会计财产清查ppt课件.ppt

通过本章学习 你将掌握 财产清查概述财产清查的方法财产清查结果的账务处理 学习目标 第十章财产清查 第一节财产清查概述 一 财产清查的概念财产清查是指通过对实物 现金的实地盘点和对银行存款 往来账款的核对 来确定各财产物资和往来账项的实有数 并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法 第一节财产清查概述 造成账实不符的正常原因有 财产在保管过程中 由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗 自然溢余或质量上的变化 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符 第一节财产清查概述 造成账实不符的非正常原因有 在收发财产时 由于计量 检验不准 造成品种 数量或质量上的差误 在核算和管理方面 由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损 变质或短缺 因不法分子的营私舞弊 贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失 第一节财产清查概述 二 财产清查的作用保证账实相符 挖掘财产物资的潜力 保护财产物资的安全完整 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行 第一节财产清查概述 三 财产清查的种类 第二节财产清查的方法 库存现金清查 实地盘点法 银行存款清查 核对法 债权债务清查 查询法或核对法 存货清查 盘点法或技术推算法 固定资产清查 盘点法或技术推算法 第二节财产清查的制度和方法 1 库存现金的清查清查方法 实地盘点法 清查手续 填写 库存现金盘点报告表 第二节财产清查的制度和方法 2 银行存款的清查清查方法 与银行 对账单 核对 清查手续 若存在 未达账项 应编制 银行存款余额调节表 第二节财产清查的制度和方法 未达账项企业与银行之间 由于凭证传递时间的不同 而导致记账时间的不一致 对于同一项业务 一方已经接到有关结算凭证并已登记入账 另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项 第二节财产清查的制度和方法 未达账项 银行存款清查 银行存款余额调节表 508000 银行对账单余额 银行存款日记账余额 加 企收银未收 减 企付银未付 16000 556000 加 银收企未收 减 银付企未付 调节后余额 64000 提示 编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实 不能将该表作为记账的依据 507000 50000 1000 556000 调节后余额 第二节财产清查的制度和方法 企业已付银行未付 企业已收银行未收 银行已付企业未付 银行已收企业未收 3 存货清查 3 存货清查 永续盘存制 1 账面盘存制 对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续 在有关账户中连续登记 可随时结出财产的结存数量及成本的方法 实地盘存制 1 基本概念设置存货明细账 平时只登记增加数 不登记减少数 在期末时通过盘点实物确定存货数量 并计算结存成本 根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本 本期商品销售成本 期初存货成本 本期已购入商品成本 期末存货成本 3 存货清查 第三节财产清查结果的处理 一 财产清查结果处理的原则与步骤 一 财产清查结果的基本含义 第三节财产清查结果的处理 一 处理原则应按照有关财务会计制度的规定进行处理 二 主要步骤核准金额 查明差异原因 提出处理意见 调整账簿记录 做到账实相符 报经批准后 编制记账凭证登记入账 予以核销 设置 待处理财产损溢 账户 用途 核算财产物资的盘盈 盘亏和毁损及处理情况 除固定资产盘盈外 的账户 性质 资产类 结构 如下所示 1 库存现金清查结果的账务处理 1 现金短缺发现库存现金较账面短缺 则首先做会计分录 借 待处理财产损溢贷 库存现金若现金短缺属于出纳员责任 应由该出纳员赔偿 借 其他应收款 贷 待处理财产损溢若上述短款无法查明原因 则计入管理费用 借 管理费用贷 待处理财产损溢 1 库存现金清查结果的账务处理 2 现金溢余发现库存现金较账面余额多 首先做会计分录 借 库存现金贷 待处理财产损溢若属于职工报销时少付款造成 应计入 其他应付款 借 待处理财产损溢贷 其他应付款若经反复核查 上述长款原因不明 经批准转作营业外收入处理 借 待处理财产损溢贷 营业外收入 2 存货清查结果的账务处理 1 存货盘亏和毁损在报批前 根据 实存账存对比表 作如下调整分录 借 待处理财产损溢贷 原材料报经批准后 属于定额内的自然损耗 转作管理费用 属于管理人员过失造成 由过失人赔偿 属于非常灾害造成的 则列作营业外支出 作如下会计分录 借 管理费用其他应收款 营业外支出贷 待处理财产损溢 2 存货清查结果的账务处理 2 存货盘盈在报批前 应根据 实存账存对比表 所确定的盘盈数额 作如下会计分录 借 原材料贷 待处理财产损溢报经批准后 冲减管理费用 作如下会计分录 借 待处理财产损溢贷 管理费用 3 固定资产清查结果的账务处理 1 固定资产盘亏在报批前 作如下会计分录 借 待处理财产损溢累计折旧贷 固定资产报经批准 由责任人赔偿的部分计入其他应收款 其余列作营业外支出 作如下会计分录 借 营业外支出 盘亏损失其他应收款 贷 待处理财产损溢 第三节财产清查结果的处理 二 财产清查结果的会计处理 二 财产物资盘盈的账务处理 例 企业在财产清查中 发现A材料盘盈9000元 列账待查 借 原材料 A材料9000贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢9000 例 经批准 上述多余的材料 冲减管理费用 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢9000贷 管理费用9000 第三节财产清查结果的处理 二 财产清查结果的会计处理 二 财产物资盘盈的账务处理 例 企业在财产清查中 发现账外机器设备一台 其重置完全价值为7000元 借 固定资产7000贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢7000 例 经批准 上述固定资产作为 营业外收入 处理 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢7000贷 营业外收入7000 第三节财产清查结果的处理 三 财产物资盘亏或毁损的账务处理 例 企业在财产清查中 发现乙材料短缺2000元 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢2000贷 原材料2000 例 经批准 上述盘亏材料的处理结果为 1800元属自然损耗 列作管理费用 200元属管理不善造成 责成过失人赔偿 借 管理费用1800其他应收款200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢2000 第三节财产清查结果的处理 三 财产物资盘亏或毁损的账务处理 例 企业在财产清查中 发现短缺设备一台 其原值为12000元 已提折旧2000元 批准前根据 盘存单 和 实存账存对比表 编制会计分录 借 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢10000累计折旧2000贷 固定资产12000 例 经批准 上述固定资产转作 营业外支出 处理 借 营业外支出10000贷 待处理财产损溢 待处理固定资产损溢10000 补充作业题 一 目的 通过本题的练习 使同学们能够掌握存货清查的会计处理 二 资料 某企业经财产清查 发现盘亏B材料100吨 每吨单价200元 经查明 属于定额内合理的损耗有5吨 计1000元 属于责任人赔偿的有40吨 计8000元 属于自然灾害造成的损失为55吨 计11000元 但由保险公司赔偿6000元 三 要求 根据所给资料对该企业盘亏的B材料进行批准前和批准后的账务处理 参考答案 批准前 会计处理为 借 待处理财产损溢20000贷 原材料20000批准后 会计处理为 1 属于定额内合理损耗的处理 借 管理费用1000贷 待处理财产损溢1000 2 属于由责任人赔偿的处理 借 其他应收款 8000贷 待处理财产损溢8000 3 属于自然灾害造成的损失的处理 借 营业外支出5000其他应收款 保险公司6000贷 待处理财产损溢11000 补充作业题 一 目的 通过本题的练习 使学生能够掌握固定资产清查的会计处理 二 资料 某企业在财产清查中 发现盘亏机器设备一台 账面原值为280000元 已提折旧额为100000元 三 要求 对该企业盘亏的机器设备进行批准前和批准后的账务处理 参考答案 批准前 会计处理为 借 固定资产300000贷 累计折旧50000待处理财产损溢250000批准后 会计处理为 借 待处理财产损溢250000贷 营业外收入250000 补充作业题 一 目的 通过本题的练习 使学生能够综合地掌握财产物资盘盈 盘亏的会计处理 二 资料 某公司在财产清查中 发现如下问题 1 一台账外机器 重置完全价值65000元 估计八成新 2 盘亏设备一台 账面原价28000元 已提折旧12000元 3 甲材料账存4500元 实存4300元 系保管员责任 4 乙材料账存7500元 实存7850元 系收发计量不准确造成 5 丙材料账存15200元 实存13500元 系自然灾害造成 保险公司应给予1000元赔偿 暂未收到款 三 要求 对上述经济业务进行相关会计处理 包括批准前和批准后的会计处理 参考答案 1 批准前 借 固定资产52000贷 待处理财产损溢52000批准后 借 待处理财产损溢52000贷 营业外收入52000 2 批准前 借 待处理财产损溢16000累计折旧12000贷 固定资产28000批准后 借 营业外支出16000贷 待处理财产损溢16000 3 批准前 借 待处理财产损溢200贷 原材料200批准后 借 其他应