旅游业会计实务[1].22doc

旅游业会计实务 成本和费用 一 旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容 1 核算特点 1 旅游服务企业经营的项目多 因而会计核算也有不同的内容和方法 经营项目有旅行社 客 房 客车出租等服务业务 也有商品经销业务 还有餐饮生产服务性业务 对生产服务性业务 在成 本费用核算上有归集成本费用的核算 对商品经营项目要核算经营成本 对旅行社 客房服务 则主 要是核算营业费用和管理费用 2 旅游服务企业与工业企业比较 其主要特点在于后者为物质产品生产企业 会计核算的主要 对象是生产制造过程 而前者为旅游服务性企业 会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程 因此 旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点 3 旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的 管理费用和财务费用 作为当期费用单独核算 从每期的营业收入中直接扣除 2 营业成本和费用核算的内容 旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分 即分为 营业成本 营业费用 辅助营 业支出 和 管理费用 财务费用 五项 其中 辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中 因 此 主要是使用 营业成本 和 营业费用 两个科目核算企业各营业部门成本费用开支 管理费用是核 算公司管理机构的和非营业性的费用开支 财务费用 则是核算企业的利息支出 汇兑损失和金融机 构手续等费用开支 对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下 1 营业成本的明细项目 餐饮营业成本 包括餐厅 酒吧 咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料 饮料 调料 配料等的实际成本 商品销售成本 指售出商品的进价 汽车营业成本 应比照运输企业会计制度 即出租汽车经营中所产生的实际成本 包括司机工资 燃料费 材料费 轮胎费 折旧费 维修费 养路费 低值易耗品摊销 制服费和其他直接费用等 旅行社的营业成本 包括各项代收代付费用 如代收的房费 餐费 交通费 文娱费 行李托运 费 票务费 门票费 专业活动费 签证费 陪同费 劳务费 宣传费 保险费 机场费等 照相 洗染 修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本 2 营业费用的明细项目 职工工资 指部门管理人员和服务人员的工资 根据有关规定计提 职工福利费 指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费 交通费 独生子女费 奶费 书报费 探亲路费等各项费用 工作餐费 指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用 物料消耗 包括企业的日常用品 办公用品 日常维修材料 零配件等支出 包装费 指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支 保管费 指旅游服务企业为客人提供行李 服装等物品的保管发生的开支 展览费 指企业为举办展览而发生的开支 清洁卫生费 指宾馆 饭店 酒店 酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支 低值易耗品摊销 指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额 折旧费 指企业内部按提供经营 服务的固定资产和有关规定计算折旧列入 各部门也可以不计提折旧费 由企业统一计提折旧 列入 管理费用 11 燃料费 指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用 客车出租等所耗用汽油 柴油费用的实际 支出等 12 修理费 指部门财产修理的支出 13 水电费 指企业内部各部门实际水电费支出 14 制服费 指各部门职工的工作服支出 15 洗涤费 指企业为洗涤窗帘 桌布 制服等各种织物的开支 16 租赁费 指部门向外单位租赁财产支付的费用 包括租赁的固定资产改良和大修理工程的支出 17 劳保用品费 指有关部门职工所需劳保用品支出 18 保险费 指部门财产向保险公司投保支付的费用 19 邮电费 指部门实际支付的邮电费 20 差旅费 指部门职工出差费用 21 运杂费 指部门购买物品支付的运输费 装卸费 包装费等开支 22 手续费 指部门在经营过程中支付给其他单位代销 代营手续费 23 广告费 为推广业务发生的各项支出 24 存货盘亏 盘盈 指部门存货发生的盘盈或盘亏 25 其他营业费用 一般包括报纸杂志费 车船使用牌照费 差旅费 二 营业成本和费用的核算 1 营业成本的核算 企业的营业成本应当与其营业收入相互配比 当月实现的销售收入 应当与其相关的营业成本同时 登记入账 旅行社之间的费用结算 由于有一个结算期 当发生的费用支出不能与实现的营业收入 同时入账时 应按计划成本先行结转 待算出实际成本后再结转其差额 结转营业成本时 借记 营 业成本 科目 贷记 原材料 库存商品 应付账款 银行存款 等科目 期末 应将 营业成本 科 目余额转入 本年利润 科目 结转后本科目应无余额 营业成本 科目的明细账应与 营业收入 科目的 明细账设置相适应 2 营业费用的核算 营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用 费用发生时 借记 营业费用 科目 贷 记 现金 银行存款 累计折旧 应付工资 等科目 期末 应将 营业费用 科目余额转入 本年 利润 科目 结转后该科目应无余额 营业费用 科目应按费用项目设置明细账 旅游业会计核算 V u f Y d4 H0 I6 q S N I 旅游企业财务核算相对于工业 商业企业而言比较简单 主要表现是与工业企业 商业企业等类型的 企业相比 旅游企业的收入 成本的确认和计量较为简单 但是 旅游企业财务核算有其独特的特点 下面就旅游企业财务核算主要会计科目的使用 收入成本的确认与计量等方面 对旅游企业的核算要 点进行简要归纳 v7 o r d h J e6 3 a2 g4 t r j A7 w 2 预付帐款 3 r7 N 预付帐款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用 支付前期出游团队的旅游费用时候 使用 应付帐款 科目 不在本科目核算 支付旅游款时 dr 预付帐款 cr 现金 银行存款 月末 结转成本时 dr 主营业务成本 cr 预付帐款 e0 c n a v 3 应付帐款 该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款 支付前期旅游团费时 dr 应付帐款 cr 现金 银行存款 月末结转成本时候 dr 主营业务成本 cr 应付帐款 4 预收帐款 该科目核算本期收到的旅游团款 收到前期旅游团款在应收帐款科目核算 不在本科目核算 收到 本期旅游团款时 dr 现金 银行存款 cr 预收帐款 月末结转收入时 dr 预收帐款 cr 主营 业务收入 I Z I6 X z1 q2 b Q 二 收入 成本的确认和计量 一般情况下 旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定的 成本的确认也是则是根据 旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签订的合同来确定 旅游过程中遇到由于种种原因造成的 给予客人的折扣等则按照实际情况 按照销售折扣来处理 b J2 Y7 P M 1 Y 值得注意的是 在实际工作中 为了简化财务核算的工作量 旅游企业一般在期末确认销售收入及销 售成本 以下是企业核算的一般步骤 n6 X q B2 A E y 1 收到当期旅游团款时 dr 现金 银行存款 cr 预收帐款 2 收到前期旅游团款时 dr 现金 银行存款 cr 应收帐款 3 支付当期旅游团款时 dr 预付帐款 cr 现金 银行存款 4 支付前期旅游团款时 dr 应付帐款 cr 现金 银行存款 5 期末结转收入 dr 预收帐款 收当期旅游团款金额 dr 应收帐款 当期合同金额 收当期旅游团款金额 cr 主营业务收入 当期旅游合同金额 6 期末结转成本 dr 主营业务成本 当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用 cr 预付帐款 支付当期旅游团款金额 cr 应付帐款 当期旅游合同应支付团款及当期出团实际费用 支付当期旅游团款金额 k v8 T l3 c6 U j 三 注意点 1 在具体运用应收帐款 预付帐款 应付帐款及预收帐款科目时 需要设置二级科目进行明细核算 鉴于旅游企业的客户非常多 而且很多客户在一个会计年度可能只有一次业务发生 因此 在当前大 部分企业均已经实行电算化的情况下 如果在财务软件中各科目下分别设置二级科目 则随着时间的 推移 二级科目将不可胜数 因此建议相关企业设置手工明细帐