财经法规-第一章第六节法律责任

1 第六节第六节 法律责任法律责任 一 法律责任概念一 法律责任概念 法律责任 是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果 也就是对违法 者的制裁 在会计法规定的法律责任中 主要有两种形式 一是行政责任 一是刑事 责任 具体 警告 责令限期改正 罚款 行政处分 吊销会计从业资格证书警告 责令限期改正 罚款 行政处分 吊销会计从业资格证书 和追究刑事责任 和追究刑事责任 一 行政责任 行政责任 一般违法行为 是指行政法律关系主体在国家行政管理活动中 因违反了行政法律规范 不履行行政上的义务而产生的责任 行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式 1 行政处罚 1 行政处罚 是指特定的行政主体基于一般行政管理职权 对其认为其违反 行政法上的强制性义务 违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行 政制裁措施 2 法定的行政处罚主要有 6 种 中华人民共和国行政处罚法 对行政处罚 的种类包括 警告 罚款 没收违法所得 没收非法财物 责令停产停业 暂扣或者吊销许警告 罚款 没收违法所得 没收非法财物 责令停产停业 暂扣或者吊销许 可证 暂扣或者吊销执照 行政拘留 可证 暂扣或者吊销执照 行政拘留 此外还有法律 行政法规规定的其他行 政处罚 3 在 会计法 中 行政处罚是由违法行为发生地县级以上人民政府财政部 门有权实施 主要有罚款 吊销会计从业资格证书 罚款 吊销会计从业资格证书 2 行政处分 1 行政处分 是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责 任 是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实 施的法律制裁 2 法定的行政处分的形式有 6 种 警告 记过 记大过 降级 撤职 开除 警告 记过 记大过 降级 撤职 开除 例题 多选题 下列各项中 属于 会计法 规定的行政处罚的形式有 A 罚款 B 警告 C 吊销税务登记证 D 吊销会计从业资格证书 答案 AD 二 刑事责任 1 刑事责任 犯罪行为 是指犯罪行为应当承担的法律责任 2 刑事责任与行政责任的区别 1 追究的违法行为不同 追究刑事责任的是犯罪行为 追究行政责任的是一 般违法行为 2 追究责任的机关不同 追究刑事责任只能由司法机关依照 中华人民共和 国刑法 的规定追究 追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规 定决定 2 3 承担法律责任的后果不同 追究刑事责任是最严厉的制裁 可以判处死刑 比追究行政责任严厉得多 3 刑事责任的两类 1 犯罪 2 刑罚 我国刑法规定的刑罚主要包括 1 主刑 主刑 是对犯罪分子适用的主要刑罚方法 只能独立适用 不能附加适用 对犯罪分子只能判处一种主刑 主刑分为 管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑主刑分为 管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑 和死刑 和死刑 2 附加刑 附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法 也就是说 对同一犯 罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑 也可以独立判处一个 或两个以上的附加刑 附加刑分为 罚金 剥夺政治权利 没收财产 附加刑分为 罚金 剥夺政治权利 没收财产 对犯罪的外国人 也可以独立或附加适用驱除出境 例题 多选题 刑罚是由人民法院对犯罪分子适用并由专门机构执行的最为 严厉的国家强制措施 根据我国 刑法 规定 刑罚分为主刑和附加刑 其中 A 主刑只能独立适用 不能附加适用 B 主刑可以独立适用 也可以附加适用 C 附加刑只能附加适用 不能独立适用 D 附加刑可以附加适用 也可以独立适用 答案 AD 例题 单选题 根据 刑法 的规定 下列各项中 属于主刑的是 A 罚金 B 没收财产 C 剥夺政治权利 D 有期徒刑 答案 D 例题 单选题 根据 中华人民共和国刑法 规定 刑罚分为主刑和附加刑 下列各项中 属于附加刑的是 A 管制 B 拘役 C 有期徒刑 D 剥夺政治权利 答案 D 二 违反会计法律制度规定应承担的法律责任二 违反会计法律制度规定应承担的法律责任 一 违反国家统一的会计制度规定应承担法律责任的行为 1 应承担的法律责任 根据根据 会计法会计法 规定 有下列行为之一的由县级以上人民政府财政部门责规定 有下列行为之一的由县级以上人民政府财政部门责 令限期改正 并可以对单位并处令限期改正 并可以对单位并处 3 3 000000 元以上元以上 5 5 万元以下罚款 对其直接负责万元以下罚款 对其直接负责 的主管人员和其他直接责任人员 可以处的主管人员和其他直接责任人员 可以处 2 2 000000 元以上元以上 2 2 万元以下罚款 属于万元以下罚款 属于 3 国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分 国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分 例题 多选题 根据 会计法 第四十二条的规定 如果有其中所列举的不 依法设置会计账簿 私设会计账簿 随意变更会计处理方法等违法行为之一的 A 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正 B 可以对单位并处 3 000 元以上 5 万元以下罚款 C 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处 2 000 元以上 2 万元 以下罚款 D 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处罚 答案 ABC 2 根据 会计法 规定 应承担法律责任的违法会计行为包括 1 不依法设置会计账簿的行为 不设或未按规定设 2 私设会计账簿的行为 两本账 账外账 小金库 3 未按照规定填制 取得原始凭证或者填制 取得的原始凭证不符合规定的 行为 如涂改 挖补等 4 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定 的行为 如采取涂改 挖补等手段更正等 5 随意变更会计处理方法的行为 6 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 7 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为 8 未按照规定保管会计资料 致使会计资料毁损 灭失的行为 如故意销 毁等 9 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度 或者拒绝依法实施的监督 或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为 如拒绝查账等 10 任用会计人员不符合本法规定的行为 例题 多选题 根据 会计法 的规定 对于 随意变更会计处理方法 的 行为 应当承担的法律责任是 A 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正 B 对单位处以 3000 元以上 5 万元以下的罚款 C 对其直接负责的主管人员可以处以 2000 元以上 2 万元以下的罚款 D 构成犯罪的 依法追究刑事责任 答案 ABCD 例题 单选题 不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为 对 可以处 3000 元以上 5 万元以下的罚款 A 单位 B 直接负责的主管人员 C 其他直接责任人员 D 直接负责的主管人员和其他直接责任人员 答案 A 例题 多选题 根据 会计法 的规定 下列行为中 属于违法会计行为的 有 A 未按照规定保管会计资料 致使会计资料毁损 灭失的行为 B 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为 C 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 4 D 任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为 答案 ABCD 二 违反国家统一的会计制度规定的行为应承担的法律责任 二 违反国家统一的会计制度规定的行为应承担的法律责任 1 责令限期改正 2 罚款 县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质 情节及危害程度 在责令限期改正的同时 有权对单位并处 3 000 元以上 5 万元以下的罚款 对 其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 处 2 000 元以上 2 万元以下的罚 款 对 福建省实施 会计法 办法 指出的上述第 10 项至第 16 项行 为 可以对单位处 3000 元以上 3 万元以下罚款 其中单位负责人 会计机构主 管人员等授意 指使 强令会计人员从事上述第 1 至第 9 项行为的 由 县级以上人民政府财政部门处以 5000 元以上 5 万元以下罚款 3 给予行政处分 其他直接责任人员 一般包括 会计人员 会计机构负责人和其他参与实 施违法行为的工作人员 4 吊销会计从业资格证书 无吊销营业执照等 前 4 项是行政责任 5 依法追究刑事责任 三 其他违反国家统一的会计制度规定的行为应承担的法律责任 三 其他违反国家统一的会计制度规定的行为应承担的法律责任 1 1 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告的法律责任伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告的法律责任 根据 会计法 第四十三条规定 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制 虚假财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 有前款行为 尚不构成 犯罪的 由县级以上人民政府财政部门予以通报县级以上人民政府财政部门予以通报 可以对单位并处 5000 元以上 10 万元以下罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处 3000 元以上 5 万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有 关单位依法给予撤职直至开除的行政处分 对其中的会计人同 并由县级以上 人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 例如 我国 刑法 规定 纳税人采取伪造 变造账簿 记账凭证 在账 簿上多列支出或者不列 少列收入等手段 不缴或者少缴应纳税款 例题 单选题 A 单位会计王某采用涂改手段 将金额为 10000 元的购货发 票改为 40000 元 根据 会计法 有关规定 该行为属于 A 伪造会计凭证 B 变造会计凭证 C 伪造会计账簿 D 变造会计账簿 答案 B 例题 单选题 某职工到北京出差 实际支付住宿费 1100 元 却开出 2400 元的发票到单位报销 后被查出 应给这一职工的处罚是通报并处 A 3000 元以上 50000 元以下的罚款 B 5000 元以上 10000 元以下的罚款 C 3000 元以上 20000 元以下的罚款 D 5000 元以上 10000 元一下的罚款 答案 A 例题 单选题 对伪造变造会计凭证 会计账簿或者编制虚假财务报告的行 5 为 尚不构成犯罪的 县级以上人民政府财政部门予以通报 可以对单位并处 罚款 A 2000 元以上 2 万元以下 B 3000 元以上 5 万元以下 C 5000 元以上 10 万元以下 D 5000 元以上 5 万元以下 答案 C 2 2 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告的法隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告的法 律责任律责任 所谓隐匿 是指故意转移 隐藏应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会 计报告的行为 会计法 第四十四条规定 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭 证 会计账簿 财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 有前款行为 尚不构成犯罪的 由县级以上人民政府财政部门予以通报 可以对单位并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人 员 可以处 3000 元以上 5 万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其 所在单位或者有关单位依法给予撤销直至开除的行政处分 对其中的会计人员 并由县级以上人民政府部门吊销会计从业资格证书 例题 多选题 某日 福建省浦城县某粮站负责人吴某召开职工大会 由到 会的职工推选代表对下属经营部财务收支情况进行 查账澄清 并形成一份 关于对经营部财务收支情况处理的决议书 到会职工均签名通过 以终结劳 动合同关系等名义 将涉及经营部的 86 万余元的原会计凭证和会计账簿等账册 资料当众烧毁 案发以后 县法院判处吴某犯有销毁会计资料罪 处以罚金 3 万元 根据 会计法 的规定 对该案责任人的处理措施正确的是 A 对吴某处以罚款 B 对到会职工处以罚款 C 吊销粮站营业执照 D 吊销相关会计人员的会计从业资格证书 答案 ABD 3 3 授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造 变造会计凭证 会授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造 变造会计凭证 会 计账簿 编制虚假财务会计报告或者隐匿 故意销毁依法应当保存的会计凭证 计账簿 编制虚假财务会计报告或者隐匿 故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告的法律责任会计账簿 财务会计报告的法律责任 所谓授意 是指暗示他人按其意思行事 所谓指使 是指通过明示方式 指示他人按其意思行事 所谓强令 是指明知其命令是违反法律的 而强迫他人执行其命令的行为 第四十五条 授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造 变造会计 凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告或者隐匿 故意销毁依法应当保存的 会计凭证 会计账簿 财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 可以处 5 千元以上 5 万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级 撤职 开除的行政处分 6 4 4 单位负责人对依法履行职责 抵制违反单位负责人对依法履行职责 抵制违反 会计法会计法 规定行为的会计人员实行规定行为的会计人员实行 打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施 打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施 1 会计人员 是指所有会计人员 包括总会计师 会计机构负责人 会计人员 是指所有会计人员 包括总会计师 会计机构负责人 2 打击报复会计人员罪的犯罪主体是单位负责人 单位负责人 3 对受打击报复的会计人员采取的必要补救措施包括 赔礼道歉 并澄清事 实 消除影响 恢复名誉 恢复原有职位 级别 例题 多选题 单位领导人对依法履行职责 抵制违反 会计法 规定行为 的会计人员实行打击报复 情节恶劣的构成打击报复会计人员罪 这里所说的 会计人员包括 等 A 会计机构负责人 B 会计主管人员 C 总会计师 D 所有从事会计工作的人员 答案 ABCD 例题 多选题 单位负责人对会计人员实行打击报复的 除对单位负责人依 法进行处罚外 根据 会计法 规定 对受打击报复的会计人员还应采取必要 的补救措施 包括 A 名誉受到损害要恢复名誉 B 被调离工作岗位 解聘或者开除的应恢复原有职位 C 被撤职的 应当恢复其原职务 D 被降级的 应当恢复其原有的级别 答案 ABCD 5 5 财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权 玩忽职守 徇私舞弊或者泄财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权 玩忽职守 徇私舞弊或者泄 露国家秘密 商业秘密的法律责任露国家秘密 商业秘密的法律责任 6 6 将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任 行行 政处分政处分 例题 单选题 下列违反 会计法 的行为只能给予当事人行政处分的是 A 在实施监管中玩忽职守 B 在实施监管中泄露国家秘密 C 在实施监管中泄露商业秘密 D 将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和个人 答案 D 7 2 在下列各项中 根据 会计法 和 刑法 的规定 伪造 变造会计凭证 会计账薄和虚假财务会计报告的行为 构成偷税罪的条件是 A 偷税额占应纳税额的 10 以上 B 偷税数额在 1 万元以上 C 偷税数额在 10 万元以上 D 偷税额占应纳税额的 30 以上 答案 AB 解析 根据 会计法 和 刑法 的规定 伪造 变造会计凭证 会计账薄和 虚假财务会计报告的行为 偷税额占应纳税额的 10 以上并且偷税数额在 1 万 元以上 或者被税务机关给予二次行政处罚又偷税的 构成犯罪 3 伪造 变造会计凭证和会计账薄的行政责任有 A 通报 B 罚款 C 行政处分 D 吊销会计从业资格证书 答案 ABCD 解析 伪造 变造会计凭证和会计账薄的行政责任包括 通报 罚款 行政处 分 吊销会计从业资格证书 4 对于伪造 变造会计凭证 会计账薄的行为 下列说法正确的是 A 省财政部门有权对相关责任人处以罚款 B 可对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员并处 5000 元以上 5 万元以 下的罚款 C 可对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员并处 3000 元以上 5 万元以 下的罚款 D 乡政府财政部门也有权对相关责任人处以罚款 答案 AC 解析 对于伪造 变造会计凭证 会计账薄的行为 县以上人民政府财政部门 可对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员并处 3000 元以上 5 万元以下 的罚款 5 下列刑罚