净资产专项审计报告

1 / 38净资产专项审计报告关于 ABC 公司 X 年 X 月 X 日净资产审计鉴证报告沪审事业200号ABC 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 ABC 股份有限公司截至 X 年X 月 X 日止净资产的财务报表，包括 20X1 年 12 月 31 日的资产负债表，20X1 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和XX 会计制度的规定编制财务报表是 ABC 公司管理当局的责任。这种责任包括：设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计2 / 38程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：三、企业基本情况企业类型、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等） ，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。四、审计范围、重点和方法审计的范围1、母公司2、子公司审计的重点企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益3 / 38审计调整对净资产的影响。审计的方式：就地审计或送达审计。五、应予调整的事项涉及税收的调整事项损益类调整事项不涉及损益的重分类事项其他需要调整的事项以上调整共应增利润 X 元。六、资产、负债、所有者权益和损益的审计1、资产的审计逐个科目说明。2、负债的审计逐个科目说明。3、所有者权益的审计逐个科目说明。4、损益情况的审计逐个科目说明。七、净资产鉴证审计前：企业资产总额为 元负债总额为 元净资产为 元4 / 38经审计调整后：资产总额为 元负债总额为 元净资产为 元如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为 X 元。本报告仅供贵公司之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文中国 上海中国注册会计师二年月日十二、净资产审计报告格式关于 ABC 公司 X 年 X 月 X 日净资产审计鉴证报告沪审事业200号ABC 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 ABC 股份有限公司截至 X 年X 月 X 日止净资产的财务报表，包括 20X1 年 12 月 31 日的资产负债表，20X1 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。一、管理层对财务报表的责任5 / 38按照企业会计准则和XX 会计制度的规定编制财务报表是 ABC 公司管理当局的责任。这种责任包括：设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报6 / 38告如下：三、企业基本情况企业类型、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等） ，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。四、审计范围、重点和方法审计的范围1、母公司2、子公司审计的重点企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。审计的方式：就地审计或送达审计。五、应予调整的事项涉及税收的调整事项损益类调整事项不涉及损益的重分类事项其他需要调整的事项7 / 38以上调整共应增利润 X 元。六、资产、负债、所有者权益和损益的审计1、资产的审计逐个科目说明。2、负债的审计逐个科目说明。3、所有者权益的审计逐个科目说明。4、损益情况的审计逐个科目说明。七、净资产鉴证审计前：企业资产总额为 元负债总额为 元净资产为 元经审计调整后：资产总额为 元负债总额为 元净资产为 元如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为 X 元。本报告仅供贵公司之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。8 / 38上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文中国 上海中国注册会计师二年月日黑龙江华轩会计师事务所有限公司Heilongjiang Huaxuan Certified Public Accountants Office Co., Ltd.净资产审计企业所需提供资料清单一、 一般资料：1、 公司概况：至少应简述公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、生产经营概况、资产交换或收购、出售等重大活动等。2、 公司的组织结构图：该图应显示公司及其所属企业的投资方及其各自持股或拥有权益的比例、各部门主要负责人；内部控制制度。3、 公司的合同、章程，与成立相关的政府批复，批准证书，营业执照副本，公司的验资报告、出资证明和资产评估证明等。4、 最近三年的年度会计报表审计报告及管理建议书、清产核资审计报告及其他专项审计报告，最近期的资产评估报告。5、 公司审计年度所有董事会、监事会、股东9 / 38大会、经理办公会议等会议纪要，决议。6、 各种税项的有关减免税规定，纳税资料，完税证明及税务部门检查结论；增值税、所得税及其他发生金额较大税金纳税申报表；如曾受税务处罚，需提供相关处罚决定书及企业补税、交纳罚金凭证并附相关说明。7、 税务登记证及外汇登记证，银行开户许可证，贷款证。8、 与其他单位订立的产品销售合同，价格协议及技术合作协议；公司的购销政策，主要供应商、主要销货商及年供销量统计表；报表期间内产品或服务明细定价单及价格变更单，价格变动较大需附说明。销售流程图及文字说明。9、 所有的长、短期贷款合同及有关担保文件，公司对外抵押、担保明细表及相关文件。10、 公司的财产保险文件、房产证、土地使用证、行车本、无形资产注册证书、知识产权转让或许可协议等；土地，房产租赁协议及其登记证明。11、 公司及所属公司有关的验资报告，资产评估报告，国资局的确认及对实物投资的批复，各项财产股权转移手续文件，重要对外投资协议/合同。12、 审计年度公司本年度财务预算文件和预算变更文件。生产经营计划、公司生产流程的详细介绍，包10 / 38括但不限于原材料的采购及产品的设计、生产和装配。公司所需原材料的主要供应商及其所供应的原材料的清单，采购、仓储流程图及文字说明。13、 内部审计各项制度及本年度实施情况，上级部门审计及其他部门本年度对公司审计情况及有关结论，公司拟实施或本年度已实施的收购计划、协议及相关文件。14、 公司关联交易明细表；公司关联方清单公司关联交易控制文件、公司关联交易定价政策、公司所有的关联交易合同、协议。1净资产审计所需资料清单15、 管理当局声明书、或有损失、或有负债、漏计负债等调查表，公司在截止日后发生的重大期后事项。二、 财务文件及资料1、 资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注、财务状况说明书、国企附注补充资料。2、 科目余额表）手工账可不提供） 。3、 审计截止日的财务明细表、合并会计报表范围内部往来明细表、内部投资明细表、内部交易明细表。11 / 384、 现金盘点表。5、 增值税、企业所得税等全部纳税申报。6、 总账、现金银行日记账及全部明细账、全部会计凭证。7、 公司银行贷款卡、各开户银行会计截止日的银行对账单、余额调节表及询证函；如有定期存款或其他受限制的存款须单独列出清单并提供原始凭单、协议等。如有股票投资、基金投资、委托理财请提供证券公司等营业部股票账户对账单、协议等。8、 存货盘点表需附品质说明如有无过期、变质、毁损，如有代其他单位保存的存货应单独提供盘点表及说明、代储协议） 、盘点计划。9、 固定资产盘点表。 。10、 部分往来账款和红字往来账款抽样选择往来科目如应收、应付、预收、预付、其他应收、其他应付等款项余额请协助向对方客户单位寄发询证函。按会计截止日金额进行询证。注：1、 上述资料中包含部分需审计人员进入现场才能完成的内容，除此以外的部分请在审计人员进驻现场之前备齐。2、 上述资料如为首次审计应全部提供，再次12 / 38审计则只需提供变更部分，如有不适用需单独注明。3、 审计现场工作中，可能会临时要求提供上述资料清单之外的其他资料。4、 上述资料整体适用于审计范围内的任何单位，个别不适用部分请注明。5、 上述资料如有电子文档请一并提供。6、 上述资料我们可能选择部分复印作为我们工作底稿的一部分。7、 对于我们在审计过程中了解到和取得的有关公司的资料，我们将严格遵守保密原则。黑龙江华轩会计师事务所有限公司电话传真子邮箱产清查专项审计报告范本重庆市 xx 学校：我们接受 XX 委托，对重庆市 XX 中学校 XX 年 12月 31 日资产清查结果进行审计。XX 对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的真实性、完整性承担责任；我们的责任是在实施审计工作的基础上对 XX 资产清查结果的准确性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合 XX 的实际情况，实施了包括检查记录或文件、监盘实物、函证等我们认为必要的13 / 38审计程序。一、基本情况重庆市 XX 为重庆市 XX 区教育委员会举办的全额拨款事业单位，位于重庆市 XX 镇，法定代表人：XXX。XX 定编人数 113 人，其中：事业编制 113 人。目前在职人数 114 人，其中：事业编制人员 114 人。截止 XX 年 12月 31 日，XX 资产清查前账面总资产为 11,148,元、负债为2,351,元、净资产为 8,797,元。XX 预算管理级次为县级。二、审计方法(一)资产清查依据行政单位国有资产管理暂行办法 事业单位国有资产管理暂行办法行政单位会计制度 、 行政单位财务规则 事业单位会计制度 、 事业单位财务规则 中国注册会计师审计准则 行政事业单位资产清查暂行办法财政部关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知 行政事业单位资产核实暂行办法 资产清查基准日XX 资产清查基准日是 XX 年 12 月 31 日。 审计过程1、全面清查。对被审计单位资产进行清查及盘点；对负债及净资产进行审查核对；对收支情况进行审核；14 / 38对资产损益等相关证据进行审核。2、调查取证。按照资产清查的有关规定及中国注册会计师审计准则的要求，采用包括检查记录或文件、检查有形资产、函证等必要的审计程序对被审计的资产、负债、净资产、收支、资产损益的有关情况进行审计取证。3、研究分析。根据取得的审计证据，对被审计单位遵守财务、会计制度等情况及各项资产的损益证据、资金挂账情况进行分析。4、形成意见。根据资产清查损益证据的要求，对被审计单位申报的各项资产的损益证据、资金挂账的相关证据进行审核，形成审计意见。三、审计意见资产盘盈审计情况 金额：元图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看资产损失审计情况 金额：元图片已关闭显示，点此查看资金挂账审计情况 金额：元四、资产清查调整事项在清查中我们发现 XX 未将其食堂、超市账务纳入学校统一核算，在此次清查中我们将该部分账务全部并15 / 38入学校，其中：现金 383,元，其他应收款 23,元，其他应付款 407,元。XX 其他应收款中实质为事业超支金额共 28,元，清查调整时借记资产清查待处理 28,元，贷记其他应收款28,元。在固定资产盘点中发现 XX 有未入账的固定资产514,元，该部分资产为乡镇合并时，并入学校的固定资产，其中：房屋及建筑物 154,元，专用设备 12,元，电子产品及通信设备 342,元，文物及陈列品元，家具及其他 5,元，清查时作为固定资产盘盈处理，同时贷记资产清查待处理514,元。五、对资产清查结果的总体评价和判断我们认为 XX 资产清查结果符合行政事业单位资产清查的有关规定，专项审计发现的影响清查结果的事项，XX 进行了补充调整，经审计调整后编制的行政事业单位资产清查报表在所有重大方面公允地反映了 XX 资产、负债及净资产情况。没有证据表明清查结果是不准确和不可靠的。六、重大事项专项说明(一) XX 部分土地及建筑物未提供产权证明及相关结算资料，其面积及价值均为估算，具体明细如下：16 / 38图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看并时学校并入的债权，XX 已提供账务移交清单，但在函证时发现教办未挂账。七、其他事项说明XX 的资产清查是在我所专业人员的指导下进行的。清查过程中发现的影响清查结果调整事项，XX 全部接受调整建议，并进行了清查变动调整。附件：1、资产负债清查表2、资产盘盈明细表 3、资产损失明细表4、重庆九洲会计师事务所营业执照复印件 5、重庆九洲会计师事务所执业资格证书复印件重庆九洲会计师事务所 主任会计师：中国重庆中国注册会计师：二 OO 七年四月二十五日专 项 审 计 报 告专审会字2016第 000 号粮油购销公司：我们接受*粮油购销公司委托，对贵公司 2016年度会计报表所反映的收入、支出及利润的真实性和完整性进行了审计。审计的资料是截止 2016 年 12 月 31 日会计期间的资产负债表、2016 年度利润及利润分配表以及会计17 / 38账簿、会计凭证等相关会计资料。审计的主要依据是企业会计准则等相关规定。保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、准确和完整是贵公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上，对贵公司2016 年度会计报表反映的收入、支出及利润进行审计。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，结合贵公司的实际情况，实施了包括详查和抽查、分析性复核、替代、观察及询问等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作得到了贵公司领导、财务及其他相关部门的积极配合，工作进展顺利，现将审计情况报告如下：一、公司基本情况*粮油购销公司于 2002 年元月由*县各乡粮站组建成立。XX 年经*县人民政府批准公司改制为国有控股、法人持股、职工参股的股份制有限公司。公司位于*8 路107 号，注册号：*；法定代表人：*；注册资金：壹仟贰佰玖拾陆万元人民币；经济性质：全民所有制；经营方式：粮油购销；经营范围：许可经营项目：粮油收购、销售；粮油物资的购置、调配。一般经营项目：无。粮食收购许可证编号：*二、审计情况公司原财务状况18 / 381.资产、负债及净资产情况(1)资产总额 505,604,元。其中：货币资金34,193,元；应收账款 16,116,元；其他应收款 195,870,元；存货 111,255,元；其他流动资产 112,元；固定资产原值24,560,元；累计折旧 5,118,元；其他非流动资产 125,887,元。(2)负债总额 529,981,元。其中:短期借款121,398,元；应付账款 148,355,元；应付职工薪酬 515,元；应付利息 9,209,元；其他应付款 120,878,元。(3)净资产-24,376,元。其中：实收资本 12,967,元；盈余公积 1,140,元；未分配利润-49,702,元。2. 2016 年度财务收支及利润完成情况(1)营业总收入 117,470,元。其中：主营业务收入 108,617,元；其他业务收入 8,853,元。(2)营业总成本 124,803,元。其中：营业成本105,102,元；经营费用 5,370,元；管理费用 4,317,元；财务费用 10,012,元。(3)营业利润-7,332,元。(4)营业外收入 11,218,元。(5)营业外支出 83,元。(6)利润总额 3,802,元。审计基本情况19 / 381.资产、负债及净资产审计情况经审计，贵公司截止 2016 年 12 月 31 日资产总额应为 505,333, 元，比原报表反映数 505,604,元调减 271,元，调整的具体会计科目情况如下：存货 111,071,元，比原报表调减 184,元；固定资产原值 17,021, 元，比原报表调减7,538, 元； 累计折旧 5,054,元，比原报表调减 63,元；无形资产 7,387,元，比原报表调增 7,387,元。(2)经审计，贵公司截止 2016 年 12 月 31 日负债总额应为 531,954, 元，比原报表反映数 529,981,元调增 1,972, 元，调整的具体会计科目如下：应付职工薪酬 435,元，比原报表调减 80,元；其他应付款 120,918,元，比原报表调增2,052,元。(3)经审计，贵公司截止 2016 年 12 月 31 日净资产应为-26,620, 元，比原帐表调减 2,244,元，均为调整上述资产、负债会计科目形成。年度财务收支及利润审计情况(1)经审计，贵公司截止 2016 年 12 月 31 日营20 / 38业总收入应为 109,783,元，比原帐表反映数 117,470,元调减 7,687,元，调整的具体会计科目如下：主营业务收入 102,099,元，比原帐表调减6,517,元； 其他业务收入 7,683, 元，比原帐表调减1,169,元。(2)经审计，贵公司截止 2016 年 12 月 31 日营业总成本应为 119,389,元，比原帐表反映数 124,803,元调减 5,413,元，调整的具体会计科目如下：主营业务成本 93,477,元，比原帐表调减3,961,元； 经营费用 3,927,元，比原帐表调减 1,442,元；管理费用 4,308,元，比原帐表调减 9,元。(3)经审计，贵公司截止 2016 年 12 月 31 日营业利润应为-9,606, 元，比原帐表反映数-7,332,元调增亏损2,273,元。(4)经审计，贵公司截止 2016 年 12 月 31 日营业外收入应为 10,970,元，比原帐表反映数 11,218,元调减247,元。(5) 经审计，贵公司截止 2016 年 12 月 31 日利润总额应为 1,281, 元，比原帐表反映数 3,802,元调减2,521,元。三、上述资产、负债、净资产及收入、支出和21 / 38利润的调整依据1.资产、负债及净资产方面(1)资产总额调减 271,元。存货调减 184,元。原因：2016 年 7 月油料转成品油临时储备油葵损耗计入经营费用 985,元(2016 年 12月 219#记账凭证)，应计入葵油成本；葵油实际出油率高于文件锁定的出油率产出价值 1,169,元，计入其他业务收入，应计入葵油的存货成本。固定资产原值调减 7,538, 元，固定资产原值包括土地使用权 7,538,元，应转入无形资产进行核算。固定资产计提折旧时未预计残值率，调减累计折旧 63,元。无形资产摊销 150,元，调减无形资产账面价值。上述事项的调整依据*电200*号文件关于印发*油料转成品油临时储备方案的通知 、 企业会计准则中关于存货、固定资产、无形资产核算的管理规定。2.收入、支出及利润方面(1)营业总收入调减 7,687,元。主营业务收入调减 6,517, 元。原因是 XX 年销售非保护价小麦 2,475,890 公斤，实现收入 3,186,元计22 / 38入 2016 年营业总收入。推迟确认收入。 ；应上缴昭苏县财政局 2016 年老粮差价 2,012,元未做账务处理。其他业务收入调减 1,169,元。原因是 2016年 10 月 96#记账凭证账务处理错误委托加工葵油计入其他业务收入 1,169,元，应计入存货成本。上述事项的调整依据企业会计准则基本准则第九条 企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告及第十九条 “企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后” 。营业总成本调减 5,413,元。主营业务成本调减 3,961,元。原因是 XX 年销售非保护价小麦 2,475,890 公斤，同时结转成本 3,961,元。经营费用调减 1,442,元。原因是摊销以前年度待处理流动资产损溢 492,元及 XX 年保管费 5,元应计入以前年度损益调整；2016 年 7 月委托加工临时储备损耗985,元计入经营费用，应计入油葵成本；支付仓库维修费40,元计入其他应付款，应计入经营费用。管理费用调减 9,元。原因是固定资产的核算未预计残值率，累计折旧多计提 63,元；XX 年发生的车辆燃油费、通讯费、业务招待费等共计 16,元计入 2016 年管23 / 38理费用(见 2016 年 1 月 4#记账凭证、2016 年 1 月 12#记账凭证、2016 年 1 月 19 #记账凭证、2016 年 1 月 31#记账凭证、2016 年 36#记账凭证、2016 年 2 月 100#记账凭证、2016 年 2 月 140#记账凭证共计 7 笔)；无形资产应摊销 150,元；预提 2016 年 12 月工资及年终奖金 568, 元(2016年 12 月 253#记账凭证未付明细附件)，其中：12 月工资 187,元，2016 年 1-11 月应付工资 1,133,元，月均工资 107,元，多提 80,元。补贴收入调减 247,元。原因是 XX 年地储粮食轮换费用 247,元计入 2016 年补贴收入，应计入以前年度损益调整；上述事项的调整依据是企业会计准则基本准则第九条规定、*转发关于*88”销售差价处理有关问题的通知 。根据以上调整事项调减 2016 年度净利润共计2,521,元。四、审计发现的问题及建议部分会计科目设置、核算不规范，不能真实反映公司财务状况和经营成果。主要表现在无形资产、库存商品、往来款项的会计科目不符合规定，预提的应付工资没有明细附件，预提利息的记账凭证未付说明等。建议：公司应严格执行会计法相关规定，24 / 38按照国家统一的会计制度对原始凭证进行审核，根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证。会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。固定资产管理不规范、核算不准确。主要表现在：计提固定资产折旧未预计残值率，本年存在多计提固定资产折旧的情况，土地使用权在固定资产科目核算等方面。建议：公司应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。无形资产应按其使用期限分期摊销。在建工程未及时办理工程竣工决算。在建工程明细科目*建筑工程有限责任公司期末余额为贷方余额 67,元、CLS600 型锅炉 17500 元、*坪工程 100,元 、*锅炉工程 3,元，上述工程均于 2002 年合并转入。截止 2016 年12 月 11 日未办理相关手续，未转入固定资产。建议：公司对所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应根据工程预算、造价或工程实际成本估价转入固定资产，计提折旧，待办理了竣工决算手续后再作调整。未对企业部分资产计提减值准备。其他应收款25 / 38余额中 2,402, 元，均是 2002 年元月由*县各乡粮站组合并转入的债权，形成坏账损失的可能性较大，但均未计提坏账准备或资产减值准备。建议：企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，对可能发生的资产减值损失，应当按照企业会计准则第 8 号资产减值予以确认、计提和披露。对经批准的各项不良债权、不良投资及实物资产损失等，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量或成立专门机构进一步清理和追索防止形成账外款项。当期部分收入、成本的确认存在提前或延后的情况，如将 XX 年 10、11、12 月实现的收入 5,元、成本3,961,元转入 2016 年核算，不能如实反映该会计期间的经营成果。建议：公司应按照企业会计准则相关规定及时确认和反映企业当期已经发生的交易事项，以确保企业会计信息和财务状况的真实、可靠。五、有关事项的必要说明因粮食仓储行业的特殊性及审计时间所限，在本次审计中，我们未实施相关函证、实地盘点审计程序，对所涉及的部分审计事项未作进一步查证核实。对粮食库存，依据行业特点结合每年 3 月 31 日26 / 38财产清查粮食报表分析确认。*有限责任 中国注册会计师会计师事务所 中国注册会计师 地址：*8*报告日期:201*年 12 月 10 日资产清查专项审计报告xxx 专审字 2016 xxxx 号xxxxx 公司：受 xxxx 公司的委托，我们审计了 xx 公司截至2016 年 12 月 31 日止的资产清查情况，对其单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解，并在 xx 公司资产清查的基础上，对 xxx 公司资产清查结果进行了专项财务审计。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了必要的审计程序，现将以 2016 年 12 月 31 日为基准日的资产、负债和净资产清查核实情况及结果报告如下：一、资产清查工作范围 xxx 公司基本情况xxx 公司由 xxx 市人民政府以“xx 府函发?1994?53 号文”批准成立，由 xx 公司、中国农业银行 xx 支行和 xx 工商局共同出资设立，其出资比例分别为%、%和5%。1994 年取得 xxx 市工商局核发的 xx 南5003840000076761 号营业执照，公司注册地址：xxxxxx1号。 2002 年 6 月，原股东农行 xx 支行将其持有的 xx 公司%的27 / 38股权 570 万以 250 万元的价格转让给 xx 公司；公司法定代表人：xx。xxx 公司经营范围：零售：百货、针织品、纺织品、五金、交电、化工、土产品、日用杂品、机械电器设备，市场内门面、设施出租；目前公司的主要经营业务为市场内门面、设施出租。xx 公司财务会计核算执行执行企业会计准则 、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其它相关规定。 资产清查工作范围按照 xxx 公司关于资产清查工作方案的要求，本次资产清查的范围为 xxx 公司全部资产、负债。xx 公司 2016 年 12 月 31 日资产清查会计报表编制范围共计 1 户，按 xxx 公司资产核实工作方案的要求及xxx 公司的请示，实际进行本次资产核实的单位共计 1 户。xx 公司 2016 年 12 月 31 日列入资产清查范围的资产总额 7,558,元，负债总额 574,元，净资产总额 6,984,元。二、资产清查依据 法律、法规依据1国务院国有资产监督管理委员会于 XX 年 9月 9 日颁布的国有企业清产核资办法 ；2XX 年 9 月 13 日颁布的国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知 ；28 / 383XX 年 9 月 13 日颁布的国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知；4XX 年 9 月 18 日颁布的国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知 ；5国务院国有资产监督管理委员会办公厅于 XX年 11 月 11 日颁发的关于印发清产核资工作问题解答的通知 ；6国务院国有资产监督管理委员会办公厅于 XX年 2 月 12 日颁发的关于印发清产核资工作问题解答的通知 ；7国务院国有资产监督管理委员会办公厅于 XX年 4 月 29 日颁发的关于印发清产核资工作问题解答的通知 ；8 企业会计制度及其补充规定； 9.企业会计准则；10 中华人民共和国注册会计师法 ； 11 中国注册会计师审计准则 ； 12资产清查有关的制度规定。 行为依据1xx 公司清产核资专项审计业务约定书。2. xx 公司关于做好未建立资本纽带企业清理29 / 38整合后续工作有关事项的通知。 三、资产清查过程及实施情况1资产清查工作基准日：2016 年 12 月 31 日。2工作起止日期：2016 年 3 月 17 日至 2016年 4 月 20 日。 3组织实施情况：根据国家和 xx 市资产清查的相关文件，在对 xx公司充分调查了解的基础上编制此次资产清查专项财务审计的实施方案；培训参加专项审计工作的相关人员，协助 xxx公司做资产清查基础工作； 对 xxx 公司资产清查基准日的会计报表进行审计，以保证 xxx 公司资产清查基准日账面数的准确性；核对、询证、查实 xx 公司债权、债务，监盘xxx 公司现金； 勘察、抽查 xxx 公司固定资产并验证其产权；协助 xxx 公司按照企业会计准则、 企业会计制度和资产清查的要求对单位有关会计科目进行调整；按照国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，对 xxx 公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；复核 xxx 公司在资产清查基础上编制的资产清查报表； 出具资产清查专项审计报告。30 / 38四、资产清查专项审计情况 会计技术性差错调整情况本次清产核资工作中，企业通过账务清理，对发现的会计技术性差错事项进行了调整，其中资产总额调减 98,元，负债调增 1,025,元，净资产调减 1,124,元，调整后资产总额 7,460,元，负债总额 1,600,元，净资产总额5,859,元。主要调整事项说明如下：1、以前年度发生福利费未入当期损益，调减未分配利润 59,元，调增应付职工薪酬 59,元。2、固定资产盘亏调减 672,元，累计折旧调减544,元，营业外支出调增 128,元。3、根据合同租赁期限，2016 年租金收入应调整为预收账款，调增预收账款 1,023,元，调减主营业务收入1,023,元。4、调整 2016 年租金相关营业税金及附加，调减应交税金 57,元，调减营业税金及附加 57,元。5、预付 2016 年卫生费应作待摊费用于 2016 年摊销，调增其他流动负债 30,元，调减管理费用 30,元。 申报处理的资产损失情况 无。资产盘亏情况说明在此次资产清查过程中，通过对 xxx 公司固定资产进行盘点，发现 xx 公司固定资产中的建筑物垃圾站、31 / 38公厕、广场、河堤未办理产权并已划入 xxxx 城市管委会。盘亏资产在此次资产清查过程中已进行了调整。盘亏资产明细如下：资产 垃圾站 公厕 广场 河堤 合计五、资产清查情况 1、公司资产清查情况本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的xxx 公司资产 7,460,元，本次清查资产总额调减 98,元。资产主要明细如下：单位：元项目流动资产其中：货币资金 其他流动资产 固定资产净值 资产总额2、公司负责清查情况账面数3,483, 3,483,4,075, 7,558,原值27, 180, 57, 407, 672,累计折旧16, 108, 51, 367, 544,净值32 / 3811, 71, 5, 39, 128,基准数3,513, 3,483, 30, 3,947, 7,460,清查数3,513, 3,483, 30, 3,947, 7,460,本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的 xxx公司负责 1,600,元，本次清查负责总额调增 1,025,元。负责主要明细如下：单位：元项目流动负债其中：预收账款账面数574,-59, 267, 76, 290, 574,基准数1,600, 1,023,210, 76, 290, 1,600,清查数1,600, 1,023,210, 76, 290, 1,600,应付福利费 应交税金 其他应交款 其他应付款 33 / 38负责总额3、公司所有者权益清查情况本次资产清查中，经会计师事务所审核确认的xx 公司所有者权益 5,859,元，本次清查所有者权益总额调减 1,124,元。所有者权益主要明细如下： 单位：元项目实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益六、重大事项专项说明1、xxx 公司于 1994 年 11 月由南川供电公司联合中国农业银行 xx 市支行和 xx 市 xx 工商局以其对 xxx 市场的投资出资设立，截至 2016 年 12 月 31 日，公司实收资本 1,万元未经具备相关资质机构审验出具验资报告。2、xxx 市场于 1994 年竣工，1995 年办理决算及资产移交，2016 年 1 月 5 日取得房地产权证，证