1实收资本实质性程序及附表

1 实收资本 股本 实质性程序 被审计单位 被审计单位 项目 项目 实实收收资资本本 股股本本 编编制制 日日期期 索引号 索引号 Q QA A 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 复核 复核 日期 日期 第一部分第一部分 认定 审计目标和审计程序对应关系认定 审计目标和审计程序对应关系 一 审计目标与认定对应关系表一 审计目标与认定对应关系表 财务报表认定财务报表认定 审计目标审计目标存存 在在 完整性完整性 权利权利 和义务和义务 计价计价 和分摊和分摊 列列 报报 A 资产负债表中记录的实收资本 股本 是存在的 B 所有应当记录的实收资本 股本 均已记录 实 收资本 股本 的增减变动符合法律 法规和合 同 章程的规定 C 实收资本 股本 以恰当的金额包括在财务报表 中 D 实收资本 股本 已按照企业会计准则的规定在 财务报表中作出恰当列报 二 审计目标与审计程序对应关系表二 审计目标与审计程序对应关系表 审计审计 目标目标 可供选择的审计程序可供选择的审计程序索引号索引号 C 1 获取或编制实收资本 股本 明细表 1 复核加计是否正确 并与报表数 总账数和明细账合计数 核对是否相符 2 以非记账本位币出资的 检查其折算汇率是否符合规定 折算差额的会计处理是否正确 QA2 ABC 2 首次接受委托的客户 取得历次验资报告 将其所载明的 投资者名称 投资方式 投资金额 到账时间等内容与被审 计单位历次实收资本 股本 变动的账面记录 会计凭证 及附件等核对 略 AB 3 审阅公司章程 股东 大 会 董事会会议记录中有关实 收资本 股本 的规定 收集与实收资本 股本 变动有关 的董事会会议纪要 股东 大 会决议 合同 协议 公司 章程及营业执照 公司设立批文 验资报告等法律性文件 略 2 审计审计 目标目标 可供选择的审计程序可供选择的审计程序索引号索引号 并更新永久性档案 AC 4 检查投入资本是否真实存在 审阅和核对与投入资本有关 的原始凭证 会计记录 必要时向投资者函证实缴资本额 对有关财产和实物价值进行鉴定 以确定投入资本的真实性 1 对于发行在外的股票 应检查股票的发行活动 检查的内 容包括已发行股票的登记簿 募股清单 银行对账单 会计 账面记录等 必要时 可向证券交易所和金融机构函证股票 发行的数量 2 对于发行在外的股票 应检查股票发行费用的会计处理 是否符合有关规定 略 ACB 5 检查出资期限和出资方式 出资额 检查投资者是否按合 同 协议 章程约定的时间和方式缴付出资额 是否已经注 册会计师验证 若已验资 应审阅验资报告 略 ACB 6 检查实收资本 股本 增减变动的原因 查阅其是否与 董事会纪要 补充合同 协议及其他有关法律性文件的规定 一致 逐笔追查至原始凭证 检查其会计处理是否正确 注 意有无抽资或变相抽资的情况 如有 应取证核实 作恰当 处理 对首次接受委托的客户 除取得验资报告外 还应检 查并复印记账凭证及进账单 1 对于股份有限公司 应检查股票收回的交易活动 检查 的内容包括已发行股票的登记簿 收回的股票 银行对账单 会计账面记录等 2 以发放股票股利增资的 检查股东 大 会决议 检查相 关增资手续是否办理 会计处理是否正确 3 对于以资本公积 盈余公积和未分配利润转增资本的 应取得股东 大 会等资料 并审核是否符合国家有关规定 会计处理是否正确 6 以权益结算的股份支付行权时增资 取得相关资料 检查 是否符合相关规定 会计处理是否正确 7 以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的 检查股东 大 会决议以及相关的法律文件 手续是否办理 会计处 理是否正确 8 中外合作经营企业在合作期间归还投资的 收集与已归还 投资变动有关的公司章程 合同 董事会会议纪要 政府部 门的批准文件等资料 查明其是否合规 合法 并更新永久 略 3 审计审计 目标目标 可供选择的审计程序可供选择的审计程序索引号索引号 性档案 并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证 检 查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定 D 7 根据证券登记公司提供的股东名录 检查被审计单位及其 子公司 合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况 略 A 8 检查认股权证及其有关交易 确定委托人及认股人是否遵 守认股合约或认股权证中的有关规定 略 9 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序 略 D 10 检查实收资本 股本 是否已按照企业会计准则的规定 在财务报表中作出恰当列报 略 4 第二部分第二部分 计划实施的实质性程序计划实施的实质性程序 财务报表认定财务报表认定 项项 目目存存 在在 完整性完整性 权利权利 和义务和义务 计价计价 和分摊和分摊 列列 报报 评估的重大错报风险水平 注评估的重大错报风险水平 注 1 1 从控制测试获取的保证程度 注从控制测试获取的保证程度 注 2 2 需从实质性程序获取的保证程度需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序 注计划实施的实质性程序 注 3 3 索索引引号号执执行行人人 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 注 1 结果取自风险评估工作底稿 2 结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿 5 3 在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用 表示 6 实收资本 股本 审定表 被审计单位 被审计单位 项目 项目 实收资本 股本 实收资本 股本 编编制制 日日期期 索引号 索引号 Q QA A1 1 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 复核 复核 日期 日期 账项调整账项调整重分类调整重分类调整 股东名称股东名称 期末期末 未审数未审数 借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 期末期末 审定数审定数 上期末上期末 审计数审计数 索引号索引号 合计合计 审计结论 审计结论 7 实收资本 股本 明细表 被审计单位 被审计单位 项目 项目 实收资本 股本 明细表实