固定资产练习题

一 单选题 1 某企业为增值税一般纳税人 购入生产用设备一台 增值税专用发票上价款 10 万元 增值税税额 1 7 万元 发生运杂费 0 5 万元 保险费 0 3 万元 安装费 1 万元 该设备取得 时的成本为 万元 A 10 B 11 7 C 11 8 D 13 5 答案 C 解析 该设备取得时的成本 10 0 5 0 3 1 11 8 万元 2 甲公司为一家制造型企业 为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2016 年 5 月 10 日 为降低采购成本 向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备 A B C 甲公司以银行存款支付货款 1900 万元 增值税税额为 323 万元 保险费 20 万 元 A 设备在安装过程中领用账面价值为 10 万元的生产用原材料 支付安装工人工资为 8 万元 A 设备于 2016 年 12 月 21 日达到预定可使用状态 假定 A B C 设备均满足固定资 产定义及确认条件 公允价值分别为 750 万元 600 万元 650 万元 不考虑其他因素 则 A 设备的入账价值为 万元 A 600 B 738 C 685 D 750 答案 B 解析 A 设备入账价值 1900 20 750 750 600 650 10 8 738 万元 3 2010 年 12 月 31 日 甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用 累计 发生的资本化支出为 210 000 万元 当日 甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复 环境发生弃置费用 10 000 万元 其现值为 8 200 万元 该核电站的入账价值为 万 元 A 200 000 B 210 000 C 218 200 D 220 000 答案 C 解析 企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本 故该项固定资产 核电站 的入账价值 210 000 8 200 218 200 万元 4 不会导致固定资产账面价值发生增减的是 A 盘盈固定资产 B 经营性租入设备 C 以固定资产对外投资 D 计提减值准备 答案 B 解析 经营性租入设备不属于企业的固定资产 不会导致固定资产账面价值发生增减变 动 5 甲公司是增值税一般纳税人 2016 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台 取得的增值 税专用发票上注明的设备价款为 100 万元 增值税税额为 17 万元 购买过程中 以银行存 款支付运杂费等费用 13 万元 安装时 领用材料 6 万元 该材料负担的增值税税额为 1 02 万元 支付安装工人工资 13 万元 该设备 2016 年 3 月 30 日达到预定可使用状态 甲公 司对该设备采用年限平均法计提折旧 预计使用年限为 10 年 预计净残值为零 假定不考 虑其他因素 2016 年该设备应计提的折旧额为 A 9 万元 B 9 9 万元 C 11 万元 D 13 2 万元 答案 B 解析 固定资产的入账价值 100 13 6 13 132 万元 从 2016 年 4 月份开始计提折旧 2016 年度应计提的折旧额 132 10 12 9 9 9 万元 6 某企业 2014 年 6 月购进设备一台 该设备的入账价值为 100 万元 预计净残值为 5 6 万元 预计可使用年限为 5 年 在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下 该设备 2015 年 应计提折旧额为 万元 A 24 B 32 C 20 D 8 答案 B 解析 第一个折旧年度的折旧 2014 7 1 2015 6 30 100 2 5 40 万元 第二个折旧年度的折旧 2015 7 1 2016 6 30 100 40 2 5 24 万元 2015 年应计提折旧额 40 6 12 24 12 6 32 万元 7 甲公司为增值税一般纳税人 2009 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台 当 日投入使用 该设备价款为 360 万元 增值税税额为 61 2 万元 预计使用寿命为 5 年 预 计净残值为零 采用年数总和法计提折旧 该设备 2010 年应计提的折旧额为 万元 A 72 B 120 C 140 4 D 168 48 答案 B 解析 增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本 固定资产入账 价值是 360 万元 采用年数总和法计提折旧 2010 年应该计提的折旧额 360 5 1 2 3 4 5 120 万元 8 甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年 预计净残值为零 假定 M 产 品各年产量基本均衡 下列折旧方法中 能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是 A 工作量法 B 年限平均法 C 年数总和法 D 双倍余额递减法 答案 D 解析 由于各年产量基本均衡 所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同 均为 20 年数总和法第一年的折旧率 5 15 双倍余额递减法第一年折旧率为 40 所以选 D 9 下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中 不正确的是 A 对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用 B 对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用 C 对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用 D 对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用 答案 B 解析 对财务部门使用固定资产的折旧应计入管理费用 10 企业对一条生产线进行更新改造 该生产线的原价为 120 万元 已提折旧为 60 万元 改造过程中发生支出 30 万元 被替换部分的账面价值 15 万元 该生产线更新改造后的成 本为 万元 A 65 B 75 C 135 D 150 答案 B 解析 改造后的入账价值 120 60 30 15 75 万元 拓展 接上题 企业对一条生产线进行更新改造 该生产线的原价为 120 万元 已提折旧为 60 万元 改造 过程中发生支出 30 万元 被替换部分的账面原值 15 万元 该生产线更新改造后的成本为 万元 A 65 B 82 5 C 135 D 150 答案 B 解析 改造后的入账价值 120 60 30 15 60 120 82 5 万元 11 企业的某项固定资产账面原价为 2 000 万元 采用年限平均法计提折旧 预计使用寿 命为 10 年 预计净残值为 0 在第 4 个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进 行更换 发生支出合计 1 000 万元 符合准则规定的固定资产确认条件 被更换部件的账 面原价为 800 万元 出售取得变价收入 1 万元 固定资产更新改造后的入账价值为 万元 A 2 200 B 1 720 C 1 200 D 2 199 答案 B 解析 固定资产进行更新改造后的入账价值 该项固定资产进行更新改造前的账面价值 发生的资本化后续支出 该项固定资产被更换部件的账面价值 2000 2 000 10 4 1 000 800 800 10 4 1 720 万元 12 甲公司系增值税一般纳税人 2015 年 8 月 31 日以不含增值税的价格 100 万元售出 2009 年购入的一台生产用机床 增值税销项税额为 17 万元 该机床原价为 200 万元 不 含增值税 已计提折旧 120 万元 已计提减值 30 万元 不考虑其他因素 甲公司处置该 机床的利得为 万元 A 3 B 20 C 33 D 50 答案 D 解析 甲公司处置该机床利得 100 200 120 30 50 万元 二 多选题 1 下列各项关于资产的确认 表述不正确的有 A 企业由于安全或环保需要要求购入的设备等 不能直接给企业带来未来经济利益 因此 不应作为固定资产进行管理和核算 B 固定资产各组成部分以不同的方式为企业提供经济利益的应当分别将各个组成部分确认 为单项固定资产 C 以经营租赁方式租入的固定资产 企业拥有使用权 因此应将其作为固定资产核算 D 房地产开发公司建造完成的准备销售的商品房应作为企业存货核算 答案 AC 解析 选项 A 虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益 但有助于企业 从其他相关资产的使用获得未来经济利益 或者将减少企业未来经济利益的流出 因此也 应确认为固定资产 选项 C 经营租入的固定资产 企业不具有所有权 也不能控制与该 固定资产有关的经济利益流入企业 因此不应确认为企业的固定资产 2 在采用自营方式建造固定资产的情况下 下列项目中应计入固定资产取得成本的有 A 工程项目耗用的工程物资 B 在建工程人员工资 C 生产车间为工程提供的水 电等费用 D 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用 答案 ABC 3 解析 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用 下列各项中 影响固定资产折旧的因素有 A 固定资产原价 B 固定资产的预计使用寿命 C 固定资产预计净残值 D 已计提的固定资产减值准备 答案 ABCD 解析 影响固定资产折旧的因素包括 固定资产原价 预计使用寿命 预计净残值和已 计提的固定资产减值准备 4 下列各项中 应计提固定资产折旧的有 2011 年 A 经营租入的设备 B 融资租入的办公楼 C 已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D 已达到预定可使用状态但未投产的生产线 答案 BCD 解析 以经营租赁方式租入的设备不计提折旧 因为企业不拥有该设备所有权 所以选 项 A 不应计提折旧 5 下列关于固定资产计提折旧的表述 正确的有 A 提前报废的固定资产不再补提折旧 B 固定资产折旧方法一经确定不得改变 C 已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 D 自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 答案 AC 解析 选项 B 固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更 当与固定资产有关的经济利 益预期实现方式有重大变更的 应当改变固定资产折旧方法 选项 D 自行建造的固定资产 已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的 应当按照估计价值确定其成本 并计提 折旧 6 下列各项中 企业需暂估入账的有 2011 年 A 月末已验收入库但发票账单尚未到的原材料 B 已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售 C 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼 D 董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利 答案 AC 解析 选项 B 确认发出商品的成本 不确认收入 董事会已通过但股东大会尚未批准的 拟分配现金股利 此时不作账务处理 7 下列各项中 影响固定资产处置损益的有 A 固定资产原价 B 固定资产清理费用 C 固定资产处置收入 D 固定资产减值准备 答案 ABCD 解析 影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值 处置售价以及处置过程中发生 的清理费用等相关费用 其中固定资产减值准备影响固定资产的账面价值 所以选项 A B C 和 D 均影响固定资产的处置损益 8 下列各项中 应通过 固定资产清理 科目核算的有 A 盘亏的固定资产 B 改扩建的固定资产 C 报废的固定资产 D 毁损的固定资产 答案 CD 解析 企业出售 报废 毁损的固定资产应通过 固定资产清理 科目核算 企业盘亏 的固定资产应先通过 待处理财产损溢 科目核算 报经批准转销时 再记入 营业外支 出 科目 改扩建的固定资产通过 在建工程 科目核算 三 判断题 1 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时 应按各项固定资产公允价值的 比例对总成本进行分配 分别确定各项固定资产的成本 答案 2 企业自行建造固定资产 应按建造该项资产竣工决算前所发生的必要支出 作为固定资 产的成本 答案 解析 企业自行建造固定资产 应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出 作为固定资产的成本 3 对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产 待办理竣工决算后 若实 际成本与原暂估价值存在差异的 应调整已计提的折旧 答案 解析 不应调整已计提的折旧 4 企业外购的固定资产 应按实际支付的购买价款 相关税费 使固定资产达到预定可使 用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费 装卸费 安装费 专业人员服务费和员工 培训费等 作为固定资产的取得成本 答案 解析 不包括员工培训费 5 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时 应按各项固定资产账面价值的比 例对总成本进行分配 分别确定各项固定资产的成本 答案 解析 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时 应按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配 分别确定各项固定资产的成本 6 企业管理部门以经营租赁方式将一台固定资产租给某单位使用 该固定资产的所有权尚 未转移 企业对该固定资产仍应计提折旧 计提折旧时应记入 管理费用 账户 答案 解析 应记入 其他业务成本 账户 7 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产 应当按照估计价值确定其成本 并计提折旧 待办理竣工决算后 再按实际成本调整原来的暂估价值 但不需要调整原已 计提的折旧额 答案 8 与固定资产有关的后续支出 无论金额大小 均应当计入固定资产成本 答案 解析 与固定资产有关的后续支出 符合准则规定固定资产的确认条件的 应当计入固 定资产成本 不符合准则规定固定资产的确认条件的 应当在发生时计入当期损益 9 对固定资产的不同组成部分 如果各部分给企业带来经济利益的预期实现方式不同 就 应分别作为单项固定资产处理 答案 10 企业至少应当于每年年度终了 对固定资产的使用寿命 预计净残值和折旧方法进行复 核 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的 应当改变固定资产折旧方法 答案 11 固定资产使用寿命 预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更 答案 12 盘盈的固定资产通过 待处理财产损溢 科目核算 其净收益计入当期营业外收入 答案 解析 盘盈固定资产属于前期差错 通过 以前年度损益调整 科目核算 13 企业对固定资产进行更新改造时 应当将该固定资产账面价值转入在建工程 并将被 替换部件的变价收入冲减在建工程 答案 解析 企业对固定资产进行更新改造时 应当将该固定资产账面价值转入 在建工程 并将被替换部件的账面价值扣除 被替换部件的变价收入冲减营业外支出 不 影响在建工程 14 固定资产减值损失一经确认 在以后会计期间不得转回 答案 四 业务题 1 甲公司是一家饮料生产企业 有关业务资料如下 1 20 9 年 12 月 该公司自行建成了一条饮料生产线并投入使用 建造成本为 600 000 元 采用年限平均法计提折旧 预计净残值率为固定资产原价的 3 预计使用年限为 6 年 2 2 11 年 12 月 31 日 由于生产的产品适销对路 现有这条饮料生产线的生产能力已 难以满足公司生产发展的需要 但若新建生产线成本过高 周期过长 于是公司决定对现 有生产线进行改扩建 以提高其生产能力 假定该生产线未发生过减值 3 至 2 12 年 4 月 30 日 完成了对这条生产线的改扩建工程 达到预定可使用状态 改扩建过程中发生以下支出 用银行存款购买工程物资一批 增值税专用发票上注明的价 款为 210 000 元 增值税税额为 35 700 元 已全部用于改扩建工程 发生有关人员薪酬 84 000 元 4 该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后 大大提高了生产能力 预计尚可使用年 限为 7 年 假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后其账面价值的 4 折旧方法 仍为年限平均法 假定甲公司按年度计提固定资产折旧 为简化计算过程 整个过程不考虑其他相关税费 甲公司的账务处理如下 1 本例中 饮料生产线改扩建后生产能力大大提高 能够为企业带来更多的经济利益 改扩建的支出金额也能可靠计量 因此该后续支出符合固定资产的确认条件 应计入固定 资产的成本 固定资产后续支出发生前 该条饮料生产线的应计折旧额 600 000 1 3 582 000 元 年折旧额 582 000 6 97 000 元 2 10 年 1 月 1 日至 2 11 年 12 月 31 日两年间 各年计提固定资产折旧 借 制造费用 97 000 贷 累计折旧 97 000 2 2 11 年 12 月 31 日 将该生产线的账面价值 406 000 600 000 97 000 2 元转入在建工程 借 在建工程 饮料生产线 406 000 累计折旧 194 000 贷 固定资产 饮料生产线 600 000 3 发生改扩建工程支出 借 工程物资 210 000 应交税费 应交增值税 进项税额 35 700 贷 银行存款 245 700 借 在建工程 饮料生产线 294 000 贷 工程物资 210 000 应付职工薪酬 84 000 4 2 12 年 4 月 30 日 生产线改扩建工程达到预定可使用状态 转为固定资产 借 固定资产 饮料生产线 700 000 贷 在建工程 饮料生产线 700 000 5 2 12 年 4 月 30 日 转为固定资产后 按重新确定的使用寿命 预计净残值和折旧 方法计提折旧 后续期间累计应计折旧额 700 000 1 4 672 000 元 月折旧额 672 000 7 12 8 000 元 2 12 年应计提的折旧额为 64 000 8 000 8 元 会计分录为 借 制造费用 64 000 贷 累计折旧 64 000 2 13 年至 2 18 年每年应计提的折旧额为 96 000 8 000 12 元 会计分录为 借 制造费用 96 000 贷 累计折旧 96 000 2 19 年应计提的折旧额为 32 000 8 000 4 元 会计分录为 借 制造费用 32 000 贷 累计折旧 32 000 2 乙公司有一台设备 因使用期满经批准报废 该设备原价为 186 400 元 累计已计提折 旧 177 080 元 减值准备 2 300 元 在清理过程中 以银行存款支付清理费用 4 270 元 收 到残料变卖收入 5 400 元 要求 编制乙公司的相关会计分录 有关账务处理如下 1 固定资产转入清理 借 固定资产清理 7 020 累计折旧 177 080 固定资产减值准备 2 300 贷 固定资产 186 400 2 发生清理费用和相关税费 借 固定资产清理 4 270 贷 银行存款 4 270 3 收到残料变价收入 借 银行存款 5 400 贷 固定资产清理 5 400 4 结转固定资产净损益 借 营业外支出 处置非流动资产损失 5 890 贷 固定资产清理 5 890 3 甲公司属于增值税一般纳税人 该企业购进固定资产相关的进项税额可以抵扣 适用的 增值税税率为