(六)固定资产循环

六 六 固定资产循环固定资产循环 固定资产循环 固定资产循环 控控 制制 测测 试试 被审计单位 被审计单位 索引号 索引号 GZCGZC 项目 项目 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 编制 编制 复核 复核 日期 日期 日期 日期 测试本循环控制运行有效性的工作包括 测试本循环控制运行有效性的工作包括 1 针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动 确定拟进行测试的控制活动 2 测试控制运行的有效性 并记录测试过程和结论 3 根据测试结论 确定对实质性程序的性质 时间和范围的影响 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿 1 GZC 一 1 控制测试汇总表 2 GZC 一 2 控制测试程序 3 GZC 一 3 控制测试过程 编制说明 本审计工作底稿用以记录下列内容 1 GZC 一 1 汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论 2 GZC 一 2 记录控制测试程序 3 GZC 一 3 记录控制测试过程 固定资产循环 固定资产循环 控制测试汇总表控制测试汇总表 被审计单位 被审计单位 索引号 索引号 GZC 1GZC 1 项目 项目 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 编制 编制 复核 复核 日期 日期 日期 日期 1 1 了解内部控制的初步结论 了解内部控制的初步结论 注 根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据 注册会汁师对控 制的评价结论可能是 1 控制设计合理 并得到执行 2 控制设计合理 未得到执行 3 控制设计无效或缺乏必要的控制 2 2 控制测试结论 控制测试结论 编制说明 1 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论 其中 控制活动是否有 效运行 一栏 应根据 GZC 一 3 表中的测试结论填写 控制测试结果是否支持风险评估 结论 一栏 应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写 控制活动是否得 到执行 一栏 应根据 GZL 一 4 表中的结论填写 其余栏目的信息取自固定资产循环审计 工作底稿 GZL 一 3 中所记录的内容 2 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试 则应直接执 行实质性程序 对相关交易和账户余额的认定进行测试 以获取足够的保证程度 控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果 现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险 否有效 是 否 是 否 评估结论 是 否 GZL 4 GZL 3 支持 不支持 控制目标 GZL 3 被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 S 公司建立了固定资产投资的预算管理制度 每年年末 各资产使用部门应编制固定资产购置计划 经部门经 理复核并签字后上报至公司预算管理部门 预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查 汇总 将意见及时反馈编制预算的部门 预算经理 XXX 复核汇总后的固定资产购置预算 并上报至总经理 XXX 审批 总经理 XXX 负责召集技术和资产购置部门联合进行投 资可行性论证 形成可行性报告并存档管理 金额在 人民币 XX 元以内的固定资产预算由总经理 XXX 批准 超过 XX 元的固定资产投资预算应由董事会批准 只有经管 理层核准 的固定资 产投资预 算才能执 行 经批准的固定资产投资预算即时下发到各资产使用部 门 是是是支持 控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果 现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险 否有效 是 否 是 否 评估结论 是 否 GZL 4 GZL 3 支持 不支持 控制目标 GZL 3 被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 资产管理部门填写请购单 一式三联 经部门经理 XXX 签字批准 附同经批准的固定资产投资预算交至采 购部 只有经层 核准的采 购合同才 能执行 S 公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批 并授权总经理 XXX 签署合同 采购合同一式四份 且连 续编号 是是是支持 已记录的 采购订单 内容准确 每月 财务部门应付账款记账员 XXX 汇总本月内生成的 所有采购信息 并与请购单核对 编制采购信息报告 如核对相符 应付账款记账员 XXX 即在采购信息报告上 签字 如有不符 应付账款记账员 XXX 将通知采购信息 管理员 XXX 与其共同调查该事项 应付账款记账员 XXX 还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果 是是是支持 控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果 现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险 否有效 是 否 是 否 评估结论 是 否 GZL 4 GZL 3 支持 不支持 控制目标 GZL 3 被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 采购信息管理员 XXX 将有关信息输入 Y 系统 系统将 自动生成连续编号的采购订单 此时系统显示为 等 处理 状态 每月 采购信息管理员 XXX 核对本月 内生成采购订单 并将采购订单存档管理 所有采购 订单均已 得到处理 每月 财务部门应付账款记账员 XXX 汇总本月内生成 的所有采购信息 并与请购单核对 编制采购信息报 告 如核对相符 应付账款记账员 XXX 即在采购信息 报告上签字 如有不符 应付账款记账员 XXX 将通知 采购信息管理员 XXX 与其共同调查该事项 应付账款 记账员 XXX 还需在采购信息报告中注明不符事项及其 调查结果 是是是支持 已记录的 固定资产 均为公司 购置的资 产 每月末 固定资产记账员 XXX 编制月度内固定资产增 减变动情况分析报告 交至会计主管 XXX 复核 是是是支持 控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果 现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险 否有效 是 否 是 否 评估结论 是 否 GZL 4 GZL 3 支持 不支持 控制目标 GZL 3 被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 固定资产 采购交易 均已记录 每季末 资产使用部门对固定资产进行盘点 由设备 管理员 XXX 编写固定资产盘点明细表 固定资产记账 员 XXX 对盘点结果进行复盘 如有差异董事会审批后 及时进行账务处理 是是是支持 资产使用部门对固定资产进行验收 办理验收手续 出具验收单 并与采购合同 发货单等凭据 资料进 行核对 已记录的 固定资产 采购交易 计价正确 收到固定资产发票后 应付账款记账员 XXX 将发票所 载信息和验收单 采购订单 采购合同等进行核对 如所有单证核对一致 应付账款记账员 XXX 在发票上 加盖 相符 印戳并将有关信息输入 Y 系统 此时系 统自动生成记账凭证过至明细账和总账 采购订单的 状态由 等处理 自动更改为 已处理 是是是支持 控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果 现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险 否有效 是 否 是 否 评估结论 是 否 GZL 4 GZL 3 支持 不支持 控制目标 GZL 3 被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 如发现异常 应付账款记账员 XXX 将立即通知采购经 理 XXX 和资产使用部门经理 以实施进一步调查 如 果采购经理 XXX 和资产使用部门经理认为该项差异可 以合理解释 需在发票上注明其解释并特别批准授权 将该发票输入 Y 系统 所有固定 资产采购 交易已记 录于适当 期间 每月末 应付账款主管 XXX 编制应付账款账龄分析报 告 其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以 及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况 如有 差异 应付账款主管 XXX 将立即进行调查 如调查结 果表明需调整账务记录 应付账款主管 XXX 将编制应 付账款调节表和调整建议 连同应付账款账龄分析报 告一并交到主管 XXX 复核 经财务经理 XXX 批准后方 可账务调整 是是是支持 控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果 现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险 否有效 是 否 是 否 评估结论 是 否 GZL 4 GZL 3 支持 不支持 控制目标 GZL 3 被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 S 公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策 规定固定资产按实际成本入账 对当月增加的固定资产 自下月计提折旧 当月减少的固定资产 当月不再计提 折旧 S 公司折旧费用由系统自动计算生成 固定资产记账员 XXX 在每月编制的月度内固定资产增 减变动情况分析 报告中 对折旧费用的变动也会作出分析 每年终了 会计主管 XXX 会同技术部门和资产使用部门 对固定资产的使用寿命 预计净残值 折旧方法进行复 核 并检查固定资产是否出现减值迹象 技术部门根据 复核和检查结果 编写固定资产价值分析报告 根据固定资产价值分析报告 如果出现固定资产减值迹 象 会计主管 XXX 应对该等固定资产进行减值测试 计 算其回收金额 编制固定资产价值调整建议 折旧费用 资产减值 损失已记 录于适当 期间 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 XXX 复核后 报董事会审批 只有董事会批准后方可进 行账务处理 是是是支持 控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果 现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险 否有效 是 否 是 否 评估结论 是 否 GZL 4 GZL 3 支持 不支持 控制目标 GZL 3 被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 S 公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策 规定固定资产按实际成本入账 对当月增加的固定资产 自下月计提折旧 当月减少的固定资产 当月不再计提 折旧 S 公司折旧费用由系统自动计算生成 固定资产记账员 XXX 在每月编制的月度内固定资产增 减变动情况分析 报告中 对折旧费用的变动也会作出分析 每年终了 会计主管 XXX 会同技术部门和资产使用部门 对固定资产的使用寿命 预计净残值 折旧方法进行复 核 并检查固定资产是否出现减值迹象 技术部门根据 复核和检查结果 编写固定资产价值分析报告 根据固定资产价值分析报告 如果出现固定资产减值迹 象 会计主管 XXX 应对该等固定资产进行减值测试 计 算其回收金额 编制固定资产价值调整建议 准确计提 折旧费用 资产减值 损失 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 XXX 复核后 报董事会审批 只有董事会批准后方可进 行账务处理 是是是支持 控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果 现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险 否有效 是 否 是 否 评估结论 是 否 GZL 4 GZL 3 支持 不支持 控制目标 GZL 3 被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 S 公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策 规定固定资产按实际成本入账 对当月增加的固定资产 自下月计提折旧 当月减少的固定资产 当月不再计提 折旧 S 公司折旧费用由系统自动计算生成 固定资产记账员 XXX 在每月编制的月度内固定资产增 减变动情况分析 报告中 对折旧费用的变动也会作出分析 每年终了 会计主管 XXX 会同技术部门和资产使用部门 对固定资产的使用寿命 预计净残值 折旧方法进行复 核 并检查固定资产是否出现减值迹象 技术部门根据 复核和检查结果 编写固定资产价值分析报告 根据固定资产价值分析报告 如果出现固定资产减值迹 象 会计主管 XXX 应对该等固定资产进行减值测试 计 算其回收金额 编制固定资产价值调整建议 折旧费用 资产减值 损失均已 记录 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 XXX 复核后 报董事会审批 只有董事会批准后方可进 行账务处理 是是是支持 控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果 现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险 否有效 是 否 是 否 评估结论 是 否 GZL 4 GZL 3 支持 不支持 控制目标 GZL 3 被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策 规 定固定资产按实际成本入账 对当月增加的固定资产 自下月计提折旧 当月减少的固定资产 当月不再计提 折旧 折旧费用由系统自动计算生成 固定资产记账员 XXX 在 每月编制的月度内固定资产增 减变动情况分析报告中 对折旧费用的变动也会作出分析 根据固定资产价值分析报告 如果出现固定资产减值迹 象 会计主管 XXX 应对该等固定资产进行减值测试 计 算其回收金额 编制固定资产价值调整建议 折旧费用 资产减值 损失是真 实的 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经财务经理 XXX 复核后 报董事会审批 只有董事会批准后方可进 行账务处理 是是是支持 已充分保 障固定资 产的安全 对主要固定资产已办理了商业保险是是是支持 控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果 现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险 否有效 是 否 是 否 评估结论 是 否 GZL 4 GZL 3 支持 不支持 控制目标 GZL 3 被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 以固定资产卡片的方式进行实物管理 已记录的 固定资产 处置及转 移均为实 际发生的 每季末 资产使用部门对固定资产进行盘点 由设备管 理员 XXX 编写固定资产盘点明细表 固定资产记账员 XXX 对盘点结果进行复盘 如有差异董事会审批后及时 进行账务处理 是是是支持 对报废的固定资产 由资产使用部门填写固定资产报废 单 交总经理 XXX 审核 对金额超过人民币 XX 元的固 定资产报废单 由董事会审批 固定资产记账员 XXX 根 据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理 固定资产 处置及转 移均已记 录 内部调拨固定资产 由调入 调出部门填写固定资产调 拨单 交固定资产记账员 XXX 进行账务处理 是是是支持 控制活动对实控制活动是控制活动是控制测试结果 现控制目标是否得到执行否有效运行是否支持风险 否有效 是 否 是 否 评估结论 是 否 GZL 4 GZL 3 支持 不支持 控制目标 GZL 3 被审计单位的控制活动 GZL 3 GZL 3 对报废的固定资产 由资产使用部门填写固定资产报废 单 交总经理 XXX 审核 对金额超过人民币 XX 元的固 定资产报废单 由董事会审批 固定资产记账员 XXX 根 据经适当批准的固定资产报废单进行账务处理 固定资产 处置及转 移均已记 录 内部调拨固定资产 由调入 调出部门填写固定资产调 拨单 交固定资产记账员 XXX 进行账务处理 是是是支持 固定资产 处置均已 记录于适 当期间 每月末 固定资产记账员 XXX 编制月度内固定资产增 减变动情况分析报告 交至会计主管 XXX 复核 是是是支持 3 3 相关交易和账户余额的审计方案 相关交易和账户余额的审计方案 1 对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试 我们未对下列控制目标 相关的交易和账户余额及认定进 行测试 业务循环主要业务活动控制目标 相关交易和账户余额 及其认定 原因 2 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果 我们确定下列控制运行无效 在审计过程中不予信赖 拟实施 实质性程序获取充分 适当的审计证据 业务循环主要业务活动控制目标 相关交易和账户余额 及其认定 原因 3 对相关交易和账户余额及其认定的审计方案 编制说明 本审计工作底稿提供的审计方案示例 系以 s 公司财务报表层次不存在重大错报风险 受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例 并假定不拟信赖与交易和账 户余额列报认定相关的控制活动 仅为说明审计方案的记录内容 在执行财务报表审计业 务时 注册会计师应运用职业判断 结合被审计单位的实际情况进行适当修改 不可一概 照搬 根据控制测试的结果 制定下列审计方案 受影响的 交易 账 户余额 完整性 控制测 试结果 需要 从实质 性程序 中获取 的保证 程度 发生 存 在 控制 测试结 果 需 要从实 质性程 序中获 取的保 证程度 准确性 计 价和分摊 控制测试 结果 需 要从实质 性程序中 获取的保 证程度 截止 控 制测试 结果 需要从 实质性 程序中 获取的 保证程 度 权利和 义务 控 制测试 结果 需要从 实质性 程序中 获取的 保证程 度 分类 控 制测试 结果 需要从 实质性 程序中 获取的 保证程 度 列报 控 制测试 结果 需要从 实质性 程序中 获取的 保证程 度 固定资产支持 低支持 低支持 低不适用支持 低不适用不适用 高 固定资产 清理 支持 低支持 低支持 低不适用支持 低不适用不适用 高 资产减值 损失 支持 低支持 低支持 低支持 低不适用支持 低不适用 高 4 4 沟通事项 沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计 执行以及运行方面的重大缺陷 与适当层次的 管弹层或治理层进行沟通 固定资产循环 固定资产循环 控控 制制 测测 试试 程程 序序 被审计单位 被审计单位 索引号 索引号 GZC 2GZC 2 项目 项目 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 编制 编制 复核 复核 日期 日期 日期 日期 编制说明 1 本审计工作底稿记录的控制测试的程序 系针对 GZL 一 2 中的示例设计 并非是 对所有可能情况的全面列示 在执行财务报表审计业务时 注册会计师应运用职业判断 结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试 2 控制测试程序包括询问 观察 检查以及重新执行 需要强调的是 询问本身并 不足以测试控制运行的有效性 注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用 以获取 有关控制运行有效性的审计证据 3 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况 包括拟执行的控制测试 具体程序 有关控制的执行频率 拟测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引 1 1 控制测试控制测试 固定资产投资预算管理与审批固定资产投资预算管理与审批 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 XXX 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 被审计单位的控制活动控制目标 GZL 3 GZL 3 控制测试程序 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 索引号 S 公司建立了固定资产投资的预算管理制度 每年年 末 各资产使用部门应编制部门固定资产购置计划 经部门经理复核并签字后上报至公司预算管理部门 预算管理部门应对各部门上报的预算方案进行审查 汇总 将意见及时反馈编制预算的部门 预算经理 XXX 复核汇总后的固定资产购置预算 并上报至总经 理 XXX 审批 只有经管 理层核准 的固定资 产投资预 算才能执 行 总经理 XXX 负责召集技术和资产购置部门联合进行投 资可行性论证 形成可行性报告并存档管理 金额在 人民币 XX 元内的固定资产预算由总经理 XXX 批准 超过 XXX 元的固定资产预算应由董事会批准 经批准 后的固定资产投资预算即时下发至各资产使用部门 选取固定资产 投资预算和投 资可行性谁报 告 检查是否 编制预算并进 行论证 以及 是否经适当层 次审批 每年执行一次 XXGZC 3 1 1 控制测试控制测试 购置购置 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 XXX 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 被审计单位的控制活动控制目标 GZL 3 GZL 3 控制测试程序 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 索引号 资产使用部门填写请购单 一式三联 经部门经 理 XXX 签字批准 附同经批准的固定资产投资预算 交至采购部 只有经核准 的采购合同 才能执行 S 公司董事会对固定资产采购合同重要条款进行审批 并授权总经理 XXX 签署合同 采购合同一式四份 并连续编号 选取请购单及 相关采购合同 检查是否得到 适当审批和签 署 不定期 XXGZC 3 已记录的采 购订单内容 准确 每月 财务部门应付账款记账员 XXX 汇总本月内生 成的所有采购信息 并与请购单核对 编制采购信 息报告 如核对相符 应付账款记账员 XXX 即在采 购信息报告上签字 如有不符 应付账款记账员 XXX 将通知采购信息管理员 XXX 与其共同调查该事项 选取采购信息 报告 检查是 否已经编制并 核对一致 每月执行一次 XXGZC 3 被审计单位的控制活动控制目标 GZL 3 GZL 3 控制测试程序 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 索引号 应付账款记账员 XXX 将有关信息输入 Y 系统 系统 将自动生成连续编号的采购订单 此时系统显示为 等处理 状态 每月 采购信息管理员 XXX 核 对本月内生成采购订单 并将采购订单存档管理 所有采购订 单均已得到 处理 每月 财务部门应付账款记账员 XXX 汇总本月内生 成的所有采购信息 并与请购单核对 编制采购信 息报告 如核对相符 应付账款记账员 XXX 即在采 购信息报告上签字 如有不符 应付账款记账员 XXX 将通知采购信息管理员 XXX 与其共同调查该事项 应付账款记账员 XXX 还需在采购信息报告中注明不 符事项及其调查结果 选取采购信息 报告检查是否 已经编制并核 对一致 每月执行一次 XXGZC 3 3 控制测试 记录固定资产 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 XXX 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 被审计单位的控制活动控制目标 GZL 3 GZL 3 控制测试程序 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 索引号 已记录的固 定资产均为 公司购置的 资产 每月末 固定资产记账员 XXX 编制每月度内固定资 产增 减变动情况分析报告 交至会计主管 XXX 复 核 抽取固定资产 增 减变动情 况分析报告检 查是否经复核 每月执行一次 XXGZC 3 固定资产采 购交易均已 记录 每季末 资产使用部门对固定资产进行盘点 由设 备管理员 XXX 编写固定资产盘点明细表 固定资产 记账员 XXX 对盘点结果进行复盘 如有差异董事会 审批后及时进行账务处理 抽取固定资产 明细表检查差 异是否经审批 后及时处理 每季执行一次 XXGZC 3 资产使用部门对固定资产进行验收 办理验收手续 出具验收单 并与采购合同 发货单等凭据 资料 进行核对 已记录的固 定资产采购 交易计价正 确 收到固定资产发票后 应付账款记账员 XXX 将发票 所载信息和验收单 采购订单 采购合同等进行核 对 如所有单证核对一致 应付账款记账员 XXX 在 发票上加盖 相符 印戳并将有关信息输入 Y 系统 此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账 采 购订单的状态由 等处理 自动更改为 已处理 抽取采购发票 检查发票所载 信息是否与验 收单 采购订 单相符 并加 盖 相符 印 戳 不定期 XXGZC 3 被审计单位的控制活动控制目标 GZL 3 GZL 3 控制测试程序 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 索引号 如发现异常 应付账款记账员 XXX 将立即通知采购 经理 XXX 和资产使用部门经理 以实施进一步调查 如果采购经理 XXX 和资产使用部门经理认为该项差 异可以合理解释 需在发票上注明其解释并特别批 准授权将该发票输入 Y 系统 4 4 控制测试控制测试 固定资产折旧及减值固定资产折旧及减值 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 XXX 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 被审计单位的控制活动控制目标 GZL 3 GZL 3 控制测试程序 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 索引号 准确计提折 旧费用 资 产减值损失 折旧费用 资产减值损 失已记录于 适当期间 抽取月度内固 定资产增 减 变动情况分析 报告 检查是 否已经正确编 制并经复核 每月执行一次 X XGZC 3 折旧费用 资产减值损 失是真实的 折旧费用 资产减值损 失均已记录 S 公司董事会制定并批准了固定资产折旧的会计政策 规定固定资产按实际成本入账 对当月增加的固定 资产 自下月计提折旧 当月减少的固定资产 当 月不再计提折旧 S 公司折旧费用由系统自动计算生成 固定资产记账 员 XXX 在每月编制的月度内固定资产增 减变动情 况分析报告中 对折旧费用的变动也会作出分析 每年终了 会计主管 XXX 会同技术部门和资产使用 部门 对固定资产的使用寿命 预计净残值 折旧 方法进行复核 并检查固定资产是否出现减值迹象 技术部门根据复核和检查结果 编写固定资产价值 分析报告 根据固定资产价值分析报告 如果出现固定资产减 值迹象 会计主管 XXX 应对该等固定资产进行减值 测试 计算其回收金额 编制固定资产价值调整建 议 会计估计变更建议和固定资产价值调整建议经 财务经理 XXX 复核后 报董事会审批 只有董事会 批准后方可进行账务处理 抽取固定资产 价值分析报告 和固定资产价 值调整建议 检查是否已经 正确编制并经 复核和处理 每年执行一次 X XGZC 3 5 5 控制测试控制测试 固定资产日常保管 处置及转移固定资产日常保管 处置及转移 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 XXX 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 被审计单位的控制活动控制目标 GZL 3 GZL 3 控制测试程序执行控制的频 率 所测试的项目 数量 索引号 已充分保障 固定资产的 安全 对主要固定资产已办理了商业保险 选取请购单及 相关采购合同 检查是否得到 适当审批和签 署 不定期 XXGZC 3 以固定资产卡片的方式进行实物管理 已记录的固 定资产处置 及转移均为 实际发生的 每季末 资产使用部门对固定资产进行盘点 由设 备管理员 XXX 编写固定资产盘点明细表 固定资产 记账员 XXX 对盘点结果进行复盘 如有差异董事会 审批后及时进行账务处理 选取采购信息 报告 检查是 否已经编制并 核对一致 每季执行一次 XXGZC 3 被审计单位的控制活动控制目标 GZL 3 GZL 3 控制测试程序执行控制的频 率 所测试的项目 数量 索引号 固定资产处 置及转移均 已记录 对报废的固定资产 由资产使用部门填写固定资产 报废单 交总经理 XXX 审核 对金额超过人民币 XX 元的固定资产报废单 由董事会审批 固定资产记 账员 XXX 根据经适当批准的固定资产报废单进行账 务处理 内部调拨固定资产 由调入 调出部门填写固定资 产调拨单 交固定资产记账员 XXX 进行账务处理 抽取固定资产 报废单 检查 报废是否经适 当批准和处理 不定期 XXGZC 3 对报废的固定资产 由资产使用部门填写固定资产 报废单 交总经理 XXX 审核 对金额超过人民币 XX 元的固定资产报废单 由董事会审批 固定资产记 账员 XXX 根据经适当批准的固定资产报废单进行账 务处理 固定资产处 置及转移均 已记录 内部调拨固定资产 由调入 调出部门填写固定资 产调拨单 交固定资产记账员 XXX 进行账务处理 抽取固定资产 内部调拨单 检查调入 调 出是否已进行 适当处理 不定期 XXGZC 3 固定资产处 置均已记录 于适当期间 每月末 固定资产记账员 XXX 编制月度内固定资产 增 减变动情况分析报告 交至会计主管 XXX 复核 抽取固定资产 增 减变动情 况分析报告是 否经复核 每月执行一次 XXGZC 3 固定资产循环 固定资产循环 控控 制制 测测 试试 过过 程程 被审计单位 被审计单位 索引号 索引号 GZCGZC 3 3 项目 项目 财务报表截止日财务报表截止日 期间 期间 编制 编制 复核 复核 日期 日期 日期 日期 1 1 与固定资产投资预算与审批有关的控制 与固定资产投资预算与审批有关的控制 序号 选择的预算 编制期间 资产使用部门是否编制 预算并经部门经理批准 是 否 预算经理 是否 复核固定资产预算 是 否 是否经