会计科目、会计账户.ppt

会计科目 会计账户和复式记账 会计核算的基本程序 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 编审凭证 分录 过账 试算 调整 结账 原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环 会计科目 会计账户和复式记账 第一节资金平衡原理 第二节会计科目 第三节会计账户 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 资金使用 资金来源 银行存款80000元 商品200000元 应收账款50000元 固定资产300000元 短期借款100000元 应付账款30000元 实收资本500000元 某公司所有者投入资本500000元 向银行借入100000元 欠甲单位货款30000元 用于购买商品200000元 购置设备300000元 银行存款80000元 应收乙单位货款50000元 资金使用 资金来源 银行存款 商品 应收账款 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 630000 630000 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 二 会计等式 凡是收入都能使资产增加或负债减少 同时 所有者权益也相应增加 凡是费用 都能使资产减少或负债增加 同时 所有者权益也相应减少 期末结账后 会计等式又恢复到基本形式 此平衡公式反映了资产的归属关系 是会计对象的公式化 其经济内容和数学上的等量关系 既是资金平衡的理论依据 也是设置会计账户 复式记账和编制会计报表的基本理论依据 因此会计上称之为基本会计等式 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 二 会计要素 三 会计等式 表明会计要素之间相互关系的代数方程表达式 会计等式揭示了会计要素之间的内在联系 是会计核算中设置会计科目和账户 复式记账和编制资产负债表的理论依据 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 二 会计等式 三 会计事项的发生对会计等式的影响 企业日常所发生的经济活动 若有赖于会计记录处理 并最后汇总报告的事项 即为会计事项 会计事项的发生对会计等式的影响 昂立公司200000元开设一家交大服务中心 专门从事各种便民服务 该中心于2007年12月1日成立并开始营业 其发生的经济业务如下 会计事项的发生对会计等式的影响 业务1 服务中心2007年12月1日获得昂立公司200000元 当即存入该中心的开户银行 银行存款 200000 实收资本 200000 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额增加 会计事项的发生对会计等式的影响 业务2 2007年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元 10000 这类经济业务的发生 使会计等式左方有增有减 原材料 10000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务3 2007年12月8日 服务中心公司借入短期流动资金借款100000元 100000 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额增加 短期借款 100000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务4 2007年12月10日 服务中心向思源公司购进修配材料一批 价值20000元 款项尚未支付 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额增加 应付账款 20000 20000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务5 2007年12月15日 服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠思源公司部分货款 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额减少 8000 8000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务6 2007年12月25日 服务中心开出票据一张交给思源公司 约定3个月后归还所欠其余12000元货款 并一并支付利息 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 12000 应付票据 12000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务7 2007年12月27日 昂立公司代服务中心偿还80000元的银行借款 以此作为对服务中心追加的投资 有关手续已办妥 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 80000 80000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务8 2007年12月28日 昂立公司委托服务中心代还一笔20000元货款 以此作为对服务中心投资的减少 有关手续已办妥 服务中心尚未还款 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 20000 20000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务9 2007年12月29日 在办理有关手续后 昂立公司从服务中心抽回投资20000元 服务中心以银行存款支付 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额减少 20000 20000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务10 2007年12月30日 昂立公司将其对服务中心投资60000元 转让给慧谷公司 有关手续已办妥 这类经济业务的发生 使会计等式的右方有增有减 60000 60000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务11 本月份服务中心在营运中 支付房屋租金3600元 员工工资11200元 水电费740元以及其他杂项费用460元 共计16000元 耗用维修材料14000元 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额减少 30000 14000 营业费用 16000 会计事项的发生对会计等式的影响 业务12 本月份服务中心收入40000元 收到现金28000元 已存入银行 余款尚未收到 这类经济业务的发生 使会计等式的左右两方同时等额增加 12000 28000 40000 营业收入 应收账款 1 每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发生增减变化 但其变化结果不会破坏 资产 负债 所有者权益 这一基本会计等式的恒等关系 这一恒等关系是会计上设置账户 复式记账及编制资产负债表的理论依据 2 企业单位内部发生的经济业务种类繁多 但归结起来不外乎四种类型 资产和权益同时等额增加 如业务 1 3 4 12 资产和权益同时等额减少 如业务 5 9 11 资产内部有关项目有增有减 如业务 2 权益内部有关项目有增有减 如业务 6 7 8 10 3 在以上四种类型中 第 种类型将使企业的资产和权益总额发生增减变化 但不破坏其平衡关系 第 种类型只影响资产和权益内部有关项目发生增减变化 而资产和权益的总额保持不变 经济业务的发生对会计等式的影响类型图 4 在会计实务中 上述四种类型可以进一步分解为九种形式 经济业务的发生对会计等式的影响 增加 增加 增加 增加 增加 增加 减少 减少 减少 减少 减少 减少 增加 减少 增加 减少 增加 减少 增加 减少 增加 减少 增加 减少 增加 减少 业务 3 4 1 12 5 9 11 2 6 10 8 7 第一节资金平衡原理 一 资金平衡关系 二 会计等式 三 会计事项的发生对会计等式的影响 四 会计事项分析结果的呈报 财务报告 至2007年12月底 交大服务中心经营一个月后 昂立公司想了解一下其投资的情形 其所关心的问题可归纳以下几个方面 1 交大服务中心一个月经营的结果如何 是盈利还是亏损 金额多大 2 昂立公司在交大服务中心所拥有的权益增减变动情况如何 3 月底时 交大服务中心的财务状况如何 现金流量如何 交大服务中心利润表 2007年12月 计量单位 元 交大服务中心资产负债表 2007年12月31日 计量单位 元 第二节会计科目 一 设置会计科目的意义 一 会计科目的概念 会计对象 会计要素 科学分类 具体化 会计科目 会计科目 会计科目 设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类 进行分类核算与监督的一种方法 第二节会计科目 一 设置会计科目的意义 一 会计科目的概念 二 设置会计科目的意义 会计科目 设置会计科目能使编制 整理会计凭证和设置账簿记录有所依据 编制会计报表有了基础 并能提供全面 统一的会计信息 便于投资人 债权人以及其他会计信息使用者掌握和分析企业的财务情况 经营成果和现金流量 第二节会计科目 一 设置会计科目的意义 二 设置会计科目的原则 设置会计科目的原则 企业在符合某些要求的前提下 可根据实际情况增设 减少或合并某些会计科目和明细科目 会计科目的设置要保持会计指标体系的完整和统一 要在会计要素的基础上对会计对象的具体内容作进一步分类 达到一定要求 会计科目应按国家统一规定的会计制度统一编号 会计科目名称力求简明扼要 内容确切 第二节会计科目 一 设置会计科目的意义 二 设置会计科目的原则 三 会计科目的分类 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 第三节会计账户 一 会计账户概念 此外 会计科目一般由会计制度统一规定 会计账户除统一规定外 还可根据单位实际情况自行确定 第三节会计账户 一 会计账户的概念 二 账户的结构和内容 一 会计账户一般应包括的内容 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 余额 借 贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 会计科目 记录经济业务确认的日期 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 余额 借 贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 说明登记账户的来源 依据 为以后查账提供便利 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 余额 借 贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 用以概括说明所记录经济业务的内容 账户名称 年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 余额 借 贷 我国会计实务中三栏式会计账户基本格式 用以填写经济业务引起会计要素增加 减少及变动的结果 通过账户记录可提供四个核算指标 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 通过账户记录可提供四个核算指标 上述四个核算指标间的关系是 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方 如果左方记增加 右方应记减少 如果右方记增加 左方应记减少 说明 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 期初 期末余额的方向与增加额的方向相同 说明 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容 即账户的性质而定 说明 教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式 帐户的基本结构 帐户名称 增加 减少 减少 增加 期初余额 期初余额 期末余额 期末余额 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 帐户结构 第三节会计账户 一 会计账户的概念 二 账户的结构和内容 一 会计账户一般应包括的内容 二 资产 负债和所有者权益类账户的结构 资产负债表 资产 负债及所有者权益 资产类账户 负债及所有者权益类账户 期初余额 XXX XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 期末余额 本期发生额 XXX XXX 减少数 期初余额 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX XXX 期末余额 资产负债形式与账户结构的关系 资产负债表 资产 负债及所有者权益 资产类账户 负债及所有者权益类账户 期初余额 XXX XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 期末余额 本期发生额 XXX XXX 减少数 期初余额 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX XXX 期末余额 资产负债形式与账户结构的关系 资产负债表 资产 负债及所有者权益 资产类账户 负债及所有者权益类账户 期初余额 XXX XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 期末余额 本期发生额 XXX XXX 减少数 期初余额 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX XXX 期末余额 资产负债形式与账户结构的关系 第三节会计账户 一 账户的含义 二 账户的结构和内容 一 会计账户一般应包括的内容 二 资产 负债和所有者权益类账户的结构 三 收入 费用和利润账户的结构 本年利润 减少数 本年净支出转入数 增加数 本年净收入转入数 费用账户 收入账户 XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 净支出结转 本期发生额 XXX XXX 减少数 净收入结转 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 收入 费用账户与本年利润账户的关系 XXX XXX 本年利润 减少数 本年净支出转入数 增加数 本年净收入转入数 费用账户 收入账户 XXX 增加数 XXX 减少数 本期发生额 XXX XXX 净支出结转 本期发生额 XXX XXX 减少数 净收入结转 XXX XXX 增加数 本期发生额 XXX 本期发生额 XXX 收入 费用账户与本年利润账户的关系 XXX XXX 第三节会计账户 一 账户的含义 二 账户的结构和内容 三 总分类账和明细分类账 会计科目按隶属关系划分 总分类账和明细分类账应 平行登记 同时间登记 同方向登记 同金额登记 第四节复式记账 一 记账方法概述 第四节复式记账 一 记账方法概述 第四节复式记账 一 记账方法概述 一 记账方法的种类 单式记账法 复式记账法 单式记账法 复式记账法 优点 手续简便 方法灵活缺点 各个账户之间不存在直接的联系 没有相互平衡的关系 不能全面 系统地反映经济业务的来龙去脉 也不便检查账簿记录的正确性和完整性 应用者 农村专业户和城市个体户 第四节复式记账 一 记账方法概述 一 记账方法的种类 二 复式记账法的含义 特点及分类 单式记账法 复式记账法 单式记账法 单式记账法 分类 收付记账法 借贷记账法 增减记账法 第四节复式记账 一 记账方法概述 二 借贷记账法 一 借贷记账法概述 借贷记账法分录规则 资产 费用 成本 增加在借方 减少在贷方负债 所有者权益 收入 增加在贷方 减少在借方 第四节复式记账 一 记账方法概述 二 借贷记账法 一 借贷记账法概述 二 借贷记账法的运用 昂立公司200000元开设一家交大服务中心 专门从事各种便民服务 该中心于2007年12月1日成立并开始营业 其发生的经济业务如下 会计分录 会计分录 业务1 服务中心2007年12月1日获得昂立公司200000元 当即存入该中心的开户银行 借 银行存款 200000 贷 实收资本 200000 业务2 2007年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元 会计分录 借 原材料 10000 贷 银行存款 10000 业务3 2007年12月8日 服务中心公司借入短期流动资金借款100000元 会计分录 借 银行存款 100000 贷 短期借款 100000 业务4 2007年12月10日 服务中心向思源公司购进修配材料一批 价值20000元 款项尚未支付 会计分录 借 原材料 20000 贷 应付账款 20000 业务5 2007年12月15日 服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠思源公司部分货款 会计分录 借 应付账款 8000 贷 银行存款 8000 业务6 2007年12月25日 服务中心开出票据一张交给思源公司 约定3个月后归还所欠其余12000元货款 并一并支付利息 会计分录 借 应付账款 12000 贷 应付票据 12000 业务7 2007年12月27日 昂立公司代服务中心偿还80000元的银行借款 以此作为对服务中心追加的投资 有关手续已办妥 会计分录 借 短期借款 80000 贷 实收资本 80000 业务8 2007年12月28日 昂立公司委托服务中心代还一笔20000元货款 以此作为对服务中心投资的减少 有关手续已办妥 服务中心尚未还款 会计分录 借 实收资本 20000 贷 应付账款 20000 业务9 2007年12月29日 在办理有关手续后 昂立公司从服务中心抽回投资20000元 服务中心以银行存款支付 会计分录 借 实收资本 20000 贷 银行存款 20000 业务10 2007年12月30日 昂立公司将其对服务中心投资60000元 转让给慧谷公司 有关手续已办妥 会计分录 借 实收资本 昂立公司 60000 贷 实收资本 慧谷公司 60000 业务11 本月份服务中心在营运中 支付房屋租金3600元 员工工资11200元 水电费740元以及其他杂项费用460元 共计16000元 耗用维修材料14000元 会计分录 借 销售费用 30000 贷 银行存款 16000 原材料 14000 业务12 本月份服务中心收入40000元 收到现金28000元 已存入银行 余款尚未收到 会计分录 借 银行存款 28000 贷 营业收入 40000 应收账款 12000 过账 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务1 服务中心2007年12月1日获得昂立公司200000元 当即存入该中心的开户银行 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务2 2007年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元 2 10000 2 10000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务3 2007年12月8日 服务中心公司借入短期流动资金借款100000元 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务4 2007年12月10日 服务中心向思源公司购进修配材料一批 价值20000元 款项尚未支付 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务5 2007年12月15日 服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠思源公司部分货款 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务6 2007年12月25日 服务中心开出票据一张交给思源公司 约定3个月后归还所欠其余12000元货款 并一并支付利息 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务7 2007年12月27日 昂立公司代服务中心偿还80000元的银行借款 以此作为对服务中心追加的投资 有关手续已办妥 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 营业费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务8 2007年12月28日 昂立公司委托服务中心代还一笔20000元货款 以此作为对服务中心投资的减少 有关手续已办妥 服务中心尚未还款 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务9 2007年12月29日 在办理有关手续后 昂立公司从服务中心抽回投资20000元 服务中心以银行存款支付 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 业务10 2007年12月30日 昂立公司将其对服务中心投资60000元 转让给慧谷公司 有关手续已办妥 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 10 60000 10 60000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 10 60000 10 60000 业务11 本月份服务中心在营运中 支付房屋租金3600元 员工工资11200元 水电费740元以及其他杂项费用460元 共计16000元 耗用维修材料14000元 11 16000 11 14000 11 30000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 10 60000 10 60000 业务12 本月份服务中心收入40000元 收到现金28000元 已存入银行 余款尚未收到 11 16000 11 14000 11 30000 12 28000 12 12000 12 40000 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 10 60000 10 60000 11 16000 11 14000 11 30000 12 28000 12 12000 12 40000 328000 54000 274000 30000 14000 16000 12000 12000 80000 100000 20000 20000 40000 20000 12000 12000 100000 340000 240000 30000 30000 40000 40000 过账 试算平衡 试算平衡 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 10 60000 10 60000 11 16000 11 14000 11 30000 12 28000 12 12000 12 40000 328000 54000 274000 30000 14000 16000 12000 12000 80000 100000 20000 20000 40000 20000 12000 12000 100000 340000 240000 30000 30000 40000 40000 发生额试算平衡 账户借方发生额合计 328000 30000 12000 80000 20000 100000 30000 账户贷方发生额合计 54000 14000 100000 40000 12000 340000 40000 600000 600000 试算平衡 银行存款 原材料 短期借款 应付账款 应付票据 应收账款 实收资本 销售费用 营业收入 1 200000 1 200000 2 10000 2 10000 3 100000 3 100000 4 20000 4 20000 5 8000 5 8000 6 12000 6 12000 7 80000 7 80000 8 20000 8 20000 9 20000 9 20000 10 60000 10 60000 11 16000 11 14000 11 30000 12 28000 12 12000 12 40000 328000 54000 274000 30000 14000 16000 12000 12000 80000 100000 20000 20000 40000 20000 12000 12000 100000 340000 240000 30000 30000 40000 40000 余额试算平衡 账户借方余额合计 274000 16000 12000 30000 账户贷方余额合计 20000 20000 0 12000 240000 40000 332000 332000 试算平衡 试算平衡 试算平衡 需要指出的是 通过试算平衡表来检查账簿记录是否正确并不是绝对的 如果在检查后 借贷双方发生额及余额不平衡 可以肯定账户的记录和计算有错误 但有时即使借贷双方发生额及余额平衡 也并不能说明账户的记录没有错误 因为有些错误并不影响借贷双方的平衡 比如某项经济业务在有关账户中全部漏记或重记 或者错记账户和借贷方向等 就不能通过试算平衡来发现 所以 只根据试算平衡的结果 并不足以说明账簿记录没有错误 还必须结合其他方法进行检查 编制会计报表 编制会计报表 交大服务中心资产负债表 2007年12月31日 计量单位 元 小结 每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益 负债及所有者权益 项目发生增减变化 但其变化的结果不会破坏 资产 权益 这一会计等式的恒等关系 小结 会计科目是对会计对象按其反映的具体经济内容所作的分类项目名称 合理