内部财务审计报告范文

1 / 44内部财务审计报告范文关于供应部 2016 年度采购与付款情况的审计报告总经理：根据 2016 年度审计计划和审计委员会安排，自2016 年 4 月 15 日至 2016 年 5 月 10 日，我们审计组对供应部 2016 年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：一、 基本情况为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错和舞弊，公司根据企业内部控制规范以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了采购与付款内部控制制度 。物资采购流程分两大类，一类是生产物料采购，一类是五金物料采购。生产物料的采购，每月 11 日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划，供应部在 5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同；而五金物料的采购，则由使用部门自行填写申购单，仓库核实库存量及采购量后，由供应部询价，报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同，某些零散的五金备件直接采购。在2 / 44允许的情况下采用不少于 3 家以上供应商以资质及询价筛选的方式，在合格供方中比价择优采购，而货比 3 家的先后依据是：质量、送货时间、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料需有营业执照、药品生产许可证、药品 GMP 证书、药品注册证；辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证；中药材需有营业执照、药品经营许可证、GSP 证书，且购入的产地保持相对的稳定；进口商品遵守进品商品管理办法提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并存档。供应部在与客户签订采购合同时，都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素，并由授权人员代表签订。供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划签收货物，数量差异允许在 5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物签收完毕后，仓管员及时报检，在收到3 / 44检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。仓库存放的物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接近。货物验收后，供方提供合法票据给我司，供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。公司 09 年的存货周转率为次，比 08 年的次有明显提高。09 年全年采购额约 18,万元，共耗用 19,万元。图片已关闭显示，点此查看分析说明：中药材 09 年耗用额比 08 年减少万元下降率%，其中当归减少万元，占总额的%，原因是当归从 08 年的采购单价元/KG 下降到 09 年的元/KG，虽然 09 年耗用量比 08年增长，增长%，但还是导致总耗用额下降。除了当归，还有丹参、皂角刺、防风等 9 种中药材有这种采购单价差异情况。原辅料采购额及耗用额增长大的原因是 09 年将4 / 44“空心胶囊”归入辅料中核算，而 08 年则归入包装物中核算。若不考虑“空心胶囊” ，09 年比 08 年耗用增长不到1%。而“空心胶囊”09 年比 08 年耗用额增长%。包装物耗用额比 08 年减少万元下降%，主要原因是 09 年“空心胶囊”耗用万元归入辅料中核算。图片已关闭显示，点此查看分析说明：原辅料耗用额 09 年比 08 年减少万元，下降率为%，主要原因是头孢拉定的耗用额比去年减少 万元。头孢氨苄的采购单价则由去年的元/KG 下降到元/KG。包装物耗用额比 08 年减少万元下降%，主要原因是09 年“空心胶囊”耗用其中万元归入辅料中核算。货款支付情况图片已关闭显示，点此查看分析说明：根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款，09 年比 08 年通过以银行承兑汇票支付货款增加%，但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的 50%。二、 审计内容本次审计采取了抽查的方式进行。随意抽查一个月的订货计划书, 检查其是否符合当期的采购政策。5 / 44原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施, 是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续, 是否按预先编号、保管订货计划。分析比较需料计划、库存量及订货计划, 检查其是否进行合理安排。检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。 检查采购合同条款是否充分，有无损害公司利益，是否有指定人员审核，是否交财务部存档，合同专用章是否经过适当审批。 检查是否按需料计划申请订货计划，跟踪其实施过程，检查其采购价格、供应商及审批情况，比较当期实际生产及库存状况。 审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。检查是否存在超收，超收标准的规定；分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。查阅询价是否有书面记录并存档，是否作为订货计划审核的依据。 查阅供应商的档案是否健全并定期更新；是否定期对供应商进行考6 / 44评、且考评指标是否合理，查阅近期的供应商评价表，查看是否存在大量得分较低的供应商。查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况，查阅退货的“出库单” ，检查其是否按规定办理审批手续，退货是否充分、及时，供应商是否签字；退货是否符合质管部的建议，退货时是否有质管和财务核查。三、 审计结果订货计划符合当期的采购政策，原材料的订货计划都是根据当期的需料计划实施，且每份需料计划都经过生产部部长复核，订货计划则由总经理审批，方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。原材料的采购价格均经过市场调查，货比 3 家，但部分原材料的供应商只有一家符合我司资质要求，最后由领导审批。采购合同条款充分，无损害公司利益，并指定授权人员代表签订，保管合同专用章，合同签订后交财务存档，以7 / 44便审核、付款。 一般情况下，订货计划应与生产部的需料计划一致，但实际的采购过程中，订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多，是因为供应部考虑某品种库存不多，而且日常耗用量比较大，供方也亦将涨价，为降低采购成本，供应部在没有需料计划的前提下，自行申购，并由领导审批。供应商提供合法的票据，发票上的内容与仓库收料单上的一致，由于存在超收或少收，所以发票上的数量与采购合同存在一定的差异。公司允许按合同数量的 5%-10%的差异标准来签收货物，若在这范围内都是经济的、合理的，但要是超标，需经领导同意才能签收。而引起这差异的两个主要原因是双方的秤、电子磅存在差异和运输车辆空间问题。询价均有书面记录并存档，是作为编制、审核订货计划的依据。 供应商档案健全，按采购类别的不同，供应商所提供的有效证照复印本亦不同，每新增一家供应商都配有一套完整的质量体系评估报告，并每年底对供应商进行一次复评，定期更新。8 / 44公司没有明确的关于采购额度的权限规定，但每张订货计划都有总经理批准，合同的签订由采购管理员负责。公司检验室根据国家规定的标准及有关质量要求对所有采购的原材料、包装物进行检验，并在限期内出具检验报告，若有不合格品，凭检验报告单通知供方退货或换货。在退货时，质管部与供应部人员在旁核查，但不经财务部。四、 存在问题及审计建议1 成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；主要问题 1：采购员市场信息搜集不够，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。 建议：应加强基础信息工作，寻找价优、质高、诚信的供应商。 主要问题 2：供应商等级评定工作管理薄弱，每年底对供应商的复评过于简单，主观性较强。 建议：实地考察，深入了解供应商最新情况，建立并完善供应商管理工作，增加透明度。 主要问题 3：9 / 44部份物料对供应商的依赖性太强，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。 建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，让公司与供应商之间永远处于主导的地位。 审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格上也有一定的稳定，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。2 内控管理有少量缺陷需改进； 主要问题 1：符合公司的实际情况，更新相关制度。 建议：编制采购流程一般操作规范，采购询价控制制度。 主要问题 2：所有的来货都办理签收手续，但因质量问题导致退货或换货的，仓库并没有退货出库单，退货手续并不合理。 建议：编制采购退回管理制度，明确责任人。 主要问题 3：仓库的收料报告单只有仓管员 1 人签字，是否符合规定。 建议：10 / 44应采取针对性的措施加以改进。 主要问题 4：不重视与供应商往来账核对。 建议：建立应付账款对账制度。 审计结论：相关管理存在一定的问题，应完善一系列采购管理制度。 五、 内部审计人员的评论供应部作为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及到其他相关部门的信息管理，办法是各部门如何分步改善。此外内控制度管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位，基本上能完成采购任务。 六、 对回复的期盼在审计过程中得到贵部门的积极支持和配合，工作进展顺利，审计工作已经结束，现提出有关部门审计发现和建议的详细资料，我们希望在收到报告之后的 7 天内作出书面回复。 七、 供应部的反应该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行，基于审计所发现的问题探讨后认为：11 / 441 我部将继续配合公司信息化管理，加强基础信息方面工作，对物料采购信息的收集、保存和分析等细化管理。2 我部对供应商评定均有进行实地考察，并对其行业地位、经营状况、生产能力、产品质量、同行口碑、物料供应可行性、供应成本、风险评估等进行了解和分析。3 我部在物料采购上坚持所购物料符合“国家规定标准”为原则，从来没有“因为时间要求紧而向质量让步” 。我部一直努力维系与供应商之间良好的合作关系，不仅是为了保证物料供应的稳定，也是为了争取更优的价格，更有利的付款方式，更好的质量保障和服务等等。这种合作关系是平等、互利的战略性合作关系，不应该简单地认为谁“依赖”谁，谁“主导”谁。4 在内控管理制度规范方面，我部将根据公司的实际情况，进一步完善物料采购流程和制度。5 我部对于财务部定期或不定期的往来账核对从来都是高度重视并积极配合，从未有遗留任何一笔往来业务。12 / 44企业内部审计报告范文范文网内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是独立审基准则 ，而内部审计遵循的是内部审基准则 。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具审计报告 ，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的管理建议书仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此独立审计具体准则第 7 号-审计报告某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计13 / 44报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的管理建议书也有相同之处。以下是 ABC 集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。一、封面*公司机密内部审计报告报告名称：关于 abc 的审计报告报告编号：ABC 集团内审字200X第 0XX 号出具报告时间：200X 年 XX 月 XX 日报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX 部门 二、报告正文 关于 abc 分公司的审计报告 ABC 集团内审字200x第 0xx 号我们于 200x 年 xx 月 xx 日至 xx 月 xx 日对 abc分公司进行了审计。abc 分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及 XX管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。我们按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。14 / 44本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按 ABC 规定及本次审计意见进行处罚。abc 分公司的基本情况审计中发现的问题及审计意见一、abc 分公司资金管理不规范1职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况。借款超三月的有借款超一年的有 审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按 4：6 承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按 4：6 承担责任，并从借款之日起按月 1的利率计算利息并按借款额的 20处以罚金。2xx 金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc 分公司 200x 年 xx 月 xx 日的 xx 金 abcx 元,截至 200x年 xx 月 xx 日尚未上缴，时间长达近 xx 个月。审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额 25的处罚。15 / 44二、存货管理、库龄、结构存在不足1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货 XX 件，折算成金额 XX元，为库存金额的 XX%。时间超三月的有 XX 件，折算金额 XX 元，其中超一年的有 XX 件套，折算金额 XX 元。而且有些业务员已离职，如 XX 借货 XX 件折算金额为 XX 元，已于去年辞职。审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7 折收回现金，没有责任人的分公司经理、会计、保管人员按 3：3：4 的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担 3：3：4 的责任。2、存货盘点账实不符严重存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。(1)盘点对账具体情况 按总数种类差错相抵后16 / 44计算的差错率为 XX%。 账实核对不符情况: 品种盘盈盘亏盈亏绝对值合计我们通过调查了解、分析具体原因如下3、按库龄分析根据最后一次进货测算，超 3 个月的库存，占全部库存的 XX；超 6 个月的库存，占全部库存的 XX；超 1 年的库存，占全部库存的 XX。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。库龄种类明细：品种合计13 月 36 月 612 月 12 年 23 年 3 年上分析原因4、按存货结构周转情况分析，全部 xx 存货去年同期销售 xx 件，今年上半年的销量为 xx 件，abc 分公司库存 xx 件，测算需 xx 个月销完。审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或 xx 系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务17 / 44费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。三、费用合理性的难以界定费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。审计意见四、低值易耗品管理存在差距abc 分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。 审计意见：对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。五、销售审计情况分析1、xx 月销售额构成分析200x 年 x-x 月份 abc 分公司 xx 销售金额同比增长 XX。从构成情况看18 / 442、xx 月销售量分析从销量及增长幅度可以看出 xx、xx、xx 增长较快，xx 销售增长缓慢，具体分析 审计意见六、16 月销售费用构成及销售费用率分析分公司费用构成及销费用率对比情况七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全审计意见九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面abc 分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改 审计意见十、礼品卡管理存在漏洞1、借支礼品卡时间较长，截至 xx 年 xx 月 xx日，借支礼品卡如下2、有效期问题3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费的现象4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打19 / 44印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各 50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息合同签订、跟踪管理审计意见：以集团公司财务部牵头，组织 XX 部、XX 部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作十二、分公司财务核算架构不合理财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目20 / 44前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计审计意见：附注：分公司基本情况表；分公司职工借款情况表；分公司借货明细表；分公司销售分析表；分公司费用分析表。ABC 集团有限公司总审计师：XXX助理审计员：XXX审计部 200x 年 xx 月 xx 日从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。内部审计报告的范文我们 XXXX 供水有限公司第一届监事会，组织四位监事并外邀一位专业技术人员一起，于 xxx 年 x 月 xx 至xx 日，重点对公司 xxxx 年度财务收支情况、内部控制制度的建立和执行情况以及公司经营班子对有关公司董事会决21 / 44定及要求的落实情况进行检查，履行出资人监督职责。监事会有关人员依照国家现行有关财经法律法规的精神和参照现代企业管理惯例和需要，在公司管理层确保提供资料真实性、完整性的基础上，根据实际需要采用了一定的程序，运用分析性复核、抽查、询问、现场盘查考察等方法，经过有关人员积极配合圆满完成工作程序，现将内审结果报告如下： 一、基本情况公司是在 XXXXX 供水公司的基础上，在 xx 市政府的指导下，采用增加股东，重组股权的办法，由 xx 市 XX 流域水利电力综合开发总公司、XXX 经济开发总公司、xx 区国有资产投资经营有限公司、xx 县国有资产投资经营有限公司四家按合同约定的出资额组建，总股本为 xxxxx 万元，公司 xxxx 年 xx 月 xx 号核准登记。主要供水工程位于 xx 县及 xx 区境内，构成该区域必不可少的基础设施，供给工业和居民生活原水，兼营相应配套服务产业及资产经营。供水工程于 xxxx 年动工兴建，xxxx 年xx 月竣工验收。工程总投资万元，经评估为万元。公司本部设有办公室、计财科、生技科、保卫科、营业部，工程沿线设有 XX 站管理站、XX 管理站、XX 管理站、调节池管理站四个基层作业管理站点，共有在册员工 xxx 人。至xxxx 年底，公司提供未经审计的会计报表反映：资产总额xxxxx 万元，负债 xxxxx 万元，所有者权益 xxxxx 万元。其中固定资产 xxxxx 万元、流动资产 xxxx 万元、长期投资22 / 44xxx 万元，流动负债 xxxx 万元(短期借款 xxx 万元)、长期借款 xxxxx 万元，实收资本 xxxxx 万元、资本公积 xxx 万元、未分配利润 xxxx 万元。xxxx 年业务收入 xxx 万元，其中水费收入 xxx 万元、房租收入 xx 万元。总成本费用 xxxx万元，其中源水费 xx 万元，折旧 xxxx 万元，工资 xxx 万元，借款利息 xxx 万元，税费 xxxxx 万元。年度亏损 xxxx万元。目前，主要业务客户有 XXXXX 工业公司，日供水量约万吨，另 XX 炼油一体化项目和 xxXX 工程等也确立今后购水意向。主要水源为 XX 水流、XX 水库和 XX 江水。对外投资 xxx 万元系对 xx 区 XX 供水有限公司的股权投资。二、发现的主要问题和整改意见会计核算与管理方面存在收入和支出明细分类不够细，附着原始原始资料不足，如收入缺少业务部门经审核的收入明细表，管理费用内容杂而繁多，费用类别有待进一步划分调整。其他应付款账户列示“调节池建设”xxx 万元，系该供水工程项目中未建设列为“在建工程”的子目，虽未建成但列为已完投资，建议按实调整，避免虚列资产和虚挂无名债负。有些代借款项的利息，误列为本会计主体费用，要分别按各主体应承担的份额分摊挂账并予催收。内部控制与管理存在部分费用报销不够规范：抽查反映一些电话费用没有使用主体确认而由代理人签字报销，如 xxxx 年 x 月份和 xx 月份报销的高管人员的移动电话费用,均无使用人签字;个别工资或补贴23 / 44领款人用简体签署；经座谈询问了解，一些汽车维修费用的发生是由使用者事后确认补签，对企业高管人员通信费用的控制缺少审核依据和过程，以上应予规范、调整和完善。各股东均有不同程度的出资短款现象，现在临近支付期，面对巨额的债负，公司应加强协商，想方设法力敦资金的及时到位，避免被代支的借款利息卷入财务危机。以上报告请予审议。 公司监事会 二 OO 六年二月二十八日审计报告根据审计计划的安排，从 XX 年 5 月 1 号起至 XX年 6 月 30 日止，我们对 XXX 有限公司的采购部和财务部就采购业务进行了审计，本次的审计目的：检查 XXXX 采购部和财务部在实际工作中是否遵循公司的有关规定；评价其内部控制制度设计的合理性和有效性。本次的审计范围：XXXX 采购部和财务部在过去的半年里所发生的经济业务。在 XX 年里，XXXX 的采购部采购数据如下：略经过审计，我们认为采购部和有关部门的管理还有进一步改进的空间和必要。一、 采购价格比较本次审计从 ERP 系统里取出 PO 单数据库，对同24 / 44一种物料的不同供应商的采购价格进行了对比，其中发现的特别情况如下：略据我们从采购部了解到的原因是：略二、 内部控制的不足1、 供应商报价现状：根据采购部的工作指引 XXXX 里的有关规定：“第一次购买的设备需有性能、价格、货期等方面的分析报告，陈述选择的合理性及至少两份或以上的供应商报价” ；我们从 XX 年 1 月至 XX 年 5 月共 4000 张 PO 单里抽取 200 份样本，检查到其所附的报价单数量，结果如下： 表二略注：采购部对一定时期内价格变化不大的物料采用固定报价的方式确定采购价。 风险：不一定能取得对公司最有效益的报价建议：1） 、采购部在询价时，应至少取得三家或以上的供应商报价并且在实际操作中严格执行，同时相应地修改采购部的工作指引采用“货比三家”的方式；2） 、在采购部有关的工作指引中明确说明直接物料的报价方式及处理程序。25 / 442、现状：根据采购部的工作指引 XXXX 里的有关规定：“间接物料一般已有固定报价，可直接报价，无须附报价单，最新报价单保存在采购部” 。风险：规定固定报价的询价方式而没有规定如何实施固定报价会损害公司利益 建议：在采用固定报价的询价方式时，需要 PMC，采购部，品质部和财务部联合确定价格，并且采购部在固定报价的报效期内，要定期或不定期地询问外部市场价，以确定固定报价的方式是否对我公司有利。3、现状：XXXX 公司采购部各采购员分别负责各指定的物料和相应供应商，并没有定期轮换。风险：容易形成固定的利益关系建议：由采购部定期轮换各采购员所负责的采购工作三、 问题1、现状：我们在检查时发现 PO 单号为 00397 的 PR单是在 200 多天以前开的，PR 审批日期为 XX 年 12 月 5 日，类似的单据还有 00396，00395。仓库对这三张 PO 单的收货日期是在 XX 年 4 月 10 日，而财务部对这几张 PO 单的帐务26 / 44处理 XX 年 5 月 7 日。PR 单，PO 单和发票的价格是一致的。建议：1、PR 申请人应对 PR 单的审批情况跟进了解2、电脑系统需要对长期未审批或审批未转 PO等例外情况反馈给采购等有关部门3、采购部需要对时间过长而没有转 PO 单的 PR单重新询价我们提出以上的不足和问题是希望公司的有关部门能注意其中的控制风险，并采取及时有效的措施来加以防范和化解，提高公司营运效益。我们也会适时对以上所发现的问题和不足的改进情况作跟踪和了解，以促进存在问题的解决和改善。致： 由： 日期： 关于： 一、背景我们受 XX 集团董事会委托，每年度需对各子公司及合营公司的内部控制进行一次评价。二、目的进行内部控制评价是对相关内部控制的设计与执行状况进行整体评价。并依据评价结果对发现的内部控制设计或执行缺陷提出我们的改善建议。以使内部控制合理合规，达到纠错防弊，提高效率的目的。三、范围27 / 44业务范围： 本次审计涉及的业务流程 期间范围： 本次审计涉及的期间四、方法此次内部控制评价过程中，我们依据内部控制基本规范 、 内部控制应用指引及其解读与 XX 集团的相关政策规定及相关法律法规的要求。采用了访谈、查阅相关资料、实地察看及穿透测试等工作程序。五、说明说明审计过程中受到的局限及可能对审计结论造成的影响或其他特别事项。六、总体结论依据审计范围所提业务流程排列，并依各业务流程的作业点进行评价表达，不但要提出发现的问题，也要对没有问题点的环节予以肯定说明。1.业务流程图片已关闭显示，点此查看2.业务流程 3. 4. 七、具体审计发现与建议根据审计总体结论中所列示的问题，分项进行具体阐述。对每一问题的阐述都应分为审计发现、产生原28 / 44因、造成影响和审计建议四个方面进行，被审单位管理层有不同意见的，还需列出管理层的回应。问题 1：用一句话概括，明确指出问题所在。 审计发现： 具体描述审计发现的问题，同时须举证证明问题确实存在。 原因分析： 对问题产生的原因进行分析，原因尽可能与建议相对应。 造成影响： 该问题的存在已经造成的负面影响或可能带来的风险。 审计建议： 提出具体的改进建议，应尽可能明确、可操作、不空洞。 业务部门反馈：描述被审单位管理层就该项问题与建议持有的意见。 问题 2：八、后续跟踪描述就审计问题与被审计单位达成共识的改进计划，以计划表形式填写。 此栏只适用于需要后续跟踪的项目及事项。根据报告中【审计发现与建议】的内容，与业务部门达成共识，制定改进计划如下,我们将在*年*月实施后续跟踪:注:*年*月是指计划表中最后一项预计完成时间.图片已关闭显示，点此查看有限公司审 计 报项目编号：内审字2016第 003 号 项目名称： 29 / 44报告时间： 被审计单位： 【项目概述】审计目的1、核实某某公司的财务状况和经营成果告2、核实某某公司是否存在舞弊、浪费以及其他重大不合理现象 审计范围业务范围：某某公司所有与财务数据相关的业务 组织范围：某某公司的财务部门、业务部门、公司领导。期间范围： 2016 年 月 日-2016 年 月 日资料范围： 财务报表、凭证、银行对账单、资产盘点表、合同、公司管理制度等。 审计方法审计依据和标准：会计准则、各项税收法律法规等审计流程及方法：首先审阅了财务资料，然后根据审阅中注意到的金额较大、性质异常的事件开始重点关注，收集相关证据以证明是否正常合理，最后与有关当事人进行沟通等方式以确定违规事实是否存在，最后出具审计意见。【审计总体结论】经过审计。我们认为某某公司财务资料所反映的财务状况以及当期的经营成果与公司的实际状况基本一致，在审计中没有发现某某公司存在重大差错、舞弊现象，30 / 44公司的会计凭证和经营成果是真实可信的。附：报表项目解析如下： 一、资产负债表主要项目资产负债表简表单位名称：*公司2016 年 12 月 31 日单位：万元图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看资产负债表主要变化项目简析如下： 期末流动资产与期初相比减少 元1、 货币资金减少 亿元，主要变化及原因如下：2、 存货减少 亿元，其中原材料和产成品分别减少 万元和 万元， 造成。其中主要原材料和产成品存量和单价变化如下：存货中的主要原材料、产成品存量、单价变化情况表图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看3、 预付账款31 / 44非流动资产增加 元1、固定资产项目 2、长期股权投资 3、在建工程减少 主要投资项目如下表：流动负债减少 元，主要由于 。 非流动负债增长 元，主要系。二、利润主要项目图片已关闭显示，点此查看利润表简表单位名称：某某公司图片已关闭显示，点此查看年 单位：万元图片已关闭显示，点此查看简析：其中毛利贡献结构及毛利率变动情况如下：【审计过程与意见】此次审计，审计小组成员针对等。总体看来，某某公司在制度健全和运行方面比较到位。财务工作规范、准确地反映了公司的资产状况和经营成果。但在公司日常管理上，尚有部分细节需要进一步进行明确， 一、公司制度健全方面审计建议：二、资产管理32 / 44低值易耗品管理审计建议： 固定资产及在建工程管理审计建议： 存货管理审计建议： 三、费用管理四、员工社保管理审计建议：落实部门 五、部分企业风险提示 六、公司财务手续的规范运作方面，账务核算的精确性审计意见： 审计意见： 如： 审计意见： 。 。 。 。 。 。财务工作细节中，发现有不规范之处，特说明如下： 1、 2、 审计意见：【审计总体结论】审计组将审计结果向 进行专项汇报， 指示： 1、10、其他相关问题相关责任部门限期整改，并将整改措施及结果一周内反馈给审计组。审计组2016 年 月 日*内部*审计报告尊敬的公司董事会及主管领导：有限公司33 / 44审 计 报 告审财字第2000 号公司领导： 根据集团安排，审计部于*年*月*日至*月*日对*年*月*日至*年*月*日的经营成果、财务状况、内部控制制度的建立和执行情况进行全面审计。*公司分系集团全资子公司，审计组是在确保公司管理层提供真实、完整的资料基础上，依据企业会计准则和企业会计制度 、 内部审计基本准则 、 企业内部控制规范 ，实施了包括盘点等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下：一 经营绩效审计结果经审计调整及核实，*年*月*日*公司资产总额*万元，年度收入*万元，利润*万元，其中收入审计调增*笔计*万元，导致调整利润万元。具体财务状况、经营成果以及审计调整情况详见附表.二 资产管理及内部控制一、货币资金：1、现金：*年期末现金万元，实施盘点结果，日常盘点情况。2、*年*公司共*个账户，银行存款余额万元，复核银行余额调节表，余额是否一致，各月是否进行对账单的34 / 44索取、银行余额调节表的编制，存在问题，列示。3、公司印鉴管理4、票据管理5、货币资金收支管理：二、存货1、存货现状：金额 万元、分类附简表2、盘存情况：抽盘比例，盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况；3、仓储管理：存货的库房仓储保管是否安全；物料收、发、存的流程、制度、程序、授权是否合理并得以执行；存货单据完整性、连续性、保管存档审查；检查存货的流动性，是否存在积压存货；期末存货资金占用控制；存货存在减值迹象时予以批露；4、采购管理：存货采购及询价制度建设与执行情况；审计询价范围、内容方法及结论；三、固定资产1、固定资产现状：金额 万元、增减变动情况及分类附简表2、盘存情况：抽盘比例，盘点结果、处理情况及各月盘点实施情况；3、固定资产管理：固定资产的保管是否安全；35 / 44验收、转移、保养维修、保管、处置的流程、制度、程序、授权是否合理并得以执行；固定资产台账、卡片账完整性、连续性、保管存档审查；检查固定资产是否合理利用，是否存在闲置情况；固定资产存在减值迹象时予以批露；4、采购管理：固定资产采购及询价制度建设与执行情况；审计询价范围、内容方法及结论；5、固定资产折旧计提复核四、往来五、成本六、费用七、收入八、盈余九、财务核算三 审计结论及审计建议1、审计结论：考核指标要求，指标完成情况；资产管理及内部控制综述2、审计建议：附表：1、资产负债表36 / 442、利润表3、调整事项汇总表4、其他需要提供附表XX XX 有限公司审计部年 月 日审 计 报 告金桥监审 200 号山东金桥集团有限公司内 部 控 制 审 计 报 告山东金桥集团有限公司董事会：集团企管审计部根据核准的 yyyy 年年度审计计划，于 yyyy 年 mm 月 dd 日-dd 日对 MM 有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：一、财务收支管理公司财务核算总体比较规范，能够按企业会计制度执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为37 / 44日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。举例如下：审计建议：公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。2、3、二、采购及付款公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对38 / 44供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。采购环节的主要审计发现：1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。审计建议：我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、 过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，。有些原料如需维持独家供应情形的，。2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。部分主要原材料不含税进价对照表 单位:元图片已关闭显示，点此查看39 / 44购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。审计建议：对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的