第九章风险应对选择题(含答案)

1 第九章第九章 风险应对风险应对 一 单项选择题一 单项选择题 1 注册会计师应当设计控制测试 以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分 适 当的审计证据 下列关于控制测试范围的叙述不正确的是 A 控制执行的频率越高 控制测试的范围越小 B 控制的预期偏差率越高 对拟信赖控制实施控制测试的范围越大 C 如果控制的预期偏差率过高 注册会计师应当考虑控制可能不足以将认定层次的重大错 报风险降至可接受的低水平 从而针对某一认定实施的控制测试可能是无效的 D 信息技术处理具有内在一贯性 除非系统发生变动 注册会计师通常不需要增加自动化 控制的测试范围 2 下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是 A 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报 注册会计师可以得出控制运行有效的 结论 B 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报 这本身并不能说明与该认定有关的 控制是有效运行的 C 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报 注册会计师应当在评价相关控制的运 行有效性时予以考虑 D 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报 通常表明内部控制存在重大 缺陷 注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 3 注册会计师的审计目标不同 针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同 在实施 风险评估程序以确定某项控制是否被执行时 注册会计师主要应当获取 方面的证 据 A 控制在不同时点如何运行 B 控制以何种方式运行 C 控制是否存在 是否正在使用 D 控制是否得到一贯执行以及由谁执行 4 进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的 是指注册会计师针对评估的各类交易 账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序 包括 A 控制测试和实质性程序 B 风险评估程序和控制测试 C 风险评估程序和实质性程序 D 风险评估程序和分析程序 5 注册会计师 A 在对乙公司 2010 年度财务报表实施审计程序的过程中 原来主要限于检 查某项资产的账面记录或相关文件 通过审计程序执行和审计证据的获取 得知财务报表 层次存在重大错报风险 因此调整审计程序 更加重视实地检查该项资产 这属于修改审 计程序的 A 性质 2 B 时间 C 范围 D 含义 6 注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性 下列有关局限性的说法 不恰当的是 A 注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分 适当 的审计证据 B 即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分 适当的审 计证据 但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项 包括期中以前发 生的交易 事项的延续 以及期中以后发生的新的交易 事项 从而对所审计期间的财 务报表认定产生重大影响 C 被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中 以前的相关会计记录作出调整甚至篡改 注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取 的审计证据已经发生了变化 D 如果在期中实施了进一步审计程序 注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据 7 注册会计师 B 承接了丙公司 2010 年度财务报表审计业务 在评估后得知丙公司应收 账款项目存在重大错报风险 注册会计师 B 拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程 序 为使函证程序具有不可预见性 B 拟对函证程序采取以下措施 其中 你认为合理的 是 A 向重要审计客户甲寄发消极式询证函 B 向余额很小 甚至为零的客户乙寄发积极式询证函 C 要求债务人丁证实其截至当年 12 月 31 日的欠款金额 D 要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所 8 针对评估的财务报表层次的重大错报风险 注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步 审计程序的总体应对方案 在下列 情况下 注册会计师选择综合性方案是最恰当 的 A 注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则 B 被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易 C 被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况 D 注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制 二 多项选择题二 多项选择题 1 如果注册会计师在期中已识别出被审计单位的某项认定中存在故意出错和操纵记录的 可能性 确认该项认定存在舞弊导致的重大错报风险 则下列有关实质性程序的 说法或做法是不可取的 A 考虑主要在期末或接近期末实施实质性程序 B 不拟实施审计程序将期中得出的结论延伸至期末 C 将实质性程序与控制测试结合运用 以便将期中的结论延伸到期末 D 针对剩余期间实施进一步实质性程序 以便将期中的结论延伸到期末 3 2 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时 下列判断正确的有 A 控制环境和其他相关的控制越薄弱 注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高 注册会计师越应当考虑将实质性程序 集中于期中而非接近期末实施 C 如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难 则注册会计师一般 在期中之后实施实质性程序 D 如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据 从而与期 末比较 注册会计师应在期中实施实质性程序 3 下列关于控制测试的提法中 恰当的有 A 如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错 报时 应对控制运行的有效性实施测试 B 注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性 C 如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制 注册会计师应当考虑不同时 期控制运行的有效性 D 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行 的有效性 以提高审计效率 4 注册会计师在对被审计单位年度财务报表审计时 选择在期中进行控制测试 但仍需 要考虑对剩余期间获取补充审计证据 则下列说法中正确的有 A 评估的重大错报风险对财务报表的影响越大 注册会计师需要获取的剩余期间的补充证 据就越少 B 对自动化运行的控制 注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性 以获取 控制在剩余期间运行有效的审计证据 C 剩余期间越长 注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 D 注册会计师对相关控制的信赖程度越高 通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性 程序的范围就越大 需要获得的剩余期间的相关控制是否有效的补充证据就越少 5 下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形的有 A 在评估认定层次重大错报风险时 预期控制的运行是有效的 且执行控制测试符合成本 效益原则 B 在评估认定层次重大错报风险时 预期控制的运行是无效的 C 每次进行财务报表审计均需要执行控制测试 D 仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分 适当的审计证据 6 如果被审计单位的控制环境存在缺陷 注册会计师在对拟实施审计程序的性质 时间 和范围做出总体修改时应当考虑的有 A 主要依赖控制测试获取审计证据 B 在期末而非期中实施更多的审计程序 C 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据 D 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 7 以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有 A 在了解控制是否得到执行时 注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时 4 点 B 在测试控制运行的有效性时 注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不 同时点进行观察 C 虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同 但是二者的目的是相同的 D 了解内部控制是必须要执行的程序 控制测试并非一定要执行 8 下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中 说法不恰当的有 A 评估的重大错报风险越高 对拟获取审计证据的相关性 可靠性的要求越高 因此注册 会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小 B 计划获取的保证程度越高 对测试结果可靠性要求越高 注册会计师实施进一步审计程 序的范围越小 C 如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度 则控制测试的范围就更广 D 确定的重要性水平越高 注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 9 下列属于注册会计师增加审计程序不可预见性方法的有 A 对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程 序 B 调整审计程序的时间 使其超出被审计单位的预期 C 采取不同的审计抽样方法 使当年抽取的测试样本与以前有所不同 D 选取不同的地点实施审计程序 或预先不告知被审计单位所选定的测试地点 10 下列关于 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 的说法中不正确的有 A 如果控制环境存在缺陷 注册会计师在对拟实施审计程序的性质 时间和范围做出总体 修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制测试获取更广泛的审计证据 B 在执行甲有限责任公司 2010 年度财务报表审计业务时 如果注册会计师 A 发现甲有限 责任公司的内部控制存在重大缺陷 则 A 所实施的进一步审计程序应采取综合性方案 C 对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目 审计项目组的高级别成员 要对其他 成员提供更多的督导 并加强项目质量控制复核 D 在执行甲有限责任公司 2010 年度财务报表审计业务时 如果注册会计师 A 发现甲有限 责任公司的内部控制存在重大缺陷 则 A 所实施的进一步审计程序应采取实质性方案 答案部分答案部分 一 单项选择题一 单项选择题 1 正确答案 A 答案解析 控制执行的频率越高 控制测试的范围越大 故选项 A 不正确 2 正确答案 A 答案解析 在选项 A 中 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报 注册会计 师应当评价控制运行有效性的影响 考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程 序的性质 扩大实质性程序的范围等 5 3 正确答案 C 答案解析 ABD 均是确定控制运行有效性的证据 一般情况下 注册会计师首先应当 确定控制是否被执行 然后才可能进一步确定运行的有效性 4 正确答案 A 答案解析 进一步审计程序相对风险评估程序而言 是指注册会计师针对评估的各类 交易 账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序 包括控制测试和实质性程 序 5 正确答案 A 答案解析 修改审计程序的性质主要是指调整拟实施审计程序的类别及组合 由检查 相关的账面记录或文件 转而实地检查资产 这是对性质的修改 6 正确答案 D 答案解析 在选项 D 中 如果在期中实施了进一步审计程序 注册会计师还应当针对 剩余期间获取审计证据 7 正确答案 B 答案解析 选项 AD 均缺少应有的谨慎 且不符合审计准则的要求 选项 C 属于常规 程序 并不具有不可预见性 8 正确答案 B 答案解析 总体应对方案包括综合性方案和实质性方案两种 选项 B 选择综合性方案 是最恰当的 其余三项要么财务报表层次的重大错报风险属于高水平 要么不适宜实施控 制测试 因此选择实质性方案较为恰当 二 多项选择题二 多项选择题 1 正确答案 CD 答案解析 当存在舞弊导致的重大错报风险时 期中已测试的资料在剩余期间很可能 被篡改 导致期中得出的结论无效 此时注册会计师主要应在期末实施实质性程序 2 正确答案 ACD 答案解析 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高 注册会计师越应当考虑 将实质性程序集中于期末 或接近期末 实施 3 正确答案 ACD 答案解析 注册会计师只有在一定情形下才实施控制测试 并不一定对所有的内部控 制均实施控制测试 6 4 正确答案 BC 答案解析 选项 A 中评估的重大错报风险对财务报表的影响越大 注册会计师需要获 取的剩余期间的补充证据就越多 选项 D 中注册会计师需要获取的剩余期间的相关控制是 否有效的补充证据越多 5 正确答案 AD 答案解析 当存在下列情形之一时 注册会计师应当实施控制测试 1 在评估认 定层次重大错报风险时 预期控制的运行是有效的 且执行控制测试符合成本效益原则 2 仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分 适当的审计证据 6 正确答案 BCD 答案解析 如果被审计单位的控制环境存在缺陷 注册会计师应该主要依赖实质性程 序获取审计证据而非控制测试 7 正确答案 ABD 答案解析 控制测试与了解内部控制的目的不同 控制测试是为了测试控制运行的有 效性 了解内部控制一是为了评价控制的设计 二是为了确定控制是否得到执行 8 正确答案 ABD 答案解析 评估的重大错报风险越高 对拟获取审计证据的相关性 可靠性的要求越 高