2014《会计基础》讲义-第六章

1 第第 六六 章章 账务处理程序账务处理程序 第一节账务处理程序的意义和种类第一节账务处理程序的意义和种类 一 账务处理程序的意义一 账务处理程序的意义 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式会计核算组织程序或会计核算形式 是指会计凭证 会计账簿 会 计报表相结合的方式 包括会计凭证和账簿的种类 格式 会计凭证与账簿之间的联系方 法 由原始凭证到编制记账凭证 登记明细分类账和总分类账 编制会计报表的工作程序 和方法等 二 账务处理程序的种类二 账务处理程序的种类 账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总 表账务处理程序两表账务处理程序两种 科目汇总表也称为记账凭证汇总表 各账务处理程序的区别主要在于登记总分类账的程序和方法不同登记总分类账的程序和方法不同 判断 与此相适应 登记总分类账的依据和总分类账的格式也不尽一样 第二节 账务处理程序的具体内容 一 记账凭证账务处理程序一 记账凭证账务处理程序 定义 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项 都要根据原始凭证或汇总 原始凭证编制记账凭证 然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序 判断 地位 会计核算最基本 最基础的账务处理程序 单选 一 一 记账凭证账务处理程序的一般步骤 记账凭证账务处理程序的一般步骤 记账凭证账务处理程序的一般步骤是 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 根据记账凭证逐笔登记总分类账根据记账凭证逐笔登记总分类账 6 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核 对相符 7 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 格式 记账凭证可以采用通用格式通用格式 也可分别采用收款凭证 付款凭证 转账凭收款凭证 付款凭证 转账凭证证三种格式 设置的账簿一般包括现金日记账 银行存款日记账 总分类账和明细分类账 2 总分类账和日记账的格式均可采用三栏式 明细分类账可根据管理的需要设置 采用 三栏式 数量金额式或多栏式格式 二 二 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 记账凭证账务处理程序简单明了 易于理解 总分类账可以较详细地反映详细地反映经济业务的 发生情况 缺点 登记总分类账的工作量较大总分类账的工作量较大 单选 适用范围 该账务处理程序适用于规模较小 经济业务量较少规模较小 经济业务量较少的单位 判断 题 1 单选 记账凭证账务处理程序适用于 的单位 A 规模较小 业务量较少 B 规模较小 业务量较多 C 规模较大 业务量较少 D 规模较大 业务量较多 答案 A 二 汇总记账凭证账务处理程序二 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 再根据记 账凭证编制汇总记账凭证 然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序 汇总记账凭证分为汇总收款凭证 汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式 1 汇总收款凭证的编制 了解 现金 银行存款的汇总收款凭证 应根据现金 银行存款的收款凭证 分别以现金 以现金 银行存款银行存款账户的借方设置 并按其对应的贷方科目归类汇总 汇总收款凭证定期 五天或 十天 填制一次 每月填制一张 月终 根据现金 银行存款汇总收款凭证的合计数 分 别计入总分类账现金 银行存款账户的借方 以及各个对应账户的贷方 2 汇总付款凭证的编制 了解 按现金 银行存款的贷方设置现金 银行存款的贷方设置 将一定时期 5 日或 10 日 内全部付款凭证按其借方 科目归类汇总 计算借方科目发生额的合计数 填入汇总付款凭证中 定期填制一次 每 月编制一张 月末 结算出汇总付款凭证的合计数 据以登记总账中 现金 银行存款 的贷方及其他对应账户的借方 3 汇总转账凭证的编制 了解 汇总转账凭证按每个科目的贷方贷方分别设置分别设置 根据汇总期内的全部转账凭证 按与设置按与设置 科目相对应的借方科目归类汇总 科目相对应的借方科目归类汇总 定期 一般为五天或十天 填制一次 每月填制一张 月终 将汇总转账凭证的合计数计算出来 分别记入总账中有关账户的借方和设置账户的 贷方 为了避免汇总时出现重汇和漏汇 平时填制转账凭证时 只能按一个贷方科目与一 个或几个借方科目相对应来填制 而不能以几个贷方科目同一个借方科目相对应来填制 如果汇总期内某一贷方科目的转账凭证较少 可以不编制汇总转账凭证 直接根据转账凭 证登记总账 一 一 一般编制步骤 一般编制步骤 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总原始凭证 编制收款凭证 付款凭证和转账凭证 也可采用通 用的记账凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 3 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细分类账 5 根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 6 根据各种汇总记账凭证登记总分类账根据各种汇总记账凭证登记总分类账 7 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核 对相符 8 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 二 二 汇总记账凭证账务处理程序的特点 优缺点与适用范围 汇总记账凭证账务处理程序的特点 优缺点与适用范围 1 特点 根据各种汇总记账凭证登记总分类账 总分类账应在借 贷两栏内设根据各种汇总记账凭证登记总分类账 总分类账应在借 贷两栏内设 对方对方 科目科目 专栏 能清晰地反映科目之间的对应关系 专栏 能清晰地反映科目之间的对应关系 2 优缺点 优点是登记总账的工作量相对较小 也能清晰地反映科目之间的对应关系 便于查对和分析账目 缺点是按每一贷方科目编制汇总转账凭证 不利于日常分工 编制 汇总转账凭证的工作量大 3 适用范围 适用于规模较大 业务量较多的企业 三 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表记账凭证汇总表账务处理程序 其主要特点在于 定期 将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表 然后根据科目汇总表汇总登记总分类账 一 一 科目汇总表的编制方法 科目汇总表的编制方法 科目汇总表的编制方法是 根据一定时间内的全部记账凭证 按照相同的会计科目归 类 定期 如 5 天或 10 天 汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额并 填写在科目汇总表的相关栏内 科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额 不反映各个会不反映各个会 计科目的对应关系计科目的对应关系 格式 采用科目汇总表账务处理程序 所需设置的账簿的种类和格式与记账凭证账务处理程 4 序下基本相同 二 二 科目汇总表账务处理程序的一般步骤 科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1 根据原始凭证编制汇总原始凭证 3 根据收款凭证 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4 根据原始凭证 汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 5 根据各种记账凭证编制科目汇总表 根据各种记账凭证编制科目汇总表 6 根据科目汇总表登记总分类账 根据科目汇总表登记总分类账 7 期末 现金日记账 银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核 对相符 8 期末 根据总分类账和明细分类账的记录 编制会计报表 三 三 科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围 科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围 优点 判断 大大减少登记总分类账的工作量 可以起到试算平衡的作用大大减少登记总分类账的工作量 可以起到试算平衡的作用 从而保证总账登记的正 确性 缺点 判断 在科目汇总表和总账中 不反映各科目的对应关系不反映各科目的对应关系 因而不便于根据账簿记录进行检 查和分析经济业务的来龙去脉 不便于查对账目 因此 这种账务处理程序一般适用于经济业务量较多的单位一般适用于经济业务量较多的单位 题 3 多选 科目汇总表账务处理程序的优点是 A 总账详细反映经济业务的发生情况 B 可以起到试算平衡 C 便于了解账户之间的对应关系 D 减轻登记总账的工作量 答案 BD 题 4