劳务派遣、劳务外包、人力资源外包

劳务派遣 劳务外包 人力资源外包 三 者定义有何不同 财税 2016 47 号文引来了大家对 劳务 派遣 与 人力资源外包 的概念辨析 先开门见山吧 47 号文中的人力资源外包 其实就是人事代理 劳务派遣可以选择差额扣除代用工单位支 付给派遣员工的工资 五险一金 而劳务外包需全额征税 且应根据其业务 实质 判断适用什么税率 欲知详情 且看下文分解 一 劳务派遣 具有劳务派遣资质的劳动服务公司与劳动 者签订劳动合同后 并不是将劳动者留在 本公司工作 而是将劳动者外派到用工单 位工作 接受用工单位的直接管理 遵守 用工单位的规章制度 它是一种特殊的用 工形式 说白了 劳务派遣卖的是 人 是派遣员工 派遣员工是在为用工单位创造价值 其工 作的好坏 与用工单位的价值创造直接相 关 但与劳务派遣公司获得的报酬一般无 直接挂钩关系 也就是说员工工作量并未 直接创造劳务派遣公司的价值增值 允许 其从销售额中扣除掉情有可原 劳务派遣属于人力资源服务 适用税率是 6 按照财税 2016 47 号 可以选择全额纳 税 也可以选择差额纳税 以取得的全部 价款和价外费用 扣除代用工单位支付给 劳务派遣员工的工资 福利和为其办理社 会保险及住房公积金后的余额为销售额 按照简易计税方法依 5 的征收率计算缴纳 增值税 二 劳务外包 劳务外包不是用工形式 其在法律中的定 义叫 承揽 外包承揽是属法律定义的一种 经营形式 劳务外包是指企业将公司内的 部分业务或职能工作内容发包给相关的机 构 由其自行安排人员按照企业的要求完 成相应的业务或职能工作内容 发包方与 承包方按照完成的工作量结算 劳务外包业务中 一般由发包方提供场所 设备 水电气等条件 由承包方自行组织 本公司员工来到该场所 自行组织安排生 产经营 自行管理 只需按照与发包方的 合同约定按时按量交差即可 劳务外包不需要劳务派遣资质 只是根据 不同的外包业务的要求 可能需要相关行 业资质 比如建筑外包需要建筑资质 检 测可能需要检测资质 劳务外包应按照其业务实质 具体分析其 适用的增值税税率 全额计算缴纳增值税 比如 外包的如果是加工 修理修配劳务 则承包单位应按提供加工 修理修配劳务 的计税规则全额计算缴纳增值税 一般纳 税人适用税率为 17 外包的如果是建筑 服务 则承包单位应按提供建筑服务的计 税规则全额计算缴纳增值税 一般纳税人 适用税率为 11 劳务外包业务中 员工的工作量 与承包 方的价值创造直接相关 与发包方的价值 创造无直接挂钩关系 也就是说 员工的 工作量创造的是承包方的价值增值 因此 销售额不差额扣除工资 这与一般劳务无 异 当然 员工工资也属于承包方的成本 但是目前政策下工资成本项目无法作为进 项抵扣 这也与一般劳务无异 三 人力资源外包 广义的人力资源外包属于劳务外包的一种 涵盖了劳务派遣和人事代理的范畴 且实 际外延还会更大 而 47 号文中的人力资源 外包服务 显然不是这个概念 47 号文第 三条第一项 纳税人提供人力资源外包服务 按照经纪代理服务缴纳增值税 请注意 是经纪代理服务 不是人力资源服务 从这一点就可以看出 47 号文中的人力资 源外包服务是代理性质 也就是类似于人 事代理 当然其外延可能会大于人事代理 但无论如何都逃不出代理业务的范畴 因 此 其销售额不包括受客户单位委托代为 向客户单位员工发放的工资 五险一金 根据 47 号文的表述 我们可以推断出 此 文中的 人力资源外包服务 是狭义的 是指 企业将其人力资源部门的全部或部分工作 外包给专门的人力资源管理公司 由人力 资源管理公司代为办理人员招聘 档案管 理 落户 社保开户 发放工资 培训等 工作 员工是客户单位的员工 是与客户单位签 订的劳动合同 是客户单位为其发放工资 五险一金 只是客户单位不是让自己内部 的人力资源部门办理 而是外包委托给了 专门的人力资源管理公司办理 这部分工 资和五险一金 只是往来款项 显然不