采购发票开具注意事项ppt课件.pptx

应付组采购发票收集注意事项 一丁集团股份有限公司 计划财务本部一会计部 应付组 2014年3月27日 目录Contents EA02 商品采购发票管理 2 EA03 进项发票的认证抵扣管理 EA04 应付操作流程中常见的问题操作 EA01 应付组人员及工作流程介绍 EA05 EA06 3 应付组岗位分工 4 应付组岗位工作流程 目录Contents EA02 商品采购发票管理 5 EA03 进项发票的认证抵扣管理 EA04 应付操作流程中常见的问题操作 EA01 应付组人员及工作流程介绍 EA05 EA06 一 商品采购发票的移交及账务处理 6 一 商品采购发票的移交 1 采购部负责催收取得采购商品的发票 及登记移交给财务部2 财务部负责接收采购部及关联单位移交的发票 并进行认证 入账处理及核对 3 应付会计应在发票移交登记表上注明增值税发票的认证和入账 即校验 情况 并按月将交接发票与财务入账 即校验 发票份数 金额进行核对 并确保所有的增值税进项发票均在规定时间内予以认证 确保所有采购发票均按规定时间入账 即校验 二 商品采购发票审核相关规定 7 一 采购部对所采购的所有商品 原则上必须全部取得增值税专用发票 并审核发票如下内容 公司制度规定可以不取得发票的事项除外 1 购货单位 销货单位的名称 纳税人识别号 地址 电话 开户行及账号是否填写完整 正确2 发票上的购货单位与我方付款单位名称 账号一致3 发票与实际采购商品品名 规格 供货厂家一致4 发票填写内容是否打印清晰5 是否包括发票联和抵扣联6 是否附有清单 所附清单的是否有两份 清单上的销售额与发票上的不含税销售额是否相符 二 商品采购发票审核相关规定 8 7 是否盖有销售单位的发票专用章 盖章是否清晰8 发票金额与实际采购商品名称 入库清单是否一致9 签收发票有不符合以上任一条的 应立即将问题发票予以退回给供应商 并要求供应商限期重新开具发票10 采购部取得供应商专人送达或邮寄送达的专用发票时 需与实际请购及所收货物清单进行核对确认无误 目录Contents EA02 商品采购发票管理 9 EA03 进项发票的认证抵扣管理 EA04 应付操作流程中常见的问题操作 EA01 应付组人员及工作流程介绍 EA05 EA06 一 增值税税控发票抵扣联认证管理 10 一 认证系统的功能 认证系统是对防伪税控系统开具的增值税专用发票进行解密识伪认证的计算机管理系统 他利用高速扫描仪自动采集专用发票的密文和明文图像 运用识别技术将图像转换成电子数据 然后利用解密功能对发票密文进行解密 并与发票明文逐一核对 达到判别发票真伪的目的 在识伪认证的同时 认证系统自动保存认证的发票数据 以便税务机关按规定及时将认证相符的发票信息传递给稽核系统 认证不符 密文有误的发票信息传递给协查系统 利用防伪税控系统的发票认证功能 可有效防止真票假开 假票填开等问题的发生 因此 认证工作是增值税防伪税控的重要环节 只有认证无误的增值税专用发票才能作为增值税扣税凭证 按规定抵扣进项税额 一 增值税税控发票抵扣联认证管理 11 一 增值税税控发票抵扣联认证管理 12 二 相关规定 1 准予抵扣的进项税额 一 纳税人购进货物或者接收应税劳务 所支付或者负担的增值税额为进项税额二 用于抵扣增值税进项税额的税控发票 包括 增值税专用发票 交通运输业发票 机动车销售发票 应经税务机关认证相符 国家税务总局另有规定的除外 认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证 不得退还销售方 三 辅导期一般纳税人取得的税控发票 认证相符且稽核比对相符 取得税务机关出具的 稽核比对通知单 后 方能抵扣进项税额 一 增值税税控发票抵扣联认证管理 13 3 经认证有下列情形的不予抵扣进项税额 一 税务机关退还原件 购买方申请红字通知单的情形一 无法认证 本规定所称无法认证 是指专用发票所列密文或者明文不能辨认 无法产生认证结果 二 纳税人识别号认证不符 本规定所称的纳税人识别号认证不符 是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误 三 专用发票代码 号码认证不符 本规定所称的专用发票代码 号码认证不符 是指专用发票所列密文解释后与明文的代码或者号码不一致 一 增值税税控发票抵扣联认证管理 14 3 经认证有下列情形的不予抵扣进项税额 一 税务机关退还原件 购买方申请红字通知单的情形一 无法认证 本规定所称无法认证 是指专用发票所列密文或者明文不能辨认 无法产生认证结果 二 纳税人识别号认证不符 本规定所称的纳税人识别号认证不符 是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误 三 专用发票代码 号码认证不符 本规定所称的专用发票代码 号码认证不符 是指专用发票所列密文解释后与明文的代码或者号码不一致 一 增值税税控发票抵扣联认证管理 15 二 税务机关须扣留原件 并查明原因的情形一 重复认证 本规定所称重复认证 是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证 二 密文有误 本规定所称的密文有误 是指专用发票所列密文无法解释 三 认证不符 本规定所称的认证不符 是指纳税人识别号有误 或者专用发票所列密文解释后与明文不一致 四 列为失控专用发票 本规定所称列为失控专用发票 是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票 一 增值税税控发票抵扣联认证管理 16 4 经稽核比对涉嫌违规发票进项税额的处理 稽核系统发现涉嫌违规发票分 比对不符 缺联 和 作废 等类型一 增值税专用发票 凡属于涉嫌违规的发票 暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 并由管理部门进行核查 经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的 允许作为增值税进项税额的抵扣凭证 不属于税务机关责任以及技术性错误造成的 不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 二 其他扣税凭证 包括运输费发票 海关完税凭证 凡属于涉嫌违规的其他扣税凭证 应在比对结果下发的当期暂做进项税额转出处理 纳税人凭税务机关下达的 增值税其他抵扣凭证比对结果通知书 作调整纳税申报的依据 经税务机关审核确认属于税务机关责任或由于纳税人技术性错误造成的涉嫌违规其他抵扣凭证 纳税人凭税务机关下达的 稽核比对异常发票审核检查通知书 允许作为增值税扣税凭证 一 增值税税控发票抵扣联认证管理 17 5 进项税额认证抵扣时限 一 增值税一般纳税人申请抵扣的税控发票 自2010年起 取得的专用发票必须自发票开具之日起180日内到到税务机关认证 否则不予以抵扣进项税额 二 增值税一般纳税人认证通过的税控发票 应在认证通过的当月按照增值税的有关规定核算当期进项税额并申报抵扣 否则不予抵扣进项税额 一 增值税税控发票抵扣联认证管理 18 6 扣税凭证逾期抵扣问题 国家税务总局公告2011年第50号规定 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的 经主管税务机关审核 逐级上报 由国家税务总局认证 稽核比对后 对比对相符的增值税扣税凭证 允许纳税人继续抵扣其进项税额 客观原因包括如下类型 一 因自然灾害 社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期 二 增值税扣税凭证被盗 抢或者因邮寄丢失 误递导致逾期 三 有关司法 行政机关在办理业务或检查中 扣押增值税扣税凭证 纳税人不能正常履行申报义务 或者税务机关信息系统 网络故障 未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期 四 买卖双方因经济纠纷 未能及时传递增值税扣税凭证 或者纳税人变更纳税地点 注销旧户和重新办理税务登记的时间过长 导致增值税扣税凭证逾期 五 由于企业办税人员身亡 突发危重疾病或者擅自离职 未能办理交接手续 导致增值税扣税凭证逾期 六 国家税务总局规定的其他情形 一 增值税税控发票抵扣联认证管理 19 7 增值税专用发票丢失的处理规定 一 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联 如果丢失前已认证相符的 购买方凭销售方提供的相应专用发票的记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税专用发票已报税证明单 经购买方主管税务机关审核同意后 可作为增值税进项税额的抵扣凭证 如果丢失前未认证的 购买方凭销售方提供的相应专用发票的记账联复印件到主管税务机关进项认证 认证相符的凭该专用发票的记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的 丢失增值税专用发票已报税证明单 经购买方主管税务机关审核同意后 可作为增值税进项税额的抵扣凭证 二 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联 如果丢失前已经认证相符的 可使用专用发票发票联复印件留存备查 如果丢失前未认证的 可使用专用发票发票联到主管税务机关认证 专用发票发票联复印件留存备查 三 一般纳税人已开具专用发票的发票联 可将专用发票的抵扣联作为记账凭证 专用发票的抵扣联复印件留存备查 二 增值税其他抵扣凭证的数据采集 20 为了进一步规范企业的抵扣行为 将更多的抵扣凭证纳入防伪税控范围 从2004年开始先后将公路 内河运输业发票和废旧物资发票推行了税控系统 目前 只有海关代征进口增值税专用缴款书和部分货物运输业发票 铁路运输 航空运输 管道运输 未纳入防伪税控系统管理 增值税其他抵扣凭证的数据采集 是采取在纳税申报时 在申报软件内人工录入表单申报数据上传和国税部门计算机汇总来实现原始数据的采集 一 企业端抵扣数据采集系统1 网上办税一体化平台 2 通用税务数据采集软件 总局电子申报软件 目录Contents EA02 商品采购发票管理 21 EA03 进项发票的认证抵扣管理 EA04 应付操作流程中常见的问题操作 EA01 应付组人员及工作流程介绍 EA05 EA06 应付操作流程中常见的问题操作 22 其他注意事项 2