全面预算例题及答案

1 宏祥机械制造有限公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业 凭着质优价廉 的产品和良好的信誉 宏祥公司深得几家大型机械制造商的青睐 2006 年底 宏祥公司接 到了一单大生意 2007 年全年为公司的一位老客户 某大型机械制造商生产 4600 件某 种专用备件 宏祥公司的经理估计 如果接下这份订单 公司将再无剩余生产能力生产其 他产品 根据合同规定 该专用备件的价格是每件 1200 元 宏祥公司需按季度向客户交货 四个季 度的供货量分别为 800 件 1100 件 1500 件和 1200 件 合同规定的付款方式为 各季度 的货款应在当季支付 60 其余 40 在下季付讫 目前 该客户尚欠宏祥公司 50 万元货 款 预计将在 2007 年第一季度付清 宏祥公司 2007 年度销售预算 季 度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年 预计销售量 件 8001 1001 5001 2004 600 预计单价 1 2001 2001 2001 2001 200 销售收入 元 960 0001 320 0001 800 0001 440 0005 520 000 预计现金收入 单位 元 期初应收账款 500 000500 000 第 1 季度 576 000384 000960 000 第 2 季度 792 000528 0001 320 000 第 3 季度 1 080 000720 0001 800 000 第 4 季度 864 000864 000 现金收入合计 1 076 0001 176 0001 608 0001 584 0005 444 000 预计年末应收账款 单位 元 期初应收账款 500 000 加 预计全年销售收入 5 520 000 减 预计全年收回货款 5 444 000 期末应收账款 576 000 宏祥公司预计 为保证供货的连续性 预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销售 量的 20 同时 根据与客户的长期合作关系来看 公司预算年末的产品库存量应维持和 年初相一致的水平 大约为 200 件左右 能够保证及时为客户供货 据此 宏祥公司编制 2007 年度生产预算如下 宏祥公司 2007 年度生产预算 季 度 第 1 季 度 第 2 季 度 第 3 季 度 第 4 季 度 全年 预计销售量 件 8001100150012004600 加 预计期末产品存货 220300240200200 减 预计期初产品存货 200220300240200 预计生产量 8201180144011604600 2 宏祥公司生产该备件主要使用一种合金材料 根据以往的加工经验来看 平均每件产品需 用料 5 公斤 这种合金材料一直由公司以每公斤 200 元的价格跟一位长期合作的供应商定 购 并且双方约定 购货款在购货当季和下季各付一半 目前 宏祥公司尚欠该供应商货 款 400 000 元 预计将在 2007 年第一季度付清 公司为保证生产的连续性 规定预算期内 各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的 10 同时规定各年末的预计材料库存应维 持在 600 公斤左右 据此 宏祥公司编制 2007 年度直接材料预算如下 宏祥公司 2007 年度直接材料预算 季 度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年 预计生产量 件 8201 1801 4401 1604 600 单位产品材料用量 千克 55555 生产需用量 4 1005 9007 2005 80023 000 加 预计期末材料存货 590720580600600 减 预计期初材料存货 600590720580600 预计材料采购量 4 0906 0307 0605 82023 000 材料单价 元 公斤 200200200200200 预计采购金额 818 0001 206 0001 412 0001 164 0004 600 000 预计现金支出 单位 元 期初应付账款 400 000400 000 第 1 季度 409 000409 000818 000 第 2 季度 603 000603 0001 206 000 第 3 季度 706 000706 0001 412 000 第 4 季度 582 000582 000 合 计 809 0001 012 0001 309 0001 288 0004 418 000 预计年末应付账款 单位 元 期初应付账款 400 000 加 预计全年采购金额 4 600 000 减 预计全年支付货款 4 418 000 期末应付账款 582 000 宏祥公司根据以往的加工经验预计 生产一件备件大约需要 7 个工时 而依据公司与工人 签订的劳动合同规定 每工时需要支付工人工资 10 元 据此 宏祥公司 2007 年度的直接 人工预算可编制如下 宏祥公司 2007 年度直接人工预算 季 度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年 预计生产量 件 8201 1801 4401 1604 600 单位产品工时 小时 77777 人工总工时 5 7408 26010 0808 12032 200 每小时人工成本 元 1010101010 3 人工总成本 57 40082 600100 80081 200322 000 宏祥公司根据以往的生产经验估计 公司下年度可能会发生以下几项制造费用 辅助材料 与水电费为变动费用 每工时的开支额分别是 3 元和 2 元 车间管理人员工资和设备折旧 费为固定费用 估计每季度的开支总额分别为 10 000 元和 15 250 元 设备维护费为混合 成本 每季度要进行一次基本维护 费用大约为 15 000 元 日常维护费用则与开工时数有 关 估计每工时的维护费约为 2 元 据此 宏祥公司可编制制造费用预算如下 宏祥公司 2007 年度制造费用预算 季 度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年 变动制造费用 人工总工时 5 740 8 260 10 080 8 120 32 200 辅助材料 3 元 工时 17 220 24 780 30 240 24 360 96 600 水电费 2 元 工时 11 480 16 520 20 160 16 240 64 400 设备维护费 2 元 工时 11 480 16 520 20 160 16 240 64 400 合 计 40 180 57 820 70 560 56 840 225 400 固定制造费用 管理人员工资 10 000 10 000 10 000 10 000 40 000 设备折旧费 15 250 15 250 15 250 15 250 61 000 设备维护费 15 000 15 000 15 000 15 000 60 000 合 计 40 250 40 250 40 250 40 250 161 000 预计现金支出 单位 元 变动制造费用合计 40 180 57 820 70 560 56 840 225 400 固定制造费用合计 40 250 40 250 40 250 40 250 161 000 减 设备折旧费 15 250 15 250 15 250 15 250 61 000 现金支出额 65 180 82 820 95 560 81 840 325 400 宏祥公司依据直接材料 直接人工 制造费用三项预算 结合 2007 年度预计销售量和期末 产品库存量情况 可编制 2007 年度产品成本预算如下 宏祥公司 2007 年度产品成本预算 单位产品成本 成本项目每公斤或 每小时 投入量成本 生产成本 4600 件 期末存货 200 件 销售成本 4600 件 直接材料 200510004 600 000200 0004 600 000 直接人工 10770322 00014 000322 000 变动制造费用 7749225 4009 800225 400 固定制造费用 5735161 0007 000161 000 合 计 11545 308 400230 8005 308 400 宏祥公司预计 2007 年度的销售费用只有运输费一项 按照与运输公司的合同约定 每季度 支付 13 000 元运费 管理费用包括管理人员工资 办公费和房租三项 均属于固定成本 4 每季开支额分别为 6 000 元 4 000 元和 10 000 元 据此 宏祥公司可编制销售及管理费用 预算如下 宏祥公司 2007 年度销售及管理费用预算 季 度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年 销售费用 运输费 13 00013 00013 00013 00052 000 管理费用 管理人员工资 6 0006 0006 0006 00024 000 办公费 4 0004 0004 0004 00016 000 房租 10 00010 00010 00010 00040 000 合 计 33 00033 00033 00033 000132 000 宏祥公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况 确定公司的最佳现金持有量是 10000 元 当预计现金收支净额不足 10000 元时 通过变现有价证券及申请短期银行借款 来补足 预计现金收支净额超过 10000 元时 超出部分用于归还借款和购入有价证券 宏 祥公司估计 2007 年初公司大约会有 23000 元左右的有价证券储备 此外 公司已和银行 商定了为期 1 年的信贷额度 公司随时可按 6 的年利率向银行借款 借款为 1000 元的整 数倍 除了日常经营活动所引起的各项现金收支外 宏祥公司估计 2007 年还会发生如下现金支付 业务 1 公司的一台专用机床必须在一季度更新 预计需要支出购置及安装等费用共计元 2 公司将在 2007 年初向股东派发 2006 年度的现金股利 20000 元 3 估计公司每个季度需要缴纳所得税款 5600 元 根据这些资料 宏祥公司可编制现金预算如下 宏祥公司 2007 年度销售及管理费用预算 季 度第 1 季度第 2 季度第 3 季度第 4 季度全年 期初现金余额 10 00010 82010 80010 65010 000 加 销售现金收入 1 076 0001 176 0001 608 0001 584 0005 444 000 减 各项现金支出 材料采购 809 0001 012 0001 309 0001 288 0004 418 000 直接人工 57 40082 600100 80081 200322 000 制造费用 65 18082 82095 56081 840325 400 销售及管理费用 33 00033 00033 00033 000132 000 所得税 5 6005 6005 6005 60022 400 购置设备 130 000130 000 分配利润 20 00020 000 支出合计 1 120 1801 216 0201 543 9601 489 6405 369 800 现金收支净额 34 180 29 200 74 840105 01084 200 现金筹集和运用 出售有价证券 23 00023 000 购入有价证券 95 00095 000 申请银行借款 22 00040 00062 000 5 归还银行借款 62 00062 000 短期借款利息 2 1902 190 期末现金余额 10 82010 80010 65010 01010 010 宏祥公司财务人员估计 如果前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算期内予以落实 的话 那么公司在 2007 年度的盈利前景还是相当乐观的 并且 估计公司 2007 年度的股 利分配额能在 2006 年基础上增长 50 达到 30000 元 宏祥公司 2007 年度预计利润表 项 目金 额资料来源 销售收入 5 520 000 销售预算 销售成本 5 308 400 产品成本预算 毛利 211 600 销售及管理费用 132 000 销售及管理费用预算 利息费用 2 190 现金预算 利润总额 77 410 所得税 22 400 现金预算 净利润 55 010 加 年初未分配利润 580 800 公司预计值 可供分配的利润 635 810 减 利润分配 30 000 公司预计值 年末未分配利润 605 810 宏祥公司结合预算期内的各项业务活动的情况 预计 2007 年末的资产负债表如下 宏祥公司 2007 年度预计资产负债表 项 目年初数年末数资料来源 资 产 现金 10 00010 010 现金预算 短期投资 23 00095 000 现金预算 应收账款 500 000576 000 销售预算 材料存货 120 000120 000