大学财务管理心得体会

1 / 53大学财务管理心得体会山东财经大学燕山学院创新综合实验文档项目名称: 中国中意餐饮有限责任公司 顺 序 号: 第 四 小组 负 责 人: 徐茂元山东财经大学燕山学院教学管理办公室 山东财经大学燕山学院实验教学中心日山东财经大学燕山学院创新综合实验原创性声明本人郑重声明：所呈交的所有文档，是本人所负责的团队在导师的指导下进行研究工作所取得的成果。除已经注明引用的内容外，所有文档不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对文档的研究做出重要贡献的个人和集体，均已作了明确的说明并表示了谢意。本声明的2 / 53法律结果由本人承担。负责人签名：日山东财经大学燕山学院关于本文档使用授权的说明本人完全了解山东经济学院燕山学院有关保留、使用创新综合实验文档的规定，即：学校有权保留、送交文档的复印件，允许文档被查阅，学校可以公布文档的全部或部分内容，可以采用影印或其他复制手段保存文档。负责人签名：月日团队成员：目 录一、首先，谈一下对会计的认识.3 / 531 二、对财务管理的认识.1 三、企业理财机构.1 四、简要概述企业内部控制.2 五、企业财务管理的成长过程 .3 六、构建以财务管理为核心的现代企业管理模式 .4 七、总结.4山东财经大学燕山学院综合创新实验文档浅谈对财务管理的心得体会4 / 53项目负责人：于玲艳大学四年学习生活接近尾声，大四下学期有幸报名参加了燕山学院创新实验，很荣幸现在能够有机会总结对财务管理这门课的体会。作为本专业为金融学的我， 财务管理虽只作为一门专业选修课来上，但经过一学期的学习以及在创新实验课上胡老师的系统总结教导，我对这门课有了一些新的认识。一、首先，谈一下对会计的认识会计是一种经济管理活动，是经济管理的重要组成部分，是人们管理生产过程的客观需要。会计是随着社会生产的发展和经济管理的要求而产生和发展的。随着经济的发展，会计不仅仅局限于对经济活动予以记录和计算，还要通过预测、决策、控制、考核和分析等来谋求经济效益。特别是计算机等现代科学技术在会计中的广泛应运，会计在经济管理方面的作用也日益显著。总的来说，会计的概念可以表述为：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。其基本职能为核算与监督。反映企业经营成果的会计要素包括收入、费用、5 / 53利润三项。会计核算内容是指特定主题的资金运动，包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的推出三个阶段。二、对财务管理的认识理财又称财务管理，是企业从事“以钱生钱”的管理活动。从现代企业的角度来看， “以钱生钱”就是将公司可获得的资本投放到能够增长价值的财务活动中。也就是说，公司理财或财务管理是对公司当前或未来经营活动所需财务资源的取得与使用的一种管理活动。资源的取得是指筹资活动，资源的使用是指投资活动。理财的对象就是企业再生产过程中的这些资金运动。理财对象的具体化即为理财的内容。财务管理的内容主要包括财务活动和财务关系。企业的财务活动包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列行为。企业资金投放在投资活动、资金运营活动、筹资活动和分配活动中，与企业各方面有着广泛的财务关系。这些财务关系主要包括以下几个方面：企业与投资者之间的财务关系；企业与债权人之间的财务关系；企业与受资者之间的财务关系；企业与债务人之间的财务关系；企业与供货商、企业与客户之间的财务关系；企业与政府之间的财6 / 53务关系；企业内部各单位之间的财务关系；企业与职工之间的财务关系。财务管理的环节主要有：财务规划和预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析、业绩评价与激励。其核心是财务决策，财务预测是为财务决策服务的，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。通过财务管理的学习，我不仅对财务管理的定义、内容和职能有了一定的了解，而且我对财务管理的目标、财务管理对企业的意义、财务管理的手段有了更加深入的认识。三、企业理财机构理财机构又叫财务管理组织结构或组织形式，是指理财主体内部为组织领导和直接从事财务工作而专设的职能部门。建立健全理财机构，是加强财务工作，保证财务工作顺利进行的主要前提条件。一般来说，小型企业理财工作是作为会计工作的一部分来进行的，其工作重点是利用商业信用集资和收回企学习财务管理的心得体会7 / 53时光匆匆，转眼，一学期的学习又要结束了。首先，不得不说的是，我非常喜欢老师的授课方式，课堂氛围轻松、活跃，老师讲课通俗易懂，知识面广且大都结合实际，引领我们以自己的观点剖析当前的一些经济现象，并培养了我们对个人理财的一些观念。此外，我还非常欣赏老师的教学理念想同学之所想，及同学之所需，真希望以后还有机会继续跟着老师学习。在这学期学习财务管理之前，我们已经学习了一些有关的经济管理基础课程，比如经济法、统计学、会计学基础等。有了这些知识作为铺垫，在本学期学习之前我对财务管理也大体有个模糊的概念，知道无论是对于一个企业还是个人，财务管理作为一种管理活动，都具有其重要的指导意义。但经过这一学期系统理论的学习之后，我有了一条清晰的脉络，明确了财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性的管理工作。在本学期的学习过程中，老师以财务管理目标为导向，以货币的时间价值和投资风险价值为基础，以筹资决策、投资决策和收益分配为基本内容，以财务预测、决策、计划、控制和分析为基本环节和方法，全面系统地阐述了财务管理基本理论和实用方法。通过对本学期所学知识的回顾整理和个人的认识，我做了8 / 53以下总结：首先，我认识到财务管理是企业管理的一个组成部分，它渗透到企业的各个领域、各个环节之中。它是一项经济管理工作，也是从事财务管理活动的根本指导。在企业经营过程中，我们要根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织财务活动，处理财务关系。财务管理也直接关系到企业的生存与发展，从某种意义上说，财务管理是企业可持续发展的一个关键。如：企业财务管理的合理性会促使企业加强管理和核算、改进技术、提高劳动生产率、降低成本，从而有利于资源的合理配置和经济效益的提高。从企业的长远发展来看，系统有效的财务管理是为了企业价值的最大化。其次，我知道了财务管理的内容主要包括财务活动和财务关系。企业的财务活动包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列行为。企业资金投放在投资活动、资金运营活动、筹资活动和分配活动中，与企业各方面有着广泛的财务关系。这些财务关系主要包括以下几个方面：企业与投资者9 / 53之间的财务关系；企业与债权人之间的财务关系；企业与受资者之间的财务关系；企业与债务人之间的财务关系；企业与供货商、企业与客户之间的财务关系；企业与政府之间的财务关系；企业内部各单位之间的财务关系；企业与职工之间的财务关系。财务管理的环节主要有：财务规划和预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析、业绩评价与激励。其核心是财务决策，财务预测是为财务决策服务的，决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。具体总结如下：一是要了解一个公司的经营状况情况，重点要掌握一篇报告：即财务报告，包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分；二组词汇：即反映企业在特定时点状况的词汇，包括资产、负债、股东权益，和反映企业在一定期间经营情况的词汇，包括收入、费用、利润；三张报表：即资产负债表、利润表和现金流量表。二是资产负债表反映企业的现在，即企业现在的健康状况如何；利润表反映企业的过去；现金流量表透视企业的将来。10 / 53三是对资产负债表要做到“三看三注意” ，三看主要是：一看资产增减变化并找到变化的原因；二看健康，如负债率是否高，短期偿债能力是否强等；三看真实的企业，利润是可以干出来的，也是可以算出来的。三注意主要是：一要注意表中的资产代表历史，而历史不代表现实；二要注意表中的负债可能是风险，而表外的“或有负债”也许是更大的风险；三要注意表中的资产是企业的资源，但不代表全部，如品牌、营销网络、人力资源等无形资产无法在表中体现。四是对利润表要做到“五看”：一看结果；二看结构；三看成绩：关注财务成果、市场表现、基本业务活动等三个层面问题；四看问题：获利能力，包括销售毛利率、主营业务利润率、销售净利率、总资产报酬率、净资产收益率等指标；五看人的因素对计算结果的影响，如成本结转方法、折旧计算方法、费用摊销方法。五是对现金流量要关注。对企业老总说，现金就是企业的“血液” ；对财务人员说，现金就是货币资金，包括库存现金和银行存款、其他货币资金和现金等价物。11 / 53六是制定管理制度的一个重要作用是让好人不变坏，让坏人没机会。过去的经验不一定是良药，必须认识到每一步决策都不是重复过去，而是创造未来，而且思维定式永远存在，需要不断地打破它，克服它，有了好的开始，仍要努力经营，保证决策正确，才能获得更大的成功。最后，我觉得财务管理是一个把企业从经验管理向科学管理过渡的重要工具。就像以前的那个在国际象棋的棋盘上放小麦粒的故事一样。国际象棋一共八八六十四个格子，如果不算过的话，谁知道从一粒开始，每次加多一倍的话，到最后一个格子已经是天文数字了。财务管理也一样，所以不管是工作还是生活，你不理财，财不理你，这就是很好的例证！这一学期通过对财务管理的学习，我不仅对财务管理的定义、内容和职能有了一定的了解，而且我对财务管理的目标、财务管理对企业的意义、财务管理的手段有了更加深入的认识，但我知道这是远远不够的，这些知识仅是理论，只有把它们应用到实际当中，才能发挥其重要意义。不过，这一学习过程使我树立财务管理观念，深刻的认识了货币的时间价值，也养成了我关注热点经济时事的习惯，这就12 / 53是我最大的收获。相信在今后的学习、工作和生活中，所学的这些知识一定能够发挥其实际意义！2016 年假期社会实践活动心得体会我们常说：“实践出真知，所有的理论知识一旦脱离了实践，就会显得毫无意义” 。因此，社会实践对于每一个在校大学生都具有非常重要的作用。社会实践是引导我们大学生走出校门，走向社会，接触社会，了解社会，投身社会的良好形式；是促使大学生投身于现实工作，向经验人士学习，锻炼才干的最佳渠道；是提升思想，修身养性，服务社会的有效途径。通过参加社会实践活动，我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，与此同时，开阔了自己的视野，提高了自身的实际动手能力和综合素质，为我们以后进入社会，走向工作岗位打下了坚实的基础。我觉得：对于一个大学生而言，勇于接受挑战是一种最基本的素质，但由于畏惧工作的艰辛，我一直不愿真正走进现实社会。今年寒假，为了丰富自己的阅历，提高自身的综合能力，我终于鼓足勇气，开始了人生的第一次假期社会实践活动。虽然这次实践活动只持续了短短的 22 天，但我却从中学到了很多很多，可以说是获益匪浅。13 / 53这次实践，我应聘的岗位是会计助理，最终被荣县林源商贸有限责任公司所录用，被安置到了该公司所属的财务部。荣县林源商贸有限责任公司是一家小型私营企业，所以该公司的财务部并没有太多人，只设有一名财务主管，两名会计，两名出纳。此次负责我实习的是公司会计人员宋海燕。宋会计根据我的实习时间和现有水平，主要让我了解财务软件的使用和会计处理的流程，并做一些简单的会计凭证。公司采用的是金碟财务软件，从编制记账凭证到记账、编制会计报表、结账都是通过财务软件完成。了解了自己实习的主要工作，我暗暗庆幸：幸好在校读书期间，自己利用课余时间学习了一下金蝶财务软件，对金蝶软件有一些简单的了解，否则，还真的不知道该怎么办。可即便是如此，在后面的学习过程中，我还是遇到了不少的困难，好在经过同事们很热心很耐心地指导后，那些难题都得以顺利解决。经过坚持不懈的努力，我最终还是学会了正规而标准的公司会计流程，真正从课本中走到了现实中，细致地了解了公司会计工作的全部过程，掌握了金蝶财务软件的基本操作。实习刚开始时，主管并没有让我干什么有技术含量的工作，每天只是打扫一下财务部门的清洁卫生，协助部门同事完14 / 53成一些日常工作。后来主管见我很耐心也很细心，是真的全身心投入到了这次实习中，才把大批量的日常工作交给我。坦白讲，这些工作的数量和难度都很大，好在要求不高。我想：这是主管在考察我的能力，以便让我更准确地找到自己的位置。其实，公司里完全是按能力来分配待遇，而不是学历。社会的准则就是不能劳动的人便是废物，即便你是大学生、文化高、素质高、说话有水平、斯文等等。可是，山外有山，人外有人，虚心向他人学习，拥有真材实学才是王道。学习了这么长时间的会计，我自认为对会计基本上能耳目能熟了。有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，基本上都掌握了。然而，经过短暂的实践后，这些似乎都只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我也只会是一窍不通，无从下手。下面就是我通过这次实习领悟到的很多书本上所不能学到的有关会计的特点和积累以及题外的很多道理。 以前，我总以为自己的会计理论知识还算扎实，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它15 / 53一切都为零！会计就是实际中学会做账。在实践中，我也发现会计具有很强的连通性、逻辑性和规范性。其一，每一笔业务的发生都要根据其原始凭证，登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。其二，会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性。其三，在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提和基础，这体现了会计的规范性。在登帐过程中，首先，要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记为记账凭证。然后，根据记账凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。在实习的这段时间里，我也逐渐看到了自己诸多的不足之处。首先，专业知识学得不够扎实、不够牢固，知识量非常缺乏，很多专业问题完全搭不上话。由于这个原因，自己的实际动手能力变得相当弱，工作也不得法，工作效率低的不行。其次，如何和整个公司的同事和睦相处，如何16 / 53让自己成为公司受欢迎的人员之一。这对于不善言辞、性格内向的我而言也是一个不小的问题。我明白良好的人际关系是每个成功人士所必须具备的条件之一，也是我们日常生活中不可或缺的一部分。于是，在实习期间我就时不时的留意一下别人是如何和同事以及上级相处的，并且一有空就去和同事们聊聊天。就这样，我交到了许多好朋友，工作起来也相当的有干劲。最后，自己的性格过于情绪化，自己老是心浮气躁的，沉不住气。在实习期间，我曾因为整天对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以至于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，最终导致雪上加霜。不过，后来经过前辈宋会计的耐心开导和帮助，经过一次次做账的磨练，我也慢慢适应了这些工作。觉得只要自己用心地做，反而会左右逢源，越做越觉乐趣，越做越起劲，这倒也验证了我的一句口头禅“习惯就好” 。其实，我也知道要在社会上立足并不是那么简单的事情，尤其是当今这个社会。现在的竞争是何等的激烈啊，企业对员工的综合素质和技术要求越来越高，再者，社会不会要一个一无是处的人。所以我们要更加充实自己，尽量提高自身的技术水平和劳动素质，这样才不会被社会所淘汰。毕竟，物竞天择，适者生存，不适者淘汰。我们只能改变自身去适应社会，而不是17 / 53让社会来适应我们。同时，这次实习也带给了我诸多不同以往的感受。以前在校学习时，我总是认真负责地做好每一件自己该做的事，面对疑惑，总是力争得到一个满意的答案。原本以为自己学到手的这些知识已经够用了，可真正到了实习的时候，才知道自己要学的东西还很多，要走的路还很长，不能只安于现状，一定要奋勇向前。其实，人就是在不断前进中成长起来的，虽然会有很多坎坷，但总会有办法解决。做人不怕失败，就怕失败后无法再站起来。一定要相信自己，因为我总是对自己说“勇敢点，挫折？怕什么，风雨过后一定会有彩虹” 。我相信，只要自己克服成长中的困难，坚定不移地朝着自己奋斗的目标前进，明天必将会更加美好！通过这次的实习，我也慢慢体会到了工作中的酸甜苦辣，这时才蓦然发现自己很幸福。因为自己还在学习阶段，还活在美好的象牙塔里，还没真正地接触社会，没真正地了解到工作的难处和辛苦。仔细想起来，觉得现在的自己还真幸福，能在这么好的环境下安心读书，一心一意为以后的工作打下基础。真的很感谢荣县林源商贸有限责任公司给了我这一次实习机会，给了我一段终生难忘的经历。18 / 53有人说：当你心情愉悦时，时光总会流逝的很快。结果，22 天的实习生活似乎在转眼间就结束了。通过这次社会实践活动，我学到了很多，也懂得了许多。在生活上，我懂得花钱容易挣钱难，以后该节约的地方就一定要节约。在工作上，我的专业知识有所增长，实际动手能力有所提高，这对于我未来将会有极大的帮助。在日后的学习生活中，我会更加地努力更加地刻苦，认真学好专业技能，多多参加社会实践活动，为以后踏进社会工作做好铺垫。我知道，机遇只偏爱有准备之人，只有胸怀会当凌绝顶的壮志，拿出百尺竿头更进一步的干劲，通过自身的努力，不断提高自身的综合素质，在与社会的接触过程中，加快融入社会的步伐，才能在人才高地上站稳脚跟，扬起理想的风帆，顺利驶向成功的彼岸。【摘要】 随着体制改革的不断深入,高等教育逐渐由“精英教育”向“大众教育”转变,在高校突飞猛进的和全国高校连续扩大招生规模的同时,也给高校财务管理带来了许多的新,笔者从以下方面了高校财务管理面临的新问题,并提出了一系列的相应对策。随着主义市场的发展,高校逐渐转变为面向社会自主办学的19 / 53法人实体,为了适应日益激烈的办学竞争和迎接“入世”后我国有条件地开放高等教育市场的挑战,各高校开始了合并、重组,重新整合了硬、软件资源,增强了高校的竞争实力,使得教育资源配置日趋合理。在高校突飞猛进的发展和全国高校连续扩大招生规模的同时,也给高校财务管理带来了许多的新问题,原有的高校财务管理体制已日益显现出其滞后性及不适应性。如何对高校财务管理进行相应的改革和创新,成为各高校面临的新课题。一、高校财务管理面临的新问题(一)完全学分制对高校财务管理的冲击完全学分制是以学分作为学生量的单位,以学分衡量其学业完成情况,并以学生取得最低必要学分作为毕业标准的教学管理制度。实施完全学分制的高校允许学生依照教学计划,根据自己的能力和兴趣选课,在遵守选课制的基本规定的基础上,自主选择专业方向,自主安排学习进程,提前或滞后毕业。这样使得学生的在校学习的时间产生了一定的不确定性,而高校间的学分互换又是完全学分制的一个特点,这些都给现行的高校财务管理制度带来冲击。20 / 53(二)高校资金来源渠道单一,银行贷款成为高校融资的手段,从而增加了高校的财务风险 随着高等教育从“精英教育”向“大众教育”过渡,从 1999 年起我国加快了高等学校扩招的步伐。随着在校人数不断增加,学校办学条件及软硬件设施相对落后的矛盾日益突出,而国家对高校投入的资金及高校的事业收入相对有限,为缓解资金短缺的矛盾,银行贷款就成为高校筹措建设资金的主要途径。如何降低财务风险,有效地利用贷款,给高校的财务管理工作提出了新的要求。(三)持续不断的扩招使高校内部的财务管理体制发生了转变高等学校财务管理制度规定“高等学校应实行统一领导、集中管理的财务体制;规模较大的学校实行统一领导、分级管理的财务管理体制。 ”随着高校规模的不断扩大,高校根据自己的实际情况对学校所设置的专业进行了相应的调整,成立了二级学院。学校内部财务管理的重心整体下移,学校与二级之间责、权、利的合理划分是新的时期高校财务管理面临的新问题。(四)以收付实现制为记账基础的高校核算在某些方面产生21 / 53了局限性收付实现制是以现金的实际收付作为本期收入和支出的依据,在这种记账基础下,高等学校财务收支只反映以现金实际收入和支出的部分,因此无法将收入与成本费用进行相应的配比,无法真实、客观地反映高等学校的财务状况,很难适应新形式下高校的财务管理。二、新形式下对高校财务管理带来的冲击(一)实施完全学分制给高校财务管理带来的冲击目前,高校办学资金来源的主要渠道是国家财政拨款,而财政对高校教育事业经费的拨款依据主要是在校学生数和教职工人数。完全学分制只强调学生毕业时所需的最低学分数,这样使得学生在校学习的时间产生了一定的不确定性,从而使教育主管部门不能准确把握高校在校生的规模。此外,为了配合完全学分制的实施,高校对原有的教育、教学、管理体制进行了相应的改革,教师的课程设置及课时量也要根据教学大纲和学分制的要求进行相应的调整。因此,财政拨款方式可22 / 53能转换为以学分为基础的拨款方式。完全学分制下,学生是按所选的学分的数量进行交费。这种付费方式在增加学校安排年度预算难度的同时也可能造成学校生均成本的上升。传统的学生收费方式是按照年度进行收取,学校可以根据各专业的收费标准和在校生人数进行准确测算本年度的事业收入,安排学校的年度预算工作。实施完全学分制给学校的学费收入带来很大的不确定性,并且有部分学费收入要推迟入账,在这种情况下,学校只能靠银行贷款来解决学校所需的资金,这样就增加了学校的资金成本。此外,完全学分制允许学生根据自己的能力和兴趣自主选课、选择上课教师、安排学习进程,而学生普大多希望选择校内的名师授课,普通的教师面临着下课的尴尬境界,这样可能造成人力资源的闲置,增加了学校人员支出,因此,完全学分制的实施可能导致生均成本的上升。(二)银行贷款增加了高校的财务风险银行贷款是高校筹集资金的一个重要渠道,它与财政拨款和事业收入一样形成了高校的资金来源。但是,银行贷款与财政拨款和事业收入的性质存在着本质的区别。银行贷款是学校的借入款项,其实质是一种负债,到期必须还本付息。23 / 53因此,高校在利用银行贷款筹资时必须考虑贷款的资金成本和偿债风险。(三)统一领导、分级管理的财务管理体制削弱了学校对资金的一调度随着学校招生规模的扩大,学校与二级学院之间如何合理地划分责任、权利和利益,成为学校财务管理的关键。学校既要保证对财务的集中管理、统一领导,又要适当地下放财权,这样既能保证学院的、建设,又能调动各二级学院的工作积极性,从而使学校的各项业务能够顺利地开展。(四)收付实现制的核算基础无法全面客观地反映高校业务收支活动和财务状况,对高等学校持续健康运行和发展带来隐患由于收付实现制是以现金的实际收付作为确认收入和支出的依据,在这种记账基础下,高等学校财务收支只包括以现金实际收支的部分,并不能反映当期已经发生但尚未用现金支付的部分,这样就无法全面客观地反映高校的财务状况。比如:学费收入是高校办学资金来源的一项主要渠道,学生拖欠学费的现象比较普遍,如果依据收付实现制原则,只对24 / 53已收的部分作为收入处理而未收的部分不予反映,那么就不能准确地核算高校预算外收入的规模,不利于编制年度预算及安排各项财务支出。再比如银行贷款的本金和利息在实际支付前不进行账务处理,会计信息不作披露,一旦债务到期就可能产生债务危机,从而增加高校的财务风险。此外,在现行的高校会计实物中,高校对购入的固定资产不计提折旧,并且一次作支出处理,在该项固定资产报废之前,以原值的形式体现在会计报表中。这种会计处理无法准确地反映高校资产的实际价值。因此,高等学校应该在收付实现制的核算基础上,根据学校内部核算和管理的需要,部分地采取权责发生制以弥补收付实现制的局限性。三、新形式下高校在财务管理方面应采取的相应对策(一)制定合理的收费依据和收费方式完全学分制增加了学校在校期间的时间弹性,任何教学时限的延长都意味着教学生产成本的增加。从配比原则的角度讲,学生应对那些不可避免成本进行相应的分担。学生就读于不同院校、不同专业,毕业后的收益会有所不同就读于名牌大学25 / 53和热门专业的学生的预期收益较高,其在校期间的培养成本也相应增高,学生对成本的分摊额也应较大,因此,完全学分制下学生学费应由专业基础费用和学生选课费用两部分构成。专业基础费用是学生必须缴纳的基本费用,选课费用是根据学生所选课程的学分数和学分单价的费用。同一门课程的学分单价在不同的学校、不同的专业之间应不存在差异。高校在学生收费方面可以采取按年预收,学生毕业前,按学生所学学分总数清算,多退少补的方式来收取学费。(二)树立风险意识,控制贷款规模,确保高校财务安全财政拨款是高校资金来源的主要渠道,多数高校习惯于无偿使用资金,对银行贷款资金的有偿性认识不足,缺乏资金成本概念和财务风险意识。所谓资金成本就是在获取和使用资金的过程中付出的代价,也就是利息费用。所谓财务风险是指银行贷款到期时必须还本付息,由于债务负担过重而学校正常的财务活动和不能归还本金和利息的可能性。因此,高校在利用银行贷款时必须树立风险意识,合理确定贷款规模和贷款期限。高校在确定贷款的规模和期限时可以分以下几步进行:1.根据学校所在地区的情况和办学规模合理匡算收入。高26 / 53校的收入可以分为以下几个部分:(1)财政拨款。学校可以把上年度财政拨款数作为基数,根据本年度财政拨款的增长率来确定本年度财政拨款的额度。(2)事业收入。高校可以根据在校生的人数和各专业的收费标准或者本年度学生所选学分总数及学分单价来测算学生的学费收入。(3)科研创收收入。高校可以根据科研项目的类型,上级主管部门拨款的额度及该项目能创造的经济效益和效益来估算科研创收的收入。(4)校办产业创收收入。(5)其它收入。这部分收入主要包括利息收入、社会捐赠收入、其它杂项收入等。2.合理测算支出。高校的支出可以划分为以下几个部分:(1)人员经费支出。主要包括在职职工的工资、津贴、奖金及效益工资等,人员经费支出属于刚性支出,应考虑其长期的递增速度。(2)公用支出。主要包括业务费、办公费、设备购置费、房产、设备维修费等。(3)对个人和家庭补助支出。主要包括离退休人员经费、学生助学金、住房公积金等。(4)测算维持性专项支出。(5)测算结转自筹基建的金额。3.收入减去支出为本年度现金结余量,考虑到资金周转因素,年度用于还贷的资金数量为年现金结余量的 50%,这是高校本27 / 53年度的最大信贷额度;贷款的期限=高校根据发展的需要确定贷款的规模/最近几年年度平均最大信贷额度。按照谨慎性原则的要求,高校应该尽可能少地测算收入,尽可能多地测算支出,以确保高校财务安全。(三)建立、健全院(系)两级财务管理制度,合理确定内部分权管理体制高校内部发生的费用多而且复杂,发生的原因也各有差异,根据其性质可以划分为可控成本和不可控成本。所谓可控成本是指能够预算其性质和发生额,通过自身的决策可以控制的成本。如:用于行政管理和后勤维护的各种公务费用、学生的实习实验费用、教师的差旅费等。所谓不可控成本是指高校的刚性支出,是不能通过人为的决策来控制的成本。如:人员经费、贷款的本息支出等。高校可以采用院(系)两级财务管理制度对可控制成本进行控制。高校可以根据各二级学院的实际情况合理地确定成本项目,结合专业特点、发展方向、学生情况、经费使用的动因,做好经费预算。各二级学院的财务活动必须接受学校的统一领导和监督,把责任、权利、利益相结合,按照”经费包干、专款专用、节余留用、超支核减下年度指标”的原则进行管理。财务部门对经费的使用范围、开支标准、执行国家的财经政策和学28 / 53校的管理制度的情况进行认真审核,对于超出使用范围、超出标准及不符合财经政策和学校管理制度的支出一律不予报销。每季度要对每个二级核算单位使用经费的情况进行、,依据预算对二级核算单位的负责人进行责任考核。1、单位生产成本预算的编制基础不包括。A、生产预算B、材料采购预算C、制造费用预算D、销售费用预算答案：D试题分析：略2、需按成本性态分析的方法将企业成本划分为固定成本和29 / 53变动成本的预算编制方法是 。A、固定预算B、零基预算C、滚动预算D、弹性预算答案：D试题分析：弹性预算的编制前提是将成本按性态分析的要求，划分为固定成本和变动成本3、下列各种方法中，不能用于协调所有者与债权人的矛盾的是( )。A、规定借款的信用条件B、接收30 / 53C、收回借款D、停止借款答案：B试题分析：通常可采用以下方式协调所有者与债权人的矛盾：(1)在借款合同中加入某些限制性条款，如规定借款的用途、借款的担保条款和借款的信用条件等。(2)收回借款或停止借款，即当债权人发现公司有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权和不给予公司增加放款的方法保护自身的权益。接收属于协调所有者与经营者之间矛盾的方法。4、在分权组织结构下，编制责任预算的程序通常是。A、自上而下、层层分解B、自上而下、层层汇总C、由下而上、层层分解31 / 53D、由下而上、层层汇总答案：D试题分析：在分权组织结构下，首先也应按责任中心的层次，将公司总预算(或全面预算)从最高层向最底层逐级分解，形成各责任单位的责任预算。然后建立责任预算的跟踪系统，记录预算实际执行情况，并定期从最基层责任中心把责任成本的实际数，以及销售收入的实际数，通过编制业绩报告逐层向上汇总，一直达到最高的投资中心。5、采用普通股筹资，由于新股东分享公司未发行新股前积累的盈余，会降低普通股的每股净收益，从而可能引起股价的。A、下跌B、上涨C、不变D、可能上涨或下跌32 / 53答案：A试题分析：采用普通股筹资，由于新股东分享公司未发行新股前积累的盈余，会降低普通股的每股净收益，从而可能引起股价的下跌。6、财务管理目标的模式不包括。A、每股收益最大化B、利润最大化C、风险最小化D、企业价值最大化答案：C试题分析：本题考核的是企业财务管理的目标，风险最小化不属于财务管理的目标。33 / 537、下列与直接材料用量差异无关的是( )。A、人工技术状况B、材料质量状况C、设备废品率的高低D、采购批量的变动答案：D试题分析：选项 D 与直接材料价格差异有关，而与直接材料用量差异无关。8、在下列预算编制方法中，基于一系列可预见的业务量水平编制的、能适应多种情况的预算是。A、弹性预算B、固定预算34 / 53C、增量预算D、零基预算答案：A试题分析：本题考核的是弹性预算的含义，它是以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。9、不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是( ) 。A、弹性预算方法B、固定预算方法C、零基预算方法D、滚动预算方法35 / 53答案：C试题分析：本题的主要考核点是相对于增量预算而言，零基预算的特点。零基预算方法的优点是：(1)不受现有费用开支水平的限制；(2)能够调动企业各部门降低费用的积极性；(3)有助于企业未来发展。零基预算方法的优点正好是增量预算方法的缺点。10、下列筹资方式按一般情况而言，企业所承担的财务风险由大到小排列为( )。A、融资租赁、发行股票、发行债券B、融资租赁、发行债券、发行股票C、发行债券、融资租赁、发行股票D、发行债券、发行股票、融资租赁答案：C试题分析：发行股票财务风险最小。发行债券与融资租赁36 / 53相比较，融资租赁集融资与融物于一身，保存了企业举债能力，且租金在整个租期内分摊，一定程度上降低了不能偿付的风险，而发行债券不管利息如何支付，都有一个到期还本的压力，故二者中融资租赁的财务风险较低。11、目前我国各类企业最为重要的资金来源为。A、国家财政资金B、银行信贷资金C、其他企业资金D、民间资金答案：B试题分析：目前我国各类企业最为重要的资金来源为银行信贷资金。12、下列说法正确的是( )。37 / 53A、以市场价格作为内部转移价格就是直接将市场价格用于内部结算B、协商价格的上限是市价，下限是单位成本C、双重市场价格供应方采用最高市价，使用方采用最低市价D、采用标准变动成本价格作为内部转移价格，有利于调动各责任中心提高产量的积极性答案：C试题分析：以市场价格作为内部转移价格并不等于直接将市场价格用于内部结算，应当在市场价格中减掉销售费、广告费以及运输费等；协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本；采用标准变动成本价格作为内部转移价格，不能反映劳动生产率变化对固定成本的影响，不利于调动各责任中心提高产量的积极性。13、以企业价值最大化作为财务管理目标存在的问题是( )。38 / 53A、企业价值的确定比较困难B、不能避免企业的短期行为C、没有考虑除股东和债权人以外的其他利益相关者的利益D、没有考虑投资的风险价值答案：A试题分析：以企业价值最大化作为财务管理目标考虑了资金的时间价值和投资的风险价值，有利于克服管理上的片面性和短期行为，由此可知，B、D 的说法不正确。企业价值最大化，是指在权衡企业相关者利益的约束下，实现所有者或股东权益的最大化，所以，C 不正确。企业价值的确定比较困难，特别是对于非上市公司，因此，A 是正确。14、下列各项中，不属于信用条件构成要素的是。A、信用期限39 / 53B、现金折扣(率)C、现金折扣期限D、商业折扣答案：D试题分析：信用条件就是指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。15、企业所采用的财务管理策略在不同的经济周期中各有不同。在经济繁荣期，不应该选择的财务管理策略是( )。A、扩充厂房设备B、继续建立存货C、裁减雇员D、提高产品价格40 / 53答案：C试题分析：本题考核的是经济周期对企业财务管理的影响。在经济繁荣期，应选择的经营策略包括：扩充厂房设备；提高产品价格；开展营销规划；增加劳动力。而在经济衰退期则应停止扩招雇员。选项 C 裁减雇员是在经济萧条期应采用的策略。16、在不同的经济周期，企业应相应采用不同的财务管理策略。在经济衰退期，不应选择的策略有。A、出售多余设备B、停止扩招雇员C、增加劳动力D、停止长期采购答案：C41 / 53试题分析：本题考核的是经济周期对于企业财务管理策略的影响。在经济衰退期，应选择的策略有：(1)停止扩张；(2)出售多余设备；(3)停产不利产品；(4)停止长期采购；(5)削减存货；(6)停止扩招雇员。17、股票分割又称股票拆细，即将一股股票拆分成多股股票的行为，下列说法不正确的是。A、股票分割对公司的资本结构不会产生任何影响B、股东权益的总额不变C、股东权益内部结构会发生变化D、会使发行在外的股票总数增加答案：C试题分析：略18、某企业 2001 年初与年末所有者权益分别为 250 万元和300 万元，则资本积累率为( )。42 / 53A、17%B、83%C、120%D、20%答案：D试题分析：资本积累率=本期增加的所有者权益/期初所有者权益=(300-250)/250=20%。19、全面预算体系中的最后环节，称为( )。A、资本支出预算B、销售预算C、财务预算43 / 53D、直接工资预算答案：C试题分析：全面预算体系中的最后环节是财务预算，又称总预算。全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算。最能直接体现决策结果的预算是特种决策预算。20、适用于盈利水平随着经济周期而波动较大的公司或行业的股利分配政策是。A、剩余股利政策B、固定股利政策C、固定股利支付率政策D、低正常股利加额外股利政策44 / 53答案：D试题分析：略21、某企业的资金总额中，债务资金占 40%，普通股筹集的资金占 60%，已知普通股筹集的资金在 600 万元以下时其资金成本为 10%，在 600 万元以上时其资金成本为 12%，则企业的筹资总额分界点是( )万元。A、l000B、1250C、1500D、1650答案：A试题分析：筹资总额分界点600/60%1000(万元)。22、债券的价值有两部分构成，一是各期利息的现值，二45 / 53是( )。A、票面利率的现值B、购入价格的现值C、票面价值的现值D、市场价格的现值答案：C试题分析：债券价值是债券本身的内在价值，它是指投资债券所带来的未来现金流入的现值。