第5章营业税法模板ppt课件.ppt

营业税 营业税是流转税的一种 与增值税并立但不交叉征收 属于地方税 一般由地税局负责征管 本章内容 一 营业税的含义与内容二 营业税的计算三 营业税的缴纳和会计处理 营业税的特点 征收面广 税率低 简便易行对我国境内提供应税劳务 转让无形资产和销售不动产的单位和个人就取得的营业额征收的一种税 练习册P40 2 营业税的征税范围 营业税征税范围为在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务转让无形资产销售不动产 境内 的含义 1 提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内 2 所转让的无形资产 不含土地使用权 的接受单位或者个人在境内 3 所转让或者出租土地使用权的土地在境内 4 所销售或者出租的不动产在境内 境内 标准 劳务 提供或接受劳务的单位和个人在境内无形资产 接受无形资产的单位和个人在境内不动产 土地使用权 坐落地在境内 某法国建筑公司承接我国奥运会场馆建设 是否应在境内纳税 我国某建筑公司在非洲承包一项铁路工程 是否应在境内纳税 美国福特公司将一项专利技术转让给长安公司 是否应在境内纳税 营业税应税行为 营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务 有偿转让无形资产所有权或使用权 有偿转让不动产所有权的行为 所谓 有偿 是指取得货币 货物或其他经济利益 同时 单位和个人发生下列情形之一的 视同发生应税行为 1 单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人 2 单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为 3 财政部 税务总局规定的其他情形 判断题1 从事货物销售的单位和个人 发生销售货物并负责运输所售货物的行为 取得的货物销售额和运输营业额一并计征营业税 分析 属于混合销售行为 根据主业判定 该题应交增值税 答案 错 2 纳税人经营营业税劳务并销售货物 其取得的应税劳务营业额与货物销售额一并计征营业税 分析 属于兼营行为 应分别核算营业税和增值税 未分别核算的 由税务机关核定 答案 错 练习册P41 10 例题 例题1 企业下列行为属于营业税的兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是 A 运输企业销售货物并负责运输所售货物B 饭店开设客房 餐厅从事服务业务并附设商场销售货物C 建材商店销售建材还兼营建筑 安装 装修业务D 电信部门为用户安装电话 并销售电话 正确答案 B 例题 下列属于应当征收营业税的混合销售行为的是 A 装修公司装修房屋并销售装饰材料B 销售家具带运输C 商业企业为售出的商品提供维修劳务D 空调生产企业销售彩电并负责安装 正确答案 A 1 提供应税劳务 具体范围 1 建筑业 建筑 安装 修缮 装饰 其他工程作业 自建行为是否应缴纳营业税 自建行为是指建设施工单位自行建造建筑物的行为 1 自建自用 2 自建后出租或投资入股 3 自建后对外销售 不缴纳营业税 自建不纳税 出租按服务业纳税 自建按建筑业纳税 再按销售不动产纳税 2 金融保险业 金融业 A 贷款一般贷款 将自有资金或吸收的存款贷与他人使用外汇转贷 向境外借入外汇资金 再贷给国内企业或其他单位 个人 以货币资金投资但收取固定 或保底 利润的行为B 融资租赁金融租赁 经人行或对外经贸部批准从事的融资租赁业务 C 金融商品转让包括 股票转让 债券转让 外汇转让 其他金融商品转让非金融机构 个人买卖有价证券 不征收营业税期货货物期货 商品期货 征收增值税非货物期货 金融期货 征收营业税D 金融经纪业 中间业务E 离岸银行业务 银行吸收非居民的资金 服务于非居民的金融活动 2 金融保险业 保险业 是指将通过契约形式集中起来的资金 用以补偿被保险人的经济利益的业务 3 邮政通信业邮电通信业是指专门办理信息传递的业务 如邮政 电信 4 文化体育业 文化提供一种活动 娱乐提供场所和服务 文化供人欣赏 观看 娱乐是自己参与其中 文化是一种知识的传播 艺术的再现 娱乐是一种消费 文化体育业与娱乐业的区别 4 文化体育业 奥体中心将体育馆出租给某演出公司举办演唱会的租金收入应按什么税目征收营业税 服务业中的 租赁业 为体育比赛或活动提供场所的业务是体育业 出租场地的业务是服务业中的租赁业 文化体育业与服务业的区别 5 娱乐业 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务 按照娱乐业征税 6 服务业包括代理业 旅店业 饮食业 旅游业 租赁业 等等 2 转让无形资产具体范围 转让土地使用权 商标权 专利权 非专利技术 著作权 商誉 出租电影拷贝 3 销售不动产销售建筑物或构筑物 销售其他土地附着物 我国城镇土地属国家所有 农村土地属集体所有 但农村土地必须先由国家征用 改变为国家所有之后才能转让使用权 所以不存在销售土地的情况 如何利用投资行为对销售不动产进行税收筹划 甲公司 乙公司 销售房屋 售价1000万元 应纳营业税 1000 5 50万元 A公司 以房屋作为投资 不缴纳营业税 将股权转让给乙公司 不缴纳营业税 1 纳税义务人纳税义务人为提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 企业租赁或承包的 以承租人或承包人为纳税人 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部 合资铁路运营业务为合资铁路公司 地方铁路运营业务为地方铁路管理机构 基建临管线运营业务为基建临管线管理机构 营业税的纳税人 营业税的扣缴义务人营业税比较零星 故规定了扣缴义务人 一 委托金融机构发放贷款的 其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人 二 纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人 1 建筑业工程实行总包后转包 分包方式的 以总承包人为扣缴义务人 2 纳税人提供建筑业应税劳务 符合以下情形之一的 无论工程是否实行分包 税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人 1 纳税人从事跨地区 包括省 市 县 下同 工程提供建筑业应税劳务的 2 纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的 三 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的 其应纳税款以代理人为扣缴义务人 没有代理人 以受让者或购买者为扣缴义务人 四 单位或个人进行演出 由他人售票的 其应纳税款以售票者为扣缴义务人 五 分保险业务 其应纳税款以初保人为扣缴义务人 六 个人转让专利权 非专利技术 商标权 著作权 商誉的 其应纳税款以受让者为扣缴义务人 七 财政部规定的其他扣缴义务人 例题 多选题 纳税人提供建筑业 以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有 A 纳税人从事跨地区建筑业工程劳务B 纳税人从事本地区建筑业工程总承包 分包方式劳务C 纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务D 纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记 答案 AD 税目 3大征税范围8个税目 建筑 邮电通信劳务 金融保险 文化体育 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 2020 3 31 29 营业税的税率 娱乐业 5 20 歌厅 舞厅 音乐茶座 台球 高尔夫球 保龄球 游艺等包括了门票收费 台位费 点歌费 烟酒和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费 规定1 娱乐业执行5 20 的幅度税率 具体适用的税率 由各省 自治区 直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定 2 营业税纳税人从事不同税率的应税项目 分别核算 按各自税率计算营业税 未分别核算 从高适用税率 营业税的免税项目 营业税条例中规定的免征项目 育 养 婚 葬服务 残疾人员个人劳务 医疗服务 学校的教学 勤工俭学劳务 农业服务 文化展馆服务 境内保险机构为出口货物提供的保险产品 一般规定 按全额征税 某酒店承办酒席价格 1000元 桌服务费 10 成本 600元 桌营业额 1000 100 1100元 全部价款 价外费用 税法 第四章 三 营业税的计算 四 营业税的计算 营业税计税依据的确定 2 特殊规定 重庆A旅行社成都B旅行社收取旅行费3万元支付1万元营业额 营业额 1万元 3 1 2万元 按差额征税 二 营业税的计算 应纳税额 营业额 税率 正常情况 全额计税 营业额 全部价款 价外费用 特殊情况 差额计税 1 建筑业 分包或转包 按差额征税 营业额 工程的全部承包额 付给分包人或转包人的价款建筑 修缮 装饰工程 混合销售行为 营业额 工程劳务款 原材料价款 其他物资和动力价款自建行为和单位将不动产无偿赠与他人 营业额按组成计税价格计算 具体规定自建自用 不征营业税自建出售 1 按建筑业征收营业税组成计税价格 建造成本 1 成本利润率 1 3 应交营业税 组成计税价格 3 2 销售不动产征收营业税应交营业税 售价 5 自建赠送 视同出售 2个税目的营业税 同自建出售 2 下列业务中不应按 建筑业 税目征收营业税的有 A 代办电信工程B 电话机安装C 高速公路建设D 修缮工程作业 例3 某施工企业1999年3月取得工程结算收入250万元 其中将50万元支付给分包土建工程的其他施工单位 则其应纳营业税为 250 50 3 6 万元 应代扣代缴分包工程的营业税为 50 3 1 5 万元 例题 计算题 甲公司自建6栋规格相同的商品房 其中向本单位职工销售3栋 取得销售收入共计720万元 将2栋作为本单位的单身职工宿舍 将1栋捐赠给希望工程基金会 上述自建商品房的建造成本为200万元 栋 成本利润率10 自建商品房按建筑业营业税 200 4 1 10 1 3 3 27 22 万元 销售商品房按销售不动产营业税 720 3 4 5 48 万元 例 2009年1月某房地产公司将自己新建的房屋出售 房屋工程成本为1200万元 成本利润率为15 销售额为1800万元 计算该公司应纳营业税税额 解 自建行为应纳营业税 1200 1 15 1 3 3 42 68万元销售行为应纳营业税 1800 5 90万元应纳营业税 42 68 90 132 68万元 例A建筑公司签订的一项建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为9000万元 其中安装的设备价款为3000万元 建设方提供设备 同时提供建筑材料1000万元 A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司 工程竣工后 建设单位支付给A公司材料差价款600万元 提前竣工奖150万元 计算A公司应纳营业税额 应纳营业税 9000 1000 3000 1500 600 150 3 187 5万元 2 金融保险业 一般贷款业务 营业额 贷款利息收入 按全额征税 转贷业务 营业额 贷款利息收入 借款利息支出 按毛利征税 融资租赁业务 营业额 全部价款 价外费用 实际成本 按毛利征税 金融商品转让业务 营业额 卖出价 买入价 按毛利征税 金融经纪业 营业额 手续费 按全额征税 计税依据1 对一般贷款 典当 金融经纪业等中介服务 以取得的利息收入全额或手续费收入全额确认为营业额 提示 一般贷款业务的营业额为贷款利息收入全额 包括加息 罚息 2 融资租赁是一种特殊形式的贷款业务 其营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额 以直线法折算出本期的营业额 3 外汇 证券 期货等金融商品转让 按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额 营业额 卖出价 买入价 不含税费和红利注意 不考虑交易税费金融商品转让业务 按股票 债券 外汇 其他四大类来划分 同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差 在同一个会计年度内可以相抵 相抵后仍出现负差的 可结转下一个纳税年度相抵 但年末时仍出现负差的 不得转入下一个会计年度 例题 2009年1季度某银行吸收储蓄存款支付利息200万 发放贷款收取利息280万元 因客户违约 收取违约金1 2万元 逾期贷款加收利息4 8万元 代发工资收取手续费1万元 转让债券收入200万元 其买入价为180万元 代收电话费100万元 支付给委托方电话局98万元 计算银行应缴纳的营业税 1 贷款利息按全额计算营业税 违约金 罚息一并并入营业额 2 代发工资手续费收入应缴纳营业税 3 转让债券按差价计算营业税 4 代收电话费用减除支付给委托方的费用计税 应纳营业税 280 1 2 4 8 1 200 180 100 98 5 15 45万元 例题 某市工商银行2009年第3季度取得如下收入 为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元 销售各种凭证取得收入30万元 向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元 逾期贷款罚息收入2万元 7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元 贷款年利率5 6 期限2年 9月30日 生产企业未向银行支付利息 受托发放贷款8000万元 贷款期限6个月 贷款年利率5 银行已按当季应收利息的8 收取手续费 当季借款方未支付利息 7月l日购进有价证券330万元 其中包括到期未支付的利息收入6万元 7月8日已收到 9月28日以400万元卖出 解析 发放贷款业务应交纳营业税 300 2 5 3000 5 6 4 5 17 2 万元 销售各种凭证缴纳营业税 30 5 1 5 万元 手续费收入应交营业税 80 8000 5 4 8 5 4 4 万元 该银行受托发放贷款业务 应代扣代缴营业税 8000 5 2 5 10 万元 注 该委托业务的纳税地点和业务本身应扣交营业税 不是针对本季度说的 金融商品买卖业务应纳营业税 400 330 6 5 3 8 万元 第3季度交纳的营业税 不含代扣部分 17 2 4 4 3 8 1 5 26 90 万元 保险业 初保业务 营业额 向投保者收取的全部保费储金业务 营业额 储金平均余额 月利率 P135 某保险公司2005年1月保费收入账户记载保费收入共计3115万元 其中储金业务收入15万元 该公司月初储金余额为7000万元 月末储金余额为9000万元 中国人民银行公布的1年期存款利率为3 请计算该公司本月份应纳营业税额 储金业务营业额 7000 9000 2 3 12 20万元公司当月应纳营业税 3115 15 20 5 156万元 税法 第四章 三 营业税的计算 储金业务 是指保险公司在办理保险业务时 不是直接向投保人收取保费 而是向投保人收取一定数额的到期应返还的资金 称为储金 以储金产生的收益作为保费收入的业务 其 储金业务 的营业额 为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率 储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50 例题 多选题 下列业务应征收金融保险业营业税的有 A 融资租赁B 金融机构的金融商品转让C 邮政储蓄D 出口信用担保业务 正确答案 AB 例题 单选题 某银行第二季度买卖企业债券出现负差55万元 第三季度购买企业债券共支付564万元 其中包括各种税费0 7万元 第三季度转让企业债券取得收入690万元 在转让企业债券过程中 支付各种税费1 1万元 该银行第三季度上述业务应纳营业税税额 万元 A 3 55B 3 53C 3 59D 6 3 正确答案 C 答案解析 第三季度转让价差 690 564 0 7 126 7 万元 第三季度营业税计税营业额 126 7 55 71 7 万元 第三季度应纳营业税 71 7 5 3 59 万元 例题2 计算题 某市工商银行200 年第3季度取得如下收入 为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元 销售各种凭证取得收入30万元 向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元 逾期贷款罚息收入2万元 7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元 贷款年利率5 6 期限2年 9月30日 生产企业未向银行支付利息 7月l日购进有价证券324万元 9月28日以400万元卖出 正确答案 手续费收入应交营业税 80 5 4 万元 销售各种凭证缴纳营业税 30 5 1 5 万元 发放贷款业务应交纳营业税 300 2 5 3000 5 6 4 5 17 2 万元 金融商品买卖业务应纳营业税 400 224 5 3 8 万元 第3季度交纳的营业税 4 1 5 17 2 3 8 26 50 万元 3 邮电通信业 一般按营业收入全额征税 例 某邮政局2005年3月经营情况如下 传递函件 包件收入3万元 发行报刊收入9万元 邮政物品销售收入8万元 发放职工工资支出6万元 该邮政局当月应纳多少营业税 应纳营业税 3 9 8 3 0 6万元 例题 多选题 按照邮电通信业营业税的有关规定 下列业务以营业收入减去一定的支出作为计税依据的有 A 邮务物品销售B 邮政储蓄C 邮政快递业务D 报刊发行 正确答案 BD 4 文化体育业 按差额征税税目税率 3 本税目征税范围包括文化业和体育业 注意 1 有线电视台广告的播映属于 服务业 广告业 征税范围 5 2 出租文化场所属于 服务业 租赁业 征税范围 5 3 以租赁方式为体育比赛提供场所的业务 属于 服务业 租赁业 征税范围 5 4 公园 动植物园及其他各种游览场所销售门票的业务属于文化业征税范围 例 某歌舞团与演出公司签订协议 由演出公司承办一场大型演出 地点选择在市区某体育馆 三方商定 1 支付体育馆场租20万元 由体育馆负责售票 2 歌舞团支付演出公司经纪费10万元 3 门票收入共100万元 歌舞团支付广告支出12万元 请计算该活动中三方如何纳税 歌舞团应按文化体育业缴纳营业税 100 20 10 3 2 1万元 2 体育馆取得场租收入应按租赁业纳税 20 5 1万元 3 演出公司应按代理服务业纳税 10 5 0 5万元 例题 依据营业税的有关规定 不属于 文化体育业 征税范围的有 A 广告播映B 出租文化场所C 广播电视有线数字付费频道业务D 科技讲座 正确答案 C 某有线电视台2008年8月份发生下列业务 有线电视节目收费50万元 点歌台 栏目收费1万元 广告播映收费6万元 向其他电视台出售某专题片播映权收入5万元 计算该电视台当月应纳营业税额 应纳营业税额 50 3 1 3 6 5 5 5 2 08万元分析 出售专题片播映权收入应按转让无形资产征收营业税 广告播映收费按服务业征税 5 娱乐业税率 5 20 1 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务 娱乐场所为顾客提供的饮食及其他服务也按照娱乐业征税 本科目征税范围 包括 歌厅 舞厅 卡拉OK歌舞厅 音乐茶座 台 桌 球 高尔夫球 保龄球 游艺 网吧 2 自2009年1月1日起 娱乐业适用5 20 的税率 由省级人民政府确定 计税依据娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用 包括门票收费 台位费 点歌费 烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费 营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用 某歌舞厅2005年7月门票收入1万元 点歌费收入5万元 烟酒和饮料销售收入12万元 服务人员工资支出1 8万元 水电费及购货支出3 6万元 该歌舞厅当月应纳多少营业税 应纳营业税 1 5 12 20 3 6万元 例题 某歌舞厅共设25个包间 包间均有卡拉OK设备 为客人提供餐饮 娱乐等服务 顾客可以自娱自乐 2009年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元 餐费10万元 烟酒饮料费30万元 其营业税合计 A 4 5万元B 4 2万元C 13 5万元D 18万元 正确答案 D 答案解析 应纳税额 10 50 30 20 18 万元 6 服务业税率5 旅游业 境内 营业额 收取的旅游费 替旅客支付的费用境外 营业额 全程旅游费 付给接团企业的旅游费 例 2009年5月 某旅行社组织甲 乙两个旅游团 甲团是境内团 30人 向每人收取费用3000元 在旅行中旅行社为每人支付交通费800元 食宿费1000元 门票费600元 乙团是境外团 40人 向每人收取费用6600元 在境外该团改由当地旅游公司接团 旅行社按协议支付给境外旅游公司费用164000元 计算旅行社2009年5月应纳营业税税额 应纳营业税甲团 3000 800 1000 600 30 5 900元乙团 6600 40 164000 5 5000元 例 某旅行社本月组织团体旅游 收取旅游费共计35万元 其中组团境内旅游收入15万元 替旅游者支付给其他单位餐费 住宿费 交通费 门票共计8万元 组团境外旅游收入20万元 付给境外接团企业费用12万元 请计算该旅行社本月应纳的营业税额 应纳营业税 15 8 5 20 12 5 0 75 万元 6 服务业 代理业 营业额 向委托方实际收取的报酬广告代理业 营业额 全部价款 价外费用 广告发布费拍卖行 营业额 向委托方收取的手续费物管业 营业额 与物管有关的全部收入 代业主或承租者支付的价款销售计算机软件产品 征收增值税销售计算机软件时一并转让著作权 所有权 征收营业税 某旅行社本月组织团旅游 境内组织旅游收入20万元 替旅游者支付给其他单位餐费 住宿费 交通费 门票共计12万元 后为应对其他旅行社的竞争 该旅行社同意给予旅游者5 的折扣 并将价款与折扣额在同一张发票上注明 组团境外旅游收入30万元 付给境外接团企业费用18万元 另外为散客代购火车票 机票 船票取得手续费收入1万元 为游客提供打字 复印 洗相服务收入2万元 请计算该旅行社当月应纳营业税额 正确答案 应纳营业税额 20 95 12 5 30 18 5 1 2 5 1 1 万元 从事物业管理的单位 以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水 电 燃气以及代承租者支付的水 电 燃气 房屋租金的价款后的余额为营业额 例题 某商场除销货收入之外 本月还出租柜台取得租金收入90万元 其中包括卫生费 治安费等6万元 另外由于销售业绩良好 取得供货单位返还收入18 72万元 开具普通发票 收取某新上市食品厂家的进场费10万元 正确答案 1 应纳营业税 90 5 10 5 5 万元 2 增值税进项税抵减额 18 72 1 17 17 2 72 万元 转让无形资产税率 5 是指转让无形资产的所有权和使用权的行为 1 征税范围 6项无形资产 转让土地使用权 转让商标权 转让专利权 转让非专利技术 转让著作权 转让商誉 电影发行单位以出租电影拷贝形式 将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按 转让无形资产 税目征收营业税 注意 以无形资产投资入股 参与接受投资方的利润分配 共同承担投资风险的行为 不征收营业税 在投资后转让其股权的也不征收营业税 销售不动产税率 5 销售不动产 是指有偿转让不动产所有权的行为 特别关注 1 以不动产投资入股 参与接受投资方利润分配 共同承担投资风险的行为 不征营业税 在投资后转让其股权的 也不征收营业税 2 单位或个人将不动产无偿赠与他人的行为 视为销售不动产 计税价格 营业成本或工程成本 1 成本利润率 1 营业税税率 3 纳税人自建住房销售给本单位职工 属于销售不动产行为 应照章征收营业税 个人销售住宅的营业税问题 从2006年6月1日起个人购买住宅不足5年的 销售时全额征收营业税个人购买住宅超过5年的如属于普通住宅 销售时免税如属于非普通住宅 144 以上 销售时按售价减去原价后的差额征税 例题 单选题 2009年某企业销售已使用过的厂房 取得收入1400万元 该厂房建造后最初入账原值800万元 已提折旧400万元 该企业上述业务应纳营业税 万元 A 20B 30C 32 50D 70 正确答案 D 答案解析 该企业上述业务应纳营业税 1400 5 70 万元 四 营业税的征收管理 营业税的纳税义务发生时间 一般为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天 转让土地使用权或者销售不动产 采用预收款方式的 为收到预收款的当天 纳税人自己新建建筑物后销售 为销售该建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天 纳税人将不动产无偿赠于他人 为不动产所有权转移的当天 本部分的内容 营业税的纳税义务发生时间 营业税的纳税期限 营业税的纳税地点 四 营业税的征收管理 税法 第四章 三 营业税的计算 一 纳税义务发生时间 房地产开发公司销售期房 应在何时纳税 预收房款时 房屋竣工时 2020 3 31 76 四 营业税的征收管理 营业税的纳税期限 营业税的纳税期限 分别为五日 十日 十五日或者一个月 一个季度 具体期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 不能按照固定期限纳税的 可以按次纳税 纳税人以一个月为一期纳税的 自期满之日起十日内申报纳税 其他期限 自期满之日起五日内预缴税款 于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款 四 营业税的征收管理 营业税的纳税地点 提供应税劳务 一般在机构所在地申报纳税 从事建筑业劳务的 在其应税劳务发生地申报纳税 转让土地使用权 在土地所在地申报纳税 转让其他无形资产 在其机构所在地申报纳税 销售不动产 在不动产所在地申报纳税 三 纳税地点 提供劳务 机构所在地或居住地主管税务机关转让无形资产 机构所在地销售不动产 不动产所在地 运输公司应在何地纳税 重庆某运输公司承接一项运输业务 将货物从重庆运到上海 该运输公司的纳税地点在哪里 当涉及的劳务跨区域发生时 应在机构所在地纳税 重庆某企业将其在成都购置的一块土地转让给上海某公司 应在何地纳税 成都 转让土地使用权 土地所在地