承诺 得到信用增级 可以最大 限度的利用自己的负债资源 通过租赁应收债权的质押保理 取得银行资金支 持 成为承租人或制造商的融资平台 由于租赁资产剥离于承租企业破产财产 的法律规定 首付租金或租赁保证金被银行控制支付 租赁债权又有厂商回购 的承诺 使得银行的租赁债权保理的安全性和租赁设备抵押变现的可能性大大 增强 租赁公司作为一个财务安排中介 一手托三家 自身也可以获取服务收 益 5 在上述方案的具体实施中 由于设备供应厂商和承租人以及租赁公司 往往不在一地 为了解决银行异地放款业务中 对厂商回购能力 承租企业还 款能力 租赁公司的资金运用的风险控制问题 银行可以采取如下措施 由于租赁公司开展业务没有地域限制 按照保理业务的相关规定 租赁公司在保理银行开设监管账户 可以做到对租赁公司资金运用的完全控制 承租人还款能力较强 就由承租企业的开户银行从事租赁债权保 理业务 如果承租企业还款能力一般或经营业绩好 但负债比例高 可以有制 造厂商的开户银行接收租赁公司的租赁债权的租赁保理业务 如果租赁公司有 一定的其他租赁资产的收益保障 厂商或承租企业有一家与租赁公司同在一家 开户 也可以由租赁公司的客户银行直接从事债权保理业务 收购租赁公司的 租赁债权所用资金 由保理银行提供债权保理变现资金 占用承租企业 制造 厂商或租赁公司的贷款授信额度或总行单独下达的保理额度 为控制债权回购承诺履行能力的风险 银行应选择占市场份额较 大 具有品牌效应的设备制造厂商 要对回购厂商的设备质量 市场占有率 承租企业的还债能力 以及厂商过去设备销售欠款周期和坏账占销售额的比率 租赁期限和税前盈利能力进行综合测算 确定制造商能承担的回购能力和设备 处置风险的能力 由制造商开户银行统一确定一个债权回购的限制额度和为厂 商提供回购债权的短期流动资金贷款的额度 在 超越所有的满足 分享使用的快乐 所有比不重要 使用创造价值 的理念被越来越多的企业及我的情况下 设备租赁一定会成为客户购置或的设 备使用权的明智选择 租赁公司愿意与设备制造厂商 各商业银行实现战略合作 共同探索和推 动租赁债权保理融资业务的开展 以自己的租赁专业技能 诚心诚意地为承租 人服务 为制造商服务 为银行服务 四 泵车融资租赁与贷款效果比较 一 比较条件 租赁设备名称 础浆高压泵车 设备购置成本 370 万人民币 贷款期限 3 年 设备折旧年限 8 年 直线法 年 12 5 不考虑残值扣除 贷款利率 3 年期 5 76 期 月 利率 5 76 360 x365 12 0 4866 还款及计息方式 按月偿还 等额还本 102 778 元 余额计息 租赁期限 3 年 租赁期满所有权转移给承租人 设备折旧年限 按应付租金额在 3 年内直线法提取 不考虑残值扣除 租赁费率 3 年期 7 76 期 月 利率 7 76 360 x365 12 0 6556 租赁手续费 购置成本的 1 5 5 55 万 签约后一次性支付 还款及计息方式 按月偿还 等额还本 102 778 元 余额计息 余值留购款 购置成本的千分之三 11 100 元 余值处置收入 假定企业工程项目施工完毕 按购置成本的 65 获得处置 收益即 240 5 万元 假定施工企业在未来的三年还款期内 租赁资产和企业的综合效益产生的 未来现金流量足够还款 为便于比较 假定是 100 融资 实际业务中 租赁公司要收 10 30 的保 证金 二 比较原则 进行租赁与贷款的决策比较 要以自有资金的实际流出额为准 不仅要考 虑还款期的现金支出 还要考虑税务处理中的好处及租赁期满设备的实际价值 对企业带来的损益 计算公式如下 自有资金流出 还贷或还租额 处置损溢 扣税好处 三 比较结果 贷款与租赁融资资金流出比较表 贷款 融资租赁 租赁比贷款 还款总额 4 033 077 70 4 148 758 20 多 115 680 50 本金支付 3 700 000 00 3 700 000 00 0 利息支付 333 077 70 448 758 20 115 680 50 折旧提取 1 387 500 00 3 700 000 00 0 节税好处 457 875 00 1 221 000 00 多 763 125 00 手续费额 0 55 500 00 多 55 500 00 余值留购 0 11 100 00 多 11 100 00 流出合计 3 575 202 70 2 994 358 20 少 580 844 50 处置收入 2 405 000 00 2 405 000 00 0 账面价值 2 312 500 00 0 少 2 312 500 00 处置受益 9 250 00 2 405 000 00 多 2 312 500 00 合 计 3 565 952 70 589 358 20 少 2 893 344 50 贷款购置 本息支付总额为 4 033 077 70 元 提取折旧 1 387 500 元 获得所得税税前 扣除好处 457 875 元 自有资金实际付出额为 3 575 202 70 元 3 年后 设备处 置价值 2 405 000 元 账面价值为 2 312 500 元 溢出 9 250 元 租赁购置 租金支付为 4 148 758 20 元 表面看 比贷款多支付 115 680 50 但扣除 提取折旧 370 万 获得所得税税前扣除好处 1 221 000 元 自有资金实际付出额 2 927 758 20 元 加上租赁手续费 55 500 元 余值购置费 11 100 元 仍比贷 款实际少支付 58 0844 50 元 3 年后 设备处置价值 2 405 000 元 账面价值 为 0 元 可获处置收益 2 405 000 元 列表附后 贷款现金流出表 期数 计息本金 利息 本金 本息合计 折旧提取 节税 现金流出 1 3 700 000 00 24 257 20 102 777 78 127 034 98 102 777 78 33 916 67 93 118 31 2 3 597 222 22 23 583 39 102 777 78 126 361 17 102 777 78 33 916 67 92 444 50 3 3 494 444 44 22 909 58 102 777 78 125 687 36 102 777 78 33 916 67 91 770 69 4 3 391 666 67 22 235 77 102 777 78 125 013 54 102 777 78 33 916 67 91 096 88 5 3 288 888 89 21 561 96 102 777 78 124 339 73 102 777 78 33 916 67 90 423 07 6 3 186 111 11 20 888 14 102 777 78 123 665 92 102 777 78 33 916 67 89 749 26 7 3 083 333 33 20 214 33 102 777 78 122 992 11 102 777 78 33 916 67 89 075 44 8 2 980 555 56 19 540 52 102 777 78 122 318 30 102 777 78 33 916 67 88 401 63 9 2 877 777 78 18 866 71 102 777 78 121 644 49 102 777 78 33 916 67 87 727 82 10 2 775 000 00 18 192 90 102 777 78 120 970 68 102 777 78 33 916 67 87 054 01 11 2 672 222 22 17 519 09 102 777 78 120 296 87 102 777 78 33 916 67 86 380 20 12 2 569 444 44 16 845 28 102 777 78 119 623 06 102 777 78 33 916 67 85 706 39 13 2 466 666 67 16 171 47 102 777 78 118 949 24 102 777 78 33 916 67 85 032 58 14 2 363 888 89 15 497 66 102 777 78 118 275 43 102 777 78 33 916 67 84 358 77 15 2 261 111 11 14 823 84 102 777 78 117 601 62 102 777 78 33 916 67 83 684 96 16 2 158 333 33 14 150 03 102 777 78 116 927 81 102 777 78 33 916 67 83 011 14 17 2 055 555 56 13 476 22 102 777 78 116 254 00 102 777 78 33 916 67 82 337 33 18 1 952 777 78 12 802 41 102 777 78 115 580 19 102 777 78 33 916 67 81 663 52 19 1 850 000 00 12 128 60 102 777 78 114 906 38 102 777 78 33 916 67 80 989 71 20 1 747 222 22 11 454 79 102 777 78 114 232 57 102 777 78 33 916 67 80 315 90 21 1 644 444 44 10 780 98 102 777 78 113 558 76 102 777 78 33 916 67 79 642 09 22 1 541 666 67 10 107 17 102 777 78 112 884 94 102 777 78 33 916 67 78 968 28 23 1 438 888 89 9 433 36 102 777 78 112 211 13 102 777 78 33 916 67 78 294 47 24 1 336 111 11 8 759 54 102 777 78 111 537 32 102 777 78 33 916 67 77 620 66 25 1 233 333 33 8 085 73 102 777 78 110 863 51 102 777 78 33 916 67 76 946 84 26 1 130 555 56 7 411 92 102 777 78 110 189 70 102 777 78 33 916 67 76 273 03 27 1 027 777 78 6 738 11 102 777 78 109 515 89 102 777 78 33 916 67 75 599 22 28 925 000 00 6 064 30 102 777 78 108 842 08 102 777 78 33 916 67 74 925 41 29 822 222 22 5 390 49 102 777 78 108 168 27 102 777 78 33 916 67 74 251 60 30 719 444 44 4 716 68 102 777 78 107 494 46 102 777 78 33 916 67 73 577 79 31 616 666 67 4 042 87 102 777 78 106 820 64 102 777 78 33 916 67 72 903 98 32 513 888 89 3 369 06 102 777 78 106 146 83 102 777 78 33 916 67 72 230 17 33 411 111 11 2 695 24 102 777 78 105 473 02 102 777 78 33 916 67 71 556 36 34 308 333 33 2 021 43 102 777 78 104 799 21 102 777 78 33 916 67 70 882 54 35 205 555 56 1 347 62 102 777 78 104 125 40 102 777 78 33 916 67 70 208 73 36 102 777 78 673 81 102 777 78 103 451 59 102 777 78 33 916 67 69 534 92 合计 448 758 20 3 700 000 00 4 148 758 20 3 700 000 00 1 221 000 00 2 927 758 20 租赁 期数 计息本金 利息 本金 本息合计 折旧提取 节税 现金流出 1 3 700 000 00 24 257 20 102 777 78 127 034 98 102 777 78 33 916 67 93 118 31 2 3 597 222 22 23 583 39 102 777 78 126 361 17 102 777 78 33 916 67 92 444 50 3 3 494 444 44 22 909 58 102 777 78 125 687 36 102 777 78 33 916 67 91 770 69 4 3 391 666 67 22 235 77 102 777 78 125 013 54 102 777 78 33 916 67 91 096 88 5 3 288 888 89 21 561 96 102 777 78 124 339 73 102 777 78 33 916 67 90 423 07 6 3 186 111 11 20 888 14 102 777 78 123 665 92 102 777 78 33 916 67 89 749 26 7 3 083 333 33 20 214 33 102 777 78 122 992 11 102 777 78 33 916 67 89 075 44 8 2 980 555 56 19 540 52 102 777 78 122 318 30 102 777 78 33 916 67 88 401 63 9 2 877 777 78 18 866 71 102 777 78 121 644 49 102 777 78 33 916 67 87 727 82 10 2 775 000 00 18 192 90 102 777 78 120 970 68 102 777 78 33 916 67 87 054 01 11 2 672 222 22 17 519 09 102 777 78 120 296 87 102 777 78 33 916 67 86 380 20 12 2 569 444 44 16 845 28 102 777 78 119 623 06 102 777 78 33 916 67 85 706 39 13 2 466 666 67 16 171 47 102 777 78 118 949 24 102 777 78 33 916 67 85 032 58 14 2 363 888 89 15 497 66 102 777 78 118 275 43 102 777 78 33 916 67 84 358 77 15 2 261 111 11 14 823 84 102 777 78 117 601 62 102 777 78 33 916 67 83 684 96 16 2 158 333 33 14 150 03 102 777 78 116 927 81 102 777 78 33 916 67 83 011 14 17 2 055 555 56 13 476 22 102 777 78 116 254 00 102 777 78 33 916 67 82 337 33 18 1 952 777 78 12 802 41 102 777 78 115 580 19 102 777 78 33 916 67 81 663 52 19 1 850 000 00 12 128 60 102 777 78 114 906 38 102 777 78 33 916 67 80 989 71 20 1 747 222 22 11 454 79 102 777 78 114 232 57 102 777 78 33 916 67 80 315 90 21 1 644 444 44 10 780 98 102 777 78 113 558 76 102 777 78 33 916 67 79 642 09 22 1 541 666 67 10 107 17 102 777 78 112 884 94 102 777 78 33 916 67 78 968 28 23 1 438 888 89 9 433 36 102 777 78 112 211 13 102 777 78 33 916 67 78 294 47 24 1 336 111 11 8 759 54 102 777 78 111 537 32 102 777 78 33 916 67 77 620 66 25 1 233 333 33 8 085 73 102 777 78 110 863 51 102 777 78 33 916 67 76 946 84 26 1 130 555 56 7 411 92 102 777 78 110 189 70 102 777 78 33