任务二理解财产物资的盘存制度ppt课件.ppt

任务二理解财产物资的盘存制度 要进行财产清查 首先要找出两个数据 一个是账存数 一个是实存数 账簿中财产物资的增加数 减少数 结存数如何确定 本任务就是解决这些问题的 在会计实务中 确定财产物资增加 减少及结存数额的方法 称盘存制度或盘存法 一 定义 以存计销制 或 依存计耗制 也称定期盘存制 平时根据有关会计凭证 只登记财产物资的增加数 不登记减少数 月末或一定时期可根据期末盘点资料 弄清各种财物的实有数额 倒算出本期减少数额 并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度 二 实地盘存制的一般程序 设置存货明细账 平时只登记存货增加数 不登记其减少数 在期末时通过盘点实物确定结存存货数量 并计算结存成本 根据以下数量关系倒算出本期发出数量 并计算发出存货成本 三 计算公式 以存计销制 或 依存计耗制 上期转入 平时在账面记录中反映 期末实地盘点的结果 期初结存数 本期存货收入数 本期发出数 期末存货结存数 四 实地盘存制的实际操作方法 案例一资料 中兴公司2013年11月有关乙材料的收入 发出和结存情况如下 1 月初结存2000千克 计4000元 2 3日生产领用1500千克 计3000元3 5日购进入库3000千克 实际成本6000元 4 10日购进入1000千克 实际成本2000元 5 15日生产领用2000千克 计4000元 6 月末实地盘点乙材料实存2000千克 计4000元 要求 分别按 永续盘存制 和 实地盘存制 填列下列乙材料明细账 原材料 千克 乙材料 实地盘存制 13 111期初余额20002 00400000 5购进30002 00600000 10购进10002 00200000 30本期发出20002 00400000 40002 00800000 30本月合计40002 0080000040002 0080000020002 00400000 四 实地盘存制的实际操作方法 期末实地盘点 清点出实际库存数量 月末 倒算本期发出数 本期减少数 期初结存 本期增加数 期末实存数 2000 4000 2000 4000 千克 平时只登记存货增加数 平时不登记减少数 平时不能随时结出余额 实际结存数 盘点数量 已发出但未销售的数量 已销售但未提取数量 五 期末结存存货数量的确定 1 进行实地盘点 确定库存存货的盘存数 2 调整盘存数 确定存货的实际结存数 在确定库存存货的基础上 考虑在途存货 已提未销存货和已销未提存货等情况 借以完整的确定期末结存存货数量 原材料 千克 乙材料 实地盘存制 13 111期初余额20002 00400000 5购进30002 00600000 10购进10002 00200000 30本期发出20002 00400000 40002 00800000 30本月合计40002 0080000040002 0080000020002 00400000 平时不能结转成本 但简化了核算工作 无法结算出平时余额 不能及时了解和掌握财产物资的账面结存数和损溢情况 发出数是倒算出来的 会导致一些非企业自身消耗的部分也被算作自身消耗了 容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失 六 实地盘存制优缺点分析 实际领用3500KG 倒挤领用4000KG 六 优缺点分析1 优点 可简化日常核算工作 2 不足 1 无法结算出平时余额 不能及时了解和掌握财产物资的账面结存数和损溢情况 2 容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失 3 不能随时结转成本 4 手续不够严密 不利于管理 七 适用范围 价值低 品种杂 进出频繁 自然消耗大的商品或材料 例如 数量不稳定的鲜活商品 超市的购物袋等 教材P159表7 5 核算举例 一 定义也叫 账面盘存制 是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账 根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度 二 计算公式 上期转入 期初存货结存数 本期存货发出数 期末存货结存数 平时在账面记录中反映 平时在账面记录中反映 期末实地盘点的结果 核对 本期存货收入数 原材料 千克 乙材料 永续盘存制 13 111期初余额20002 00400000 5购进30002 0060000035002 00700000 10购进10002 0020000045002 00900000 15领用20002 0040000025002 00500000 30本月合计40002 0080000035002 0070000025002 00500000 3领用15002 003000005002 00100000 三 永续盘存制的实际操作方法 平时登记存货增加数 平时登记存货减少数 平时随时结出余额 原材料 千克 乙材料 永续盘存制 13 111期初余额20002 00400000 5购进30002 0060000035002 00700000 10购进10002 0020000045002 00900000 15领用20002 0040000025002 00500000 30本月合计40002 0080000035002 0070000025002 00500000 3领用15002 003000005002 00100000 四 永续盘存制优缺点分析 可以通过账簿记录完整地反映出存货的收入 发出和结存情况 但是核算工作量大 需要较多的人力和财力 平时能随时结出余额 保证账实相符 资产安全 期末实地盘点数为2000千克 结存数是根据账面数据算出来的 实际数不一定与账面数一致 因此 还需要通过实地盘点法来确定真实数 在记账和存货收发过程中人为或非人为因素短缺 或溢余 难以避免 四 优缺点分析1 优点 手续严密 并能随时掌握财产物资的收入 支出和结存数 因此 有利于加强对财产物资的管理 在实际工作中 一般都采用永续盘存制 2 不足 1 工作量大 需要较多的人力和财力 2 可能发生账实不符的情况 因此永续盘存制也需要对各项财产物资进行清查盘点 以查明账实是否相符 以及账实不符的原因 五 适用范围 范围比较广泛 六 期末存货结存成本的确定方法 书P159 1 如果各批存货价格一致 月初结存甲材料2件 单价300元 本月购入2件 单价300元 本月发出甲材料3件 月末甲材料结存情况如何 300 1 300 元 结存数量是多少 结存成本是多少 1 如果各批存货价格一致 月初结存甲材料2件 单价300元 本月购入2件 单价280元 本月发出甲材料3件 月末甲材料结存情况如何 结存数量是多少 结存成本是多少 期末结存存货成本 期初结存成本 本期购入成本 本期减少成本 可从有关明细账户中取得 根据企业所采用的发出存货计价方法确定 六 期末存货结存成本的确定方法 书P159 2 如果各批存货价格不一致 发出存货的计价方法个别计价法 先进先出法 加权平均法等 确定期末实际及账面库存 保证账实相符 盘存目的 盘点确定期末库存数量期末结存金额 期末财产物资盘点数 单价 账面结计 期末结存金额 期初结存数 本期增加数 期末结存数 实际账面记录 本期减少数 只记增加数 不记减少数 月末 以实地盘点结存数量为账面结存数 倒挤出本期减少数 记录收入和发出数 并随时结计结存数 账簿记录 实地盘存制 永续盘存制 永续盘存制与实地盘存制的对比 无论是永续盘存制还是实地盘存制 都需要进行实地盘点 小结 永续盘存制与定期盘存制比较 练一练 1 采用实地盘存制 平时对财产物质的记录 A 只登记收入数 不登记发出数B 只登记发出数 不登记收入数C 既登记收入数 也登记发出数D 不登记收入数 也不登记发出数2 对各项财产的增减变化 根据会计凭证连续记载并随时结出余额的制度是 实地盘存制 应收应付制 永续盘存制 实收实付制3 存货盘存制度一般有 A 永续盘存制B 实地盘存制C 权责发生制D 收付实现制 A A B 练一练 4 永续盘存制的优点是有利于存货的收发存管理 5 在实地盘存制下 期末存货 期初存货 本期收入数 本期发生数 6 在永续盘存制下 由于能随时计算出库存存货的数量 所以期末存货不需要进行盘点 7 在实地盘存制下 不能随时计算出发货成本 只能每月末才有相关数据 而在永续盘存制下 能随时计算出存货成本和发货成本 所以永续盘存制优于实地盘存制 课外作业 补充练习 业务一 1 根据永续盘存制计算如下 A材料本期减少数 5000 1000 600 20 132000元A材料期末账面结存数 期初结存数 本期增加数 本期减少数 700 20 2000 4000 500 20 132000 12000 元 A材料期末账实差异 实存数 账存数 550 20 12000 1000 元 故该企业A材料盘亏50公斤 单价20元 计1000元 2 采用实地盘存制计算如下 A材料期末账面结存数 550 20 11000 元 以实存数作为账存数 A材料本期减少数 期初结存数 本期增加数 期末减少数 700 20 2000 4000 500 20 11000 133000 元 例 佳视达实业有限公司甲材料单位成本为100元 2012年11月1日实际库存为1000公斤 本月甲材料的购入及发出情况如下 11月5日 购入5000公斤 11月7日 生产领用2000公斤 11月10日 生产领用650公斤 11月22日 购入6000公斤 11月28日 生产领用800公斤 月末盘点甲材料实际库存为8500公斤 实地盘存制与永续盘存制的实际运用案例 进销存SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG 部类 产地单位规格品名 总第页分第页 原材料 公斤 甲材料 1 优 明细账可随时动态反映财产物资增减变化情况 财产物资的账存数可以对其实存数起监督和控制作用 缺 明细核算工作较大 属于何种盘存制度 永续盘存制度 2012 进销存SUBSIDIARYLEDGEROFINVENTORG 部类 产地单位规格品名 总第页分第页 原材料 公斤 甲材料 1 优 明细核算工作较简单 缺 明细账不能随时反映财产物资的增减变化情况凡未包含在期末实际结存中的减少都被视为销售或耗用 从而掩盖了贪污 盗窃 浪费等非正常损耗 30 本月合计 8500 100 85000000 3500 100 11000100110000000 月末盘点甲材料实际库存为8500公斤 属于何种盘存制度 永续盘存制度 2012 进销存账 会计科目 原材料 第页 8 5 购入20010020000 88 购入1500100150000 831 本月合计 1100100110000 期末实地盘点 清点出实际库存数量 1700100170000 1180100118000 月末 倒算本期减少数 本期减少数 期初结存 本期增加数 期末实存数 580 1700 1100 1180 件 三 实地盘存制的实际操作方法 831 1180100118000 本月发出 1100100110000 三 永续盘存制的实际操作方法 例 某商品流通企业2012年8月份发生下列有关某种库存商品的业务 1 8月5日购入库存商品200件 价值20000元 2 8月8日购入库存商品1500件 价值150000元 3 8月10日售出库存商品180件 价值18000元 4 8月15日售出库存商品1000件 100000元 明细分类账 会计科目 库存商品 第页 1 8月5日购入库存商品200件 价值20000元 8 5 购入20010020000 78010078000 2 8月8日购入库存商品1500件 价值150000元 88 购入