2011企业会计学-小抄(完整版)

1 什么是销售折扣与折让 什么是销售折扣与折让 销售折扣与折让是企业因商 品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让 在实际发 生时冲减当期销售收入 2 什么是预提费用 短期借款 什么是预提费用 短期借款 预提费用是指按规定从 成本 费用中预先提取应计算但尚未支付的费用 短期借 款是指向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以下 含 1 年 的各种借款 3 什么是固定资产 什么是固定资产净值 固定资产折什么是固定资产 什么是固定资产净值 固定资产折 旧 旧 固定资产是指使用年限较长 单位价值较高的主要劳 动资料和服务资料 固定资产净值亦称折余价值 是指固 定资产原始价值或重置完全价值 减去已提是指按旧后的 净额 固定资产折旧是指固定资产由于使用磨损 自然侵 蚀 科技进步和劳动生产率提高所引起的价值损耗 4 什么是无形资产 无形资产的取得主要有哪些方式 什么是无形资产 无形资产的取得主要有哪些方式 无形资产是指企业为生产商品 提供劳务 出租给他人 或为管理目的而持有 没有实物形态的非货币性长期资产 取得方式 1 外购 2 通过非货币性交易换入 3 投资者投入 4 接受捐赠 5 自行开发并依法申请取得 5 什么是收入 期间费用 利润 什么是收入 期间费用 利润 收入是指企业在销售 商品 提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中 形 成的经济利益的总流入 期间费用是企业行政管理部门因 组织和管理生产经营活动而发生并在当期收益中扣除的费 用 利润是以货币表现的生产经营成果 亦称财务成果 它是衡量企业生产经营管理的重要的综合指标 6 什么是五五摊销法 权益法 什么是五五摊销法 权益法 五五摊销法是指低值易 耗品领用时先摊销其价值的一半 报废时再摊销其余一半 的方法 权益法是指长期股权投资最初以投资成本计价 以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动 对投资的账面价值进行调整的方法 7 什么是短期投资 什么是短期投资 短期投资是指能够随时变现并且持 有时间不准备超过 1 年 含 1 年 的投资 8 什么是对外投资 对外投资具有哪些特征 对外投资什么是对外投资 对外投资具有哪些特征 对外投资 按其性质分为哪三类 按其性质分为哪三类 对外投资是指为谋求生产经营以外 的经济利益 将资产使用权让渡给其他单位 而获得的另 一项权益性资产 特征 1 对外投资是以让渡其他资 产而换取的另一项资产 2 与其他资产相比 对外投资 为企业带来的经济利益在方式上有所不同 分类 股权性 投资 债权性投资 混合性投资 9 什么是长期债权投资 长期债权投资具有哪些特征 什么是长期债权投资 长期债权投资具有哪些特征 长期债权投资按其投资对象分为哪两类 长期债权投资按其投资对象分为哪两类 长期债权投资是 指购入 1 年内 含 1 年 不能变现或不准备随时变现的债 权投资 特征 1 债权投资只能按约定的利率收取利 息 到期收回本金 2 长期债权投资可以转让 但在债 权债务双方约定的期限内一般不能要求债务单位提前偿还 本金 3 长期债权投资与其他债权一样 存在一定的债 权风险 分类 按投资对象分为长期债券投资和其他长期 债权投资 选择 1 现金日记账 由下列哪个岗位根据收付款凭证 按照 业务发生顺序逐笔登记 B 出纳 出纳 2 短期债权投资实际支付的价款中包含的已到付息期但 尚未领取的债券利息 应计入的科目是 A 应收利息 应收利息 3 固定资产的基本计价标准是 A 实际 历史 成本 实际 历史 成本 4 企业转让无形资产使用权 取得出租无形资产的收入 时 应贷记的账户是 B 其他业务收入 其他业务收入 5 企业计提应交纳的城市维护建设税时 应借记的账户 是 D 主营业务税金及附加 主营业务税金及附加 6 下列项目中 属于工业企业主营业务收入的是 A 销 销 售产成品的收入售产成品的收入 7 资产负债表是 C 静态报表 静态报表 8 在通货膨胀时 能使本期期末存货成本最低的方法是 B 后进先出法 后进先出法 9 企业按医务 福利人员工资提取的福利费 应借记的 帐户是 C 管理费用 管理费用 10 某企业 2004 年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备 已交付生产使用 原价 50 000 元 预计使用 5 年 预计净 残值 2 000 元 若按年数总和法计提折旧 则第三年的折 旧额为 B 9 600 元元 11 企业利润表中的 主营业务税金及附加 项目不包括 的税金为 C C 增值税 增值税 12 公益金主要用于 C C 职工集体福利设施支出 职工集体福利设施支出 13 企业下列支出中 属于收益性支出的有 C 专设销 专设销 售机构人员工资支出售机构人员工资支出 14 甲企业 2004 年 6 月 7 日销售商品给 B 企业 应收账 款 500 000 元 规定的付款条件为 2 10 1 20 n 30 B 企业于 2004 年 6 月 20 日付款 A 企业实际收 到的金额为 D D 495495 000000 元元 15 企业销售不动产应交纳 C C 营业税 营业税 16 同城和异地均适用的结算方式 C C 商业汇票 商业汇票 17 当债券票面利率高于市场利率时 企业制定债券发行 价格应是 A 溢价 溢价 18 固定资产的基本计价标准是 A 实际 历史 成本 实际 历史 成本 19 转让无形资产所有权时 应借记的账户可能是 A 营业外支出营业外支出 20 企业下列支出中 属于收益性支出的有 C C 专设销 专设销 售机构人员工资支出售机构人员工资支出 21 资产 负债 所有者权益是下列哪个报表的建表依据 A A 资产负债表 资产负债表 22 公益金主要用于 C C 职工集体福利设施支出 职工集体福利设施支出 23 在通货膨胀时 能使本期期末利润最低的方法是 B B 后进先出法 后进先出法 24 对于已经发生的长期股权投资减值损失不加以确认 不符合会计核算中的 B B 谨慎性原则 谨慎性原则 24 下列项目中 不属于计算 主营业务利润 的因素是 D D 营业费用 营业费用 25 如果存货盘亏的原因是由于企业管理不善导致的 经 批准后记入 A A 管理费用 管理费用 26 下列与企业 一般纳税人 损益无关的税金是 D D 购进存货发生的增值税购进存货发生的增值税 27 预收账款 科目所属的明细科目借方余额 在编制 资产负债表时应计入 C C 应收账款 应收账款 28 收入是指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用 权等 A A 日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 日常经营活动中所形成的经济利益的总流入 29 企业的流动资产为 500 万元 流动负债为 400 万元 则该企业的流动比率为 A A 125 125 30 商业汇票的付款期限由交易双方商定 但最长不得超 过 B B 6 6 个月 31 企业可支取工资和奖金的存款账户是 A A 基本存款 基本存款 户 户 32 当物价持续上涨的情况下 存货计价采用后进先出法 会出现的情况是 B 低估企业当期利润 低估企业当期利润 33 下列支出属于收益性支出的是 A 支付销售人员的 支付销售人员的 工资工资 34 短期股票投资实际支付的价款中包含的已宣告发放的 现金股利 应计入的科目 A 应收股利 应收股利 35 下列固定资产中 计提折旧的是 B 融资性租入的 融资性租入的 固定资产固定资产 36 企业计提应交纳的城市维护建设税时 应借记的账户 是 D 主营业务税金及附加 主营业务税金及附加 37 下列项目中 属于工业企业其他业务收入的是 C 销售原材料的收入销售原材料的收入 38 资产负债表是反映一定时点财务状况的 C 静态报 静态报 表表 39 凡支出的效益与几个会计年度相关的 应作的处理是 B B 资本性支出 资本性支出 40 下列项目中 属于计算 主营业务利润 的因素是 C C 主营业务税金及附加 主营业务税金及附加 41 某企业采用备抵法核算坏账 坏账准备按应收账款余 额的 5 计提 2002 年初 坏账准备 账户期初余额为 2 万元 当年末应收账款余额为 100 万元 2003 年发生坏账 3 万元 收回以前年度已注销的坏账 1 万元 若 2003 年末 应收账款余额为 80 万元 则当年应计提的坏账准备为 C C 1 1 万元万元 42 企业的公益金用于 C C 用于购建集体福利设施 用于购建集体福利设施 43 A 企业 2004 年 6 月 7 日销售商品给 B 企业 应收账款 500 000 元 合同规定的付款条件为 2 10 1 20 n 30 B 企业于 2004 年 6 月 20 日付款 A 企业实际收 到的金额为 D D 495495 000000 元元 44 企业计提长期投资减值准备时 应借记的会计科目可 能是 A A 投资收益 投资收益 45 企业可支取工资和奖金的存款账户是 B B 基本存款 基本存款 户户 46 下列支出属于收益性支出的是 A A 专设销售机构人 专设销售机构人 员工资支出员工资支出 47 短期投资的期末计价一般采用 C 成本与市价孰低 成本与市价孰低 法法 48 企业经营活动中发生的汇兑损益应记入的账户是 B 财务费用 财务费用 49 下列与固定资产购建相关的支出项目中 不构成一般 纳税企业固定资产价值的有 C 自营在建工程达到预定 自营在建工程达到预定 可使用状态后发生的借款利息可使用状态后发生的借款利息 50 企业转让无形资产使用权 取得出租无形资产的收入 时 应贷记的账户是 B 其他业务收入 其他业务收入 51 公益金主要用于 C C 职工集体福利设施支出 职工集体福利设施支出 52 企业按医务 福利人员工资提取的福利费 应借记的 账户是 C C 管理费用 管理费用 53 在通货膨胀时 能使本期期末利润最低的方法是 B B 后进先出法 后进先出法 54 下列项目中 不属于计算 主营业务利润 的因素是 D D 营业费用 营业费用 55 会计报表的编制要求包括 A A 数字真实 内容完整 数字真实 内容完整 B B 计算准确 报送及时 计算准确 报送及时 56 某企业的一项固定资产 原价 100 000 元 预计使用 年限 5 年 预计净残值为 2 000 元 采用年数总和法 则 第三年应提的折旧额为 D D 1919 600600 元元 57 所有者权益是企业投资人对企业 B B 净资产 净资产 的要 求权 58 下列与企业 一般纳税人 损益无关的税金是 D D 购进存货发生的增值税购进存货发生的增值税 59 当企业对其他单位的投资占被投资单位有表决权资本 总额 A A 20 20 应采用权益法核算 多选 1 下列结算方式中 可以用于同城结算的是 B 委托收 款结算 C 银行本票结算 2 存货发出的计价方法有 A 先进先出法 B 加权平均 法 C 移动加权平均法 D 后进先出法 E 个别计价法 3 下列属于企业费用确认原则的有 A 权责发生制原则 B 划分收益性支出与资本性支出的原则 C 配比原则 4 下列属于资产负债表格式的有 C 账户式 D 报告式 5 下列应作为营业外支出核算的有 A 计提的无形资产 减值准备 C 罚款支出 6 下列属于应收票据核算范围的有 A 商业承兑汇票 C 银行承兑汇票 7 存货发出的计价方法有 A 先进先出法 B 加权平均 法 C 移动加权平均法 D 后进先出法 E 个别计价法 8 采用权益法核算的 能引起投资企业长期股权投资账 面价值发生增减变动的事项有 A 被投资企业宣告分派 现金股利 B 被投资企业实现净利润 C 投资企业计提长 期投资减值准备 D 被投资企业实现净亏损 9 企业报表使用者包括 A 企业管理当局 B 企业的潜 在投资者 C 税务部门 D 企业的债权人 E 金融机构 10 下列会引起投资收益账户增减变动的事项有 A 计 提的长期投资的减值准备 C 采用权益法核算的长期股权 投资企业 当被投资企业实现利润时 D 出售短期投资时 11 下列结算方式中 可以用于异地结算的是 A 汇兑 结算 B 委托收款结算 D 银行汇票结算方式 12 采用权益法核算的 能引起投资企业长期股权投资账 面价值发生增减变动的事项有 A 被投资企业宣告分派 现金股利 B 被投资企业实现净利润 C 投资企业计提长 期投资减值准备 D 被投资企业实现净亏损 13 企业交纳的税款 直接计入 管理费用 账户的有 A 房产税 B 土地使用税 C 车船使用税 E 印花税 14 下列属于利润表格式的有 A 单步式 B 多步式 C 账户式 D 报告式 15 下列应计入产品制造成本的费用是 A 直接人工费 用 B 制造费用 C 直接材料费用 16 根据我国银行现金管理规定 下列经济业务中允许使 用现金结算的有 A 支付职工工资 B 支付各种劳保 福利费用 D 向个人收购农副产品 17 下列费用中应计入工业企业存货采购成本的有 A 材料的买价 B 入库前的挑选整理费 C 运输途中的合理 损耗 18 短期投资应按照实际成本入账 其实际成本的构成包 括 A 购入价 D 税金 E 手续费 19 溢价购入债券 其溢价摊销的方法有 A 实际利率 法 B 直线摊销法 20 月提取折旧 下列说法正确的有 A 当 月增加的固定资产 当月不计提折旧 D 当月减少的固定 资产 当月计提折旧 判断 1 凡是存放在本企业的物资都是本企业的存货 错 2 期间费用在转入 本年利润 后 通常期末无余额 对 3 支出的效益涉及到几个会计年度 该项支出应予以资 本化 对 4 应收账款的账龄越长 发生坏账的可能性越大 对 5 企业发行债券时 当票面利率大于市场利率时 企业 宜溢价发行 对 6 企业将融资租入的固定资产视为自有资产处理 依据的 是实质重于形式原则 对 7 所有不具备实物形态的资产即为无形资产 错 8 所有者权益是企业投资人对企业资产的要求权 错 9 产品成本包括直接材料 直接人工 制造费用和管理 费用 错 10 企业清算财产计价采用的方法有账面净值法 重新估 价法和清算价格法 对 11 短期投资持有期间所收到的现金股利 利息等收益 应确认为投资收益 错 12 工业企业在购进原材料时 运输途中发生的合理损耗 应计入材料的实际采购成本 对 13 凡收益涉及几个会计年度的支出 应作为资本性支出 核算 对 14 企业采用定期盘存法 平时只记录存货购进的数量和 金额 不记录存货发出的数量 对 15 收入是企业日常经营活动中所形成的经济利益的总流 入 对 16 当票面利率大于市场利率时 债券溢价发行 对 17 企业将融资租入的固定资产视为自有资产处理 依据 的是实质重于形式原则 对 18 企业按月计提折旧 月份内增加的固定资产当月不提 折旧 对 19 资产负债表是反映企业一定日期财务状况的动态报表 错 20 企业清算核算的基本账户是 清算费用 和 清算损 益 对 21 企业固定资产折旧方法中 不考虑固定资产的残值收 入的是年限平均法 错 22 企业清算在拨付清算费用后 优先清偿的是职工工资 及劳动保险费 对 23 委托收款结算方式不受金额起点的限制 对 24 短期投资持有期间所收到的现金股利 利息等收益 应确认为投资收益 错 25 期间费用在转入 本年利润 后 通常期末无余额 对 26 企业实现的利润总额 每年终了 按国家规定作相应 调整后 首先是分配给投资者利润 错 27 期末存货少计会使当期利润虚增 错 28 工业企业在购进原材料时 运输途中发生的合理损耗 应计入材料的实际采购成本 对 29 企业可支取工资和奖金的存款账户是专用存款户 错 30 企业计提无形资产减值准备时 应借记 营业外支出 科目 对 计算题 1 某企业 2002 年 12 月 30 日购进一项原价 100 000 元的固定资产 预计使用 年限 5 年 预计净残值为 2000 元 要求 分别采用双倍余额递减法 年数总和 法和年限平均法计算该项固定资产 2003 年 2004 年应计提的折旧额 答 双倍余额递减法 40000 5 2 000 1002003 年应计折旧额 24000 5 2 000 40 000 1002004 年应计折旧额 年数总和法 67 32666 15 5 2000 000 1002003 年应计折旧额 33 26133 15 4 2000 000 1002004 年应计折旧额 平均年限法 1960052000 000 1002003 年应计折旧额 1960052000 000 1002004 年应计折旧额 分录题 1 甲企业为一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2004 年 8 月 16 日购入材 料一批 增值税专用发票上注明的含税价款为 702 000 元 发票等结算凭证已 到 货款已于当日支付 2004 年 8 月 24 日支付材料运杂费 8 200 元 2004 年 8 月 25 日材料到达 验收入库 要求 1 编制支付货款的会计分录 2 编制支付运杂费的会计分录 3 编制材料验收的会计分录 答 1 借 物资采购 600 000 应交税金 应交增值税 进项税 102 000 贷 银行存款 702 000 2 借 物资采购 8 200 贷 银行存款 8 200 3 借 原材料 608 200 贷 物资采购 608 200 2 某企业月初结存的 A 原材料 100 件 实际成本 460 000 本月发生下列业务 5 日购进原材料 200 件 实际成本 900 000 元 8 日生产领用材料 100 件 10 日购进材料 300 件 实际成本 1500 000 元 20 日生产领用材料 300 件 要求 1 分别采用加权平均法 先进先出法和后进先出法计算本月领用材料 的实际成本 2 月末编制生产领用材料的会计分录 答 1 加权平均法 这种方法是指以月初存货数量和本月收入存货数量作为权数 于月末一次 计算加权平均单位成本 据以确定发出存货和期末存货成本计价方法 这种方 法适用于企业储存在同一地点 性能形态相同的大量存货的计价核算 加权平均法的计算公式 发出存货成本 发出存货数量存货 加权平均单位成本 期末结存存货成本 期末结存存货数量 存货加权平均单位成本 件元加权平均单价 67 4766 300200100 1500000900000460000 本期领用材料的实际成本 100 300 476 67 元 2 先进先出法 先进先出法是假定先购进的库存先发出 发出存货按最先收进的存货单价 进行计价的一种方法 这一方法一般适用于经营业绩受库存影响较大 本期领用材料的实际成本 100 300 元 3 后进先出法 后进先出法是一种假定存货后收到的先发出 对发出存货按最近收进的那 批单价进行计价的方法 这种方法在物价不断上涨的时期 能给企业在交纳所 得税带来相应优惠 本期领用材料的实际成本 100 200 元 3 甲企业 2002 年 1 月 1 日以 520 000 元的价格购入面值为 500 000 元的 2 年 期债券 票面利率为 6 到期一次还本付息 债券折溢价采用直线法摊销 要求 1 编制甲企业 2002 年 1 月 1 日购入债券时 2 编制甲企业 2002 年 12 月 31 日计提利息和分摊溢价的会计分录 3 编制甲企业 2004 年 1 月 1 日债券到期时的会计分录 答 1 借 长期债权投资 债券投资 面值 500 000 债券投资 溢价 20 000 贷 银行存款等 520 000 2 按直线法摊销溢价 溢价 实际取得成本 债券面值 年溢价摊销额 溢价 购入至到期的存续期 实现利息收益 应计利息 年溢价摊销额 借 长期债权投资 债券投资 应计利息 30 000 贷 投资收益 20000 长期债权投资 债券投资 溢价 20000 2 10000 3 借 银行存款 贷 长期债权投资 债券投资 面值 长期债权投资 债券投资 应计利息 60 000 4 甲企业 2002 年 1 月 1 日 外购一项专利权 实际支付价款 240 万元 根据 有关法律规定 该项无形资产的法定有效年限为 10 年 已使用了 1 年 估计 该专利权的受益年限为 5 年 2003 年 12 月 31 日 由于与其相类似的新无形资 产的出现 该专利权的盈利能力严重下降 导致其发生价值减值 估计该无形 资产可收回金额为 80 万元 至 2004 年 12 月 31 日 发现导致该专利权发生价 值减值的因素部分消失 其盈利能力有所上升 估计可收回金额为 90 万元 要求 1 编制购入专利权 2003 年摊销专利权的会计分录 2 编制 2003 年 2004 年计提无形资产减值准备的会计分录 答 1 2002 年 1 月无形资产取得 借 无形资产 专利权 贷 银行存款 2003 无形资产摊销额 该项无形资产实际支出数 受益年限 5 元 借 管理费用 无形资产摊销 贷 无形资产 专利权 2 2003 年无形资产的账面价值 1 440 000 元 2003 年无形资产的可收回金额 应计提的无形资产减值准备 1 440 000 借 营业外支出 贷 无形资产减值准备 2004 年应提的减值准备 800 000 3 366 666 67 元 借 无形资产减值准备 366 666 67 贷 营业外支出 366 666 67 5 某企业年末税前利润为 600 000 元 所得税适用税率为 33 采用分期预交 年终汇总清缴的征收办法交纳所得税 本企业 1 11 月已交纳所得税 200 000 元 有关调整事项如下 本年度有国库券利息收入 1 000 元 发生违法经营罚款支 出 3 000 元 非公益性损赠支出 40 000 元 要求 1 计算全年纳税所得额 应交所得税 2 编制年终计提所得税的会计分录 3 编制年终结转所得税的会计分录 4 编制年终汇总清缴 上交 所得税的会计分录 答 1 全年纳税所得额 600 000 1000 3000 40000 应交所得税 33 2 借 所得税 贷 应交税金 应交所得税 3 借 本年利润 贷 所得税 4 本年应补交所得税 11860 借 应交税金 应交所得税 11860 贷 银行存款 11860 6 某企业出售一栋闲置的房屋 其原始价值为 4 000 000 元 已提折旧 600 000 元 实际出售价格为 3 800 000 元 已通过银行收回价款 出售时 以银 行存款支付各项清理费用 8 000 元 应交纳营业税的税率为 5 该项固定资产 未计提减值准备 要求 1 编制固定资产转入清理时 支付清理费用的会计分录 2 编制计提营业税 固定资产出售 结转固定资产清理时的会计分录 答 1 固定资产转入清理 借 固定资产清理 累计折旧 贷 固定资产 支付清理费用时 借 固定资产清理 8000 贷 银行存款 8000 2 计提营业税 借 固定资产清理 贷 应交税金 应交营业税 固定资产出售 借 银行存款 贷 固定资产 结转固定资产清理时 借 固定资产清理 贷 营业外收入 处理固定资产收益 7 某企业月初结存的原材料的计划成本 460 000 元 本月收入原材料的计划成 本 690 000 元 实际成本 700 000 元 本月发出原材料的计划成本 906 000 元 其中 生产 A 产品领用材料 506 000 元 生产 B 产品领用材料 350 000 元 车 间领用材料 40 000 元 行政管理部门领用 10 000 元 材料成本差异 帐户的 期初贷方余额 800 要求 1 计算本月原材料的成本差异率及发出材料的实际成本 月末结存材 料的实际成本 2 编制材料发出 分摊材料成本差异的会计分录 答 1 材料成本差异率 月初结存材料成本差异 本月收入材料成本差异 月初结存材料计划成本 本月收入材料计划成本 100 发出材料应负担成本差异 发出材料计划成本 材料成本差异 本月材料成本差异率 800 10000 100 0 8 本月发出材料的实际成本 0 8 月末结存材料的实际成本 0 8 2 材料发出 借 生产成本 A 产品 B 产品 制造费用 40000 管理费用 10000 贷 原材料 分摊材料成本差异 借 生产成本 A 产品 4048 B 产品 2800 制造费用 320 管理费用 80 贷 材料成本差异 7248 8 甲企业 2004 年 10 月 1 日从 B 公司购买原材料一批 增值税专用发票上注 明的价税款合计为 468 万元 该批材料已验收入库 同日开出同等金额的带息 商业承兑汇票一张 年利率为 5 期限 4 个月 票据到期日 甲企业 因资金 周转困难 无法按期支付货款及增值税 要求 1 编制购买材料的会计分录 2 编制 2004 年计提应付票据利息的会计分录 3 编制到期无法支付款项的会计分录 答 1 借 原材料 4 000 000 应交税金 应交增值税 进项税额 680 000 贷 应付票据 4 680 000 2 2004 年月日 2 月 31 日应计利息 5 3 12 58500 借 财务费用 58500 贷 应付票据 58500 3 借 应付票据 4 738 500 财务费用 19500 贷 应付账款 9 甲企业年末税前利润为 500 000 元 所得税适用税率为 33 采用分季预缴 年终汇算清缴的方式交纳所得税 本年度 1 11 月份已预交所得税 65 000 元 有关调整事项如下 本年度有国库券利息收入 1 000 元 发生违法经营罚款支 出 3 000 元 非公益性捐赠支出 20 000 元 要求 做以下会计账务处理 1 计算全年应纳税所得额 应交的所得税 年终应补交的所得税 2 编制结转本年度所得税的会计分录 3 编制年终结转所得税的会计分录 4 实际清缴所得税的会计分录 答 1 全年纳税所得额 500 000 1000 3000 20000 应交所得税 33 2 借 所得税 贷 应交税金 应交所得税 3 借 本年利润 贷 所得税 4 本年应补交所得税 65000 借 应交税金 应交所得税 贷 银行存款 10 甲企业 2002 年 1 月 1 日在证券市场上购入 A 公司发行的面值 100 000 元债 券 实际支付价款 104 000 元 债券偿还期 2 年 到期一次还本付息 票面利 率为 10 债券溢价采用直线法进行摊销 要求 1 编制甲企业 2002 年 1 月 1 日购入债券的会计分录 2 编制甲企业 2002 年 12 月 31 日计提应计利息的会计分录 3 编制该债券到期收回债券的本金和利息的会计分录 答 1 借 长期债权投资 债券投资 面值 100 000 债券投资 溢价 4 000 贷 银行存款等 104 000 2 借 长期债权投资 债券投资 应计利息 10 000 贷 投资收益 8000 长期债权投资 债券投资 溢价 4000 2 2000 3 借 银行存款 贷 长期债权投资 债券投资 面值 长期债权投资 债券投资 应计利息 20 000 11 甲企业 2004 年 5 月 8 日销售商品一批给乙公司 售价 300 000 元 增值税 税率 17 商品已发出 该批产品实际成本为 240 000 元 合同中规定现金折 扣条件为 2 10 1 20 N 30 乙公司于同年 5 月 12 日开具转账支票付讫 了货款 要求 1 编制甲企业销售商品时的会计分录 2 编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录 3 编制甲企业收到货款的会计分录 答 1 借 应收账款 贷 主营业务收入 应交税金 应交增值税 销项税额 51000 2 借 主营业务成本 贷 库存商品 3 借 银行存款 财务费用 6000 贷 应收账款 12 甲企业自行研究开发成功了一项专利 研究期间共发生研制费用 150 000 元 其中 材料费用 84 000 元 人工工资 35 000 元 福利费 4 900 元 其他以 银行存款支付的费用 26 100 元 申请专利时 以银行存款支付专利申请费用 50 000 元 律师费用 23 000 元 当年摊销专利费用 6 000 元 要求 1 编制专利研究期间发生费用的会计分录 2 编制专利申请时的会计分录 3 编制专利摊销时的会计分录 答 1 借 管理费用 150 000 贷 原材料 84000 应付工资 35000 应付福利费 4900 银行存款 26100 2 借 无形资产 专利权 73000 贷 银行存款 73000 3 借 管理费用 无形资产摊销 6000 贷 无形资产 专利权 6000 13 企业自行建造仓库一栋 购进工程用物资 总计 702 000 元 包含增值税 的价格 物资已经验收入库 货款以银行存款支付 企业基建部门领用该工程 物资共 468 000 元 工程建设期间支付工程人员工资 10 000 元 工程建设领用 本企业生产的产品成本为 40 000 元 售价为 60 000 元 企业适用的增值税税 率为 17 工程完工达到预定使用状态并交付使用 并将剩余物资转为本企业 的原材料 要求 1 编制购进工程物资时的会计分录 2 编制工程建造时相关费用的会计分录 3 编制工程完工的会计分录 4 编制剩余材料入库存的会计分录 答 1 借 工程物资 贷 银行存款 2 借 在建工程 贷 工程物资 借 在建工程 50200 贷 库存商品 40000 应交税金 应交增值税 销项税额 10200 3 借 固定资产 贷 在建工程 4 借 原材料 应交税金 应交增值税 进项税额 34000 贷 工程物资 14 某企业 2004 年 12 月 18 日销售 A 企业产品一批 不含税售价 50 000 元 增值税税率 17 该批产品成本为 26 000 元 合同规定现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 A 企业于 12 月 27 日付款 假设计算现金折扣时不考虑增 值税 要求 1 编制销售产品时的会计分录 2 收到款项时的会计分录 3 编制结转已销产品成本的会计分录 答 1 借 应收账款 58500 贷 主营业务收入 50000 应交税金 应交增值税 销项税额 8500 2 借 银行存款 57500 财务费用 1000 贷 应收账款 58500 3 借 主营业务成本 26000 贷 库存商品 26000 15 甲企业自行研究开发成功了一项专利 研究期间共发生研制费用 150 000 元 其中 材料费用 84 000 元 人工工资 35 000 元 福利费 4 900 元 以银行 存款支付的其他费用 26 100 元 申请专利时 以银行存款支付专利申请费用 50 000 元 律师费用 23 000 元 当年摊销专利费用 6 000 元 要求 1 编制专利研究期间发生费用的会计分录 2 编制专利申请时的会计分录 3 编制专利摊销时的会计分录 答 1 借 管理费用 150 000 贷 原材料 84000 应付工资 35000 应付福利费 4900 银行存款 26100 2 借 无形资产 专利权 73000 贷 银行存款 73000 3 借 管理费用 无形资产摊销 6000 贷 无形资产 专利权 6000 16 甲企业 2002 年 1 月 1 日以 5 200 000 元的价格发行面值为 500 000 元的 2 年期债券 票面利率为 6 到期一次还本付息 采用直线法摊销 要求 1 编制 2002 年 1 月 1 日发行债券时的会计分录 2 编制 2002 年 12 月 31 日计提应付利息并分摊溢价的会计分录 3 编制 2004 年 1 月 1 日债券到期时的会计分录 答 1 借 长期债权投资 债券投资 面值 500 000 债券投资 溢价 20 000 贷 银行存款等 520 000 2 按直线法摊销溢价 溢价 实际取得成本 债券面值 年溢价摊销额 溢价 购入至到期的存续期 实现利息收益 应计利息 年溢价摊销额 借 长期债权投资 债券投资 应计利息 30 000 贷 投资收益 20000 长期债权投资 债券投资 溢价 20000 2 10000 3 借 银行存款 贷 长期债权投资 债券投资 面值 长期债权投资 债券投资 应计利息 60 000 17 某企业税前利润为 280 000 元 所得税税率为 33 企业采用分季预缴 年终汇算清缴的方式交纳所得税 本年度 1 11 月份已预交所得税 65 000 元 有关调整事项如下 本年度有国库券利息收入 1 000 元 税务部门核定的年计 税工资总额为 580 000 元 本年度企业实际发放工资 620 000 元 企业违法经 营被工商部门罚款 3 000 元 要求编制以下会计分录 1 计算全年应纳税所得额 应交的所得税 2 编制结转本年度所得税的会计分录 3 编制年终结转所得税的会计分录 4 编制实际清缴所得税的会计分录 答 1 全年纳税所得额 280 000 1000 3000 应交所得税 33 2 借 所得税 贷 应交税金 应交所得税 3 借 本年利润 贷 所得税 4 本年应补交所得税 65000 41260 借 应交税金 应交所得税 41260 贷 银行存款 41260 18 企业自行建造仓库一栋 购进工程用物资 总计 702 000 元 包含增值税 的价格 物资已经验收入库 货款以银行存款支付 企业基建部门领用该工程 物资共 468 000 元 工程建设期间支付工程人员工资 10 000 元 工程建设领用 本企业生产的产品成本为 40 000 元 售价为 60 000 元 企业适用的增值税税 率为 17 工程完工达到预定使用状态并交付使用 并将剩余物资转为本企业 的原材料 要求 1 编制购进工程物资时的会计分录 2 编制工程领用材料 支付工程人员工资 工程领用生产产品的会计 分录 3 编制工程完工的会计分录 4 编制剩余材料入库存的会计分录 答 1 借 工程物资 贷 银行存款 2 借 在建工程 贷 工程物资 借 在建工程 50200 贷 库存商品 40000 应交税金 应交增值税 销项税额 10200 3 借 固定资产 贷 在建工程 4 借 原材料 应交税金 应交增值税 进项税额 34000 贷 工程物资 19 某工业企业为增值税一般纳税企业 原材料按计划成本计价核算 甲材料 计划单位成本 为 310 元 公斤 该企业 2004 年甲材料的有关资料如下 要求做相关会计分录 1 4 月 30 日 从外地购入甲材料 1 000 公斤 增值税专用发票上注明 的价款为 300 000 元 增值税额为 51 000 元 另发生运费 1 000 元 各种款项开出 3 个月的商业 汇票延期支付 材料尚未到达 2 5 月 10 日 所购甲材料到达企业 已验收入库 答 1 借 物资采购 应交税金 应交增值税 进项税额 51000 贷 应付票据 2 借 原材料 贷 物资采购 材料成本差异 9000 20 本月劳资部门报来工资汇总表 本月应付职工工资 56 000 元 其中生产 A 产品工人工资 32 000 元 生产 B 产品工人工资 16 000 元 车间管理部门人员 工资 5 200 元 行政管理部门人员工资 1 800 元 销售机构人员工资 1 000 元 要求 1 编制分配工资的会计分录 2 编制计提福利费的会计分录 答 1 借 生产成本 A 产品 32000 B 产品 16000 制造费用 5200 管理费用 1800 营业费用 1000 贷 应付工资 56000 2 借 生产成本 A 产品 4480 B 产品 2240 制造费用 728 管理费用 252 营业费用 140 贷 应付福利费 7840 21 甲企业 2002 年 1 月 1 日在证券市场上发行了面值 100 000 元债券 实际收 到价款 104 000 元 债券偿还期 2 年 到期一次还本付息 票面利率为 10 债券溢价采用直线法进行摊销 要求 1 编制甲企业 2002 年 1 月 1 日发行债券的会计分录 2 编制甲企业 2002 年 12 月 31 日计提应付利息的会计分录 3 编制到期支付债券本金和利息的会计分录 答 1 借 长期债权投资 债券投资 面值 100 000 债券投资 溢价 4 000 贷 银行存款等 104 000 2 借 长期债权投资 债券投资 应计利息 10 000 贷 投资收益 8000 长期债权投资 债券投资 溢价 4000 2 2000 3 借 银行存款 贷 长期债权投资 债券投资 面值 长期债权投资 债券投资 应计利息 20 000 22 甲企业 2004 年 12 月 18 日销售 A 企业产品一批 该批产品含税价为 70 200 元 增值税税率 17 该批产品成本为 56 000 元 合同规定现金折扣条件 为 2 10 1 20 n 30 A 企业于 12 月 27 日付款 假设计算现金折扣时不考虑 增值税 要求 1 编制甲企业销售产品时的会计分录 2 编制甲企业收到款项 A 企业支付款项时的会计分录 3 编制甲企业结转已销产品成本的会计分录 答 1 借 应收账款 70200 贷 主营业务收入 60000 应交税金 应交增值税 销项税额 10200 2 甲收到款项时 借 银行存款 69000 财务费用 1200 贷 应收账款 70200 A 企业支付款项时 借 应付账款 70200 贷 银行存款 69000 财务费用 1200 3 借 主营业务成本 56000 贷 库存商品 56000 23 A 公司 一般纳税人 购入一台需要安装的设备 支付买价 10 000 元 增 值税 1 700 元 运输费 500 元 安装设备时 领用企业生产用原材料一批 账 面价值 1 000 元 购进该批原材料时支付增值税 170 元 支付安装工程人员工 资 1 500 元 上述有关款项已通过银行付讫 要求 1 计算该项固定资产的原始价值 2 编制固定资产购入 安装及交付使用的会计分录 答 1 固定资产的原始价值 10000 1700 500 1000 170 1500 14870 元 2 借 在建工程 12200 贷 银行存款 12200 借 在建工程 2670 贷 原材料 1000 应交税金 应交增值税 进项税额转出 170 应付工资 1500 借 固定资产 14870 贷 在建工程 14870 24 本月仓库发出材料 56 000 元 其中生产 A 产品领用材料 32 000 元 生产 B 产品领用材料 16 000 元 车间领用材料 5 200 元 行政管理部门领用材料 1 800 元 销售机构领用材料 1 000 元 要求编制相关的会计分录 答 1 借 生产成本 A 产品 32000 B 产品 16000 制造费用 5200 管理费用 1800 营业费用 1000 贷 原材料 56000 25 2004 年 1 月 1 日 用银行存款从设计研究院购入专利权一项 该项专利权 的价款为 800 000 元 另支付咨询费 手续费等 16 000 元 预计受益年限为 10 年 要求 1 编制购入时的会计分录 2 计算该项专利权 2004 年 2 月的摊销额 并编制无形资产摊销的会计 分录 答 1 借 无形资产 专利权 贷 银行存款 2 无形资产月摊销额 10 12 6800 借 管理费用 无形资产摊销 6800 贷 无形资产 专利权 6800 26 某企业年终税前利润为 280 000 元 所得税适用税率为 33 采用分季预 缴 年终汇算清缴的方式交纳所得税 本年度 1 11 月份已预交所得税 65 000 元 企业有关调整事项如下 本年度有国库券利息收入 1 000 元 发生违法经 营罚款支出 3 000 元 要求 1 计算全年纳税所得额 应交纳的所得税 2 编制计提本年度所得税的会计分录 3 编制期末结转本年度所得税的会计分录 4 编制年终清算交纳所得税的会计分录 答 1 全年纳税所得额 280 000 1000 3000 应交所得税 33 93060 2 借 所得税 93060 贷 应交税金 应交所得税 93060 3 借 本年利润 93060 贷 所得税 93060 4 本年应补交所得税 93060 65000 28060 借 应交税金 应交所得税 28060 贷 银行存款 28060 27 甲企业 2003 年 1 月 1 日购入 A 公司发行的普通股 200 000 股 每股买价 10 元 占 A 公司全部股份的 60 准备长期持有 A 公司所有者权益总额为 3 000 000 元 2003 年 A 公司实现净利润 400 000 元 经股东大会决议 按净利 润的 40 宣告发放现金股利 要求 为甲企业编制以下会计分录 1 计算股权投资差额 按 10 年摊销 2 2003 年 1 月 1 日购入股票时 3 2003 年 12 月 31 日 A 公司实现净利润 分配股利 4 2003 年 12 月 31 日分摊股权投资差额 答 1 股权投资差额 初始投资成本 被投资单位所有者权益 投资持股比例 200 000 10 3000 000 60 200 000 2 借 长期股权投资 A 公司 投资成本 1 800 000 长期股权投资 A 公司 股权投资差额 200 000 贷 银行存款 2 000 000 3 被投资企业实现净利润时 借 长期股权投资 A 公司 损益调整 60 240 000 贷 投资收益 240 000 被投资企业发放股利时 借 应收股利 96000 贷 长期股权投资 A 公司 损益调整 60 96000 4 分摊股权投资差额时 借 投资收益 20000 贷 长期股权投资 A 公司 股权投资差额 20000 自考自考 企业会计学企业会计学 复习笔记复习笔记 核心提示 第一章 导论企业会计 是对企业资金筹集 使用 耗费 回收 分配 进行连续 系统 全面 综合的核算与监督 为管理当局 投资者和与 企业有 第一章 导论 企业会计 是对企业资金筹集 使用 耗费 回收 分配 进行连续 系统 全面 综合的核算与监督 为管理当局 投资者和与企业有厉害关系的其他单 位及个人提供可靠 有用和公允的财务 企业会计学 是研究如何对企业资金筹集 资金 是以货币表现 用来进行周转 满足人们创造社会物质财富和经济行为 需要的价值 资金运动 是资金由一种形态向另一种形态的转化 是资金的筹集 使用 耗 费 回收 分配的循环与周转 其起点是资金 终点是资金运用 经济业务 是指引起会计账户中的内容和数额变化的事项 也称会计事项 会计科目 是对企业会计对象的具体归类 企业会计科目一般分为五类 资产 类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 会计要素 是按产权关系 对企业的资金运用和资金所作的分类 会计的基本 要素有 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 企业的经济关系一般有哪些 1 企业与所有者的经济关系 2 企业与债权人的经济关系 3 企业与债务人的经济关系 4 企业与其他企业的经济关系 5 企业与国家的经济关系 6 企业与内部各部门之间的经济关系 7 企业与职工的经济关系 8 企业与非企业的单位和个人的经济关系 第二章 资本和资本公积的核算 资本 是所有者投入生产经营 能产生效益的资金 它是企业为实现经营目标 获得收益的基本经济资源 是企业生产经营活动和资信的物资依据 是企业承担 民事责任的财力保证 资本金 是企业法人在工商行政管理部门登记的注册资金 基金 是具有专门用途的资金 资本和资金都是泛指 而一旦确定它们具有的