各行业税负率讲解

1 增值税行业平均税负率参照表增值税行业平均税负率参照表 序号行业平均税负率 1农副食品加工3 5 2食品饮料4 5 3纺织品 化纤 2 25 4纺织服装 皮革羽毛 绒 及制品 2 91 5造纸及纸制品业5 6建材产品4 98 7化工产品3 35 8医药制造业 8 5 9卷烟加工12 5 10 塑料制品业 3 5 11 非金属矿物制品业 5 5 12 金属制品业 2 2 13 机械交通运输设备 3 7 14 电子通信设备2 65 15 工艺品及其他制造业3 5 16 电气机械及器材3 7 17 电力 热力的生产和供应业 4 95 18 商业批发0 9 19 商业零售2 5 20 其他3 5 一般工业企业不低于 2 商业不低于 0 8 就可以了 什么是税负什么是税负 税负是怎么计算的税负是怎么计算的 公司一般纳税人辅导期 上月认证了 50 万的增值税发票 这个月能开出多 少票 怎么计算呢 是贸易企业一般税负在多少比较合适 2 简单的说 税负就是税收造成的负担 税负率是指企业在一定时期内 一 般一年 已交税金除以销售收入的百分比 但是由于各个企业的具体情况不同 因此说负率也有所差异 如果是小规模纳税人一般就是指税率的 3 如果是一般纳税人因为有抵扣 所 以税率不固定 但在行业间会有一个平均数 税务机关也是依此评估纳税人的 也就是通常所说的税负率 其计算公式为 税负率 应缴税金 销售收入 100 一般税负率过低往往会引起税务局的关注 可以掌握在不低于 1 商业企业 1 5 左右 各行业的税负率是不同的 具体的税负率表是 税负怎么计算 比如 月底交税前对经理要求要多少 理论税负率 销售毛利 17 除以销售收入 实际税负率 实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例 对小规模纳税人来说 税负率就是征收率 3 以前是商业 4 工业 6 而对一 般纳税人来说 由于可以抵扣进项税额 税负率就不是 17 或 13 而是远远低于 该比例 具体计算 税负率 当期应纳增值税 当期应税销售收入 当期应纳增值税 当期销项税额 实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额 期初留抵进项税额 本期进项税额 进项转出 出口退税 期末 留抵进项税额 注 1 对实行 免抵退 的生产企业而言 应纳增值税包括了出口抵减内销产品应 纳税额 2 通常情况下 当期应纳增值税 应纳增值税明细账 转出未交增值税 累计数 出口抵减内销产品应纳税额 累计数 3 问 1 我单位是进出口贸易公司 以自营出口为主 取得进出口权及出口业务 已有 3 年 但最近业务比较少 不知现在对销售收入方面是否还有规定 比如 说 年销售额最少要达到 180 万 2 外销收入占总销售收入的 95 以上的自营生产企业的增值税税负率如 何计算 征税率为 17 退税率为 13 请列计算公式 答 1 具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时 不受年应征增值 税销售额须达到 180 万元以上的限制 但 2004 年 7 月 1 日以后新办的具有进出 口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起 一年内实际销售额达到 180 万元以上 方可申请一般纳税人资格认定 2 税负率 年度销项税额合计 免抵退货物销售额 17 年度进项税 额合计 年度进项税额转出合计 年初留抵税额 年末留抵税额 年度应 税货物及劳务销售额 不包括免税货物及劳务销售额 免抵退货物销售额 100 如你第二问中 假设总销售收入为 100 万元 外销收入 95 万元 内销收入 5 万 元 进项税金 15 万元 征税率 17 退税率 13 计算如下 销项税金 50000 17 8500 元 进项税金转出 17 13 38000 元 应交税金 8500 38000 元 税负 8500 17 38000 100 5 8 如此题 你公司未缴纳增值税 实际税负为 0 但由于是外销产品实行免抵退 税政策所致 又有征 退税率差 所以理论税负为 5 8 企业所得税行业预警税负率 行业 预警税负率 租赁业 1 50 4 专用设备制造业 2 00 专业技术服务业 2 50 专业机械制造业 2 00 造纸及纸制品业 1 00 印刷业和记录媒介的复制印刷 1 00 饮料制造业 2 00 医药制造业 2 50 畜牧业 1 20 通用设备制造业 2 00 通信设备 计算机及其他电子设备制造业 2 00 塑料制品业 3 00 食品制造业 1 00 商务服务业 2 50 其他制造业 管业 3 00 其他制造业 1 50 其他建筑业 1 50 其他服务业 4 00 其他采矿业 1 00 皮革 毛皮 羽毛 绒 及其制品业 1 00 批发业 1 00 农副食品加工业 1 00 农 林 牧 渔服务业 1 10 木材加工及木 竹 藤 棕 草制品业 1 00 零售业 1 50 居民服务业 1 20 金属制品业 轴瓦 6 00 金属制品业 弹簧 3 00 金属制品业 2 00 建筑材料制造业 水泥 2 00 5 建筑材料制造业 3 00 建筑安装业 1 50 家具制造业 1 50 计算机服务业 2 00 化学原料及化学制品制造业 2 00 工艺品及其他制造业 珍珠 4 00 工艺品及其他制造业 1 50 废弃资源和废旧材料回收加工业 1 50 非金属矿物制品业 1 00 纺织业 袜业 1 00 纺织业 1 00 纺织服装 鞋 帽制造业 1 00 房地产业 4 00 电气机械及器材制造业 2 00 电力 热力的生产和供应业 1 50 道路运输业 2 00 控制稅負率的時候要注意以下六個方面的分析 1 企业税收负担率的测算分析 企业税负率 本期累计应纳税额 本期累计应税销售额 100 税负率差异幅度 企业税负率 本地区同行业平均税负率 或上年同期税负率 本地区同行业平均税负率 或上年同期税负率 100 如果税负率差异幅度低于 30 则该企业申报异常 2 企业销售额变动率的测算分析 6 当月应税销售额变动率 当月应税销售额 上月应税销售额 上月应税销售 额 100 累计应税销售额变动率 本期累计应税销售额 上年同期应税销售额 上年 同期应税销售额 100 如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过 50 或低于 50 应将应税销售额和应纳税额进行配比分析 以确定该企业申报是否异常 3 企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析 销售成本变动率 本期累计销售成本 上年同期累计销售成本 上年同期累 计销售成本 100 销售额变动率 本期累计销售额 上年同期累计销售额 上年同期累计销售 额 100 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额 销售成本变动率 销售额变动率 如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常 峰值 该企业申报异常 4 企业零负申报异常情况分析 考虑留抵税额增长比例 如果企业应纳税额连续三个月等于 0 该企业异常 5 进项税额构成比例分析 进项税额构成比例 当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额 当期抵扣的 全部进项税额 100 利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于 60 特殊行业除外 该 企业申报异常 7 6 增值税专用发票开具金额变化分析 专用发票开具金额变动率 当期申报的专用发票开具金额 上期申报的专用发票 开具金额 100 利用上述公式测算的结果如果 0 5 X 1 5 该企业申报异常 下面我們舉個例子來詳細說說如何具體操作 公式 1 2 X Y 想控制 1 2 的税负 就要交纳 X 元增值税 并要做 Y 元主营业务收入 可有两个变量怎么能控制税负呢 还有一个公式 Y 上期留抵增值税 本期进项增值税 17 1 2 我们把上述公式中的红字称为 本期可抵扣增值税 蓝字称为 预计税负 则 Y 本期可抵扣增值税 17 预计税负 例 上期留抵 100 万增值税 本期已认证进项增值税 100 万 想要控制在 1 2 的税负 应当做多少主营业务收入 套入公式得 Y 17 1 2 15 8 85 元 計算应纳增值税 X 85 17 73 元 税负率 73 85 1 2 将你的主营业务收入减少到 85 元就能达到 1 2 的税负了 8 有些会计人士在月底一衡量税负发觉高了 就向下调销售收入 调过后发 觉还不理想就还调 这样的做法是不可取的 应当在月中旬结合进项发票情况 合理控制制定税负 控制销售收入 如何评价企业增值税税负率的合理性 对增值税一般纳税人进行纳税评估 税负率是重要的评价指标 税务 机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理 实行金税工程以后 税务机关获取行业平均数据比较容易 但如何把握不同企业之间的个 体差异难度比较大 分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征 入手 生产相同产品的企业 由于生产经营方式不同 税负率会有比 较大的差异 具体分析可以从以下几点着手 1 分析企业的价值链 制造企业的价值链通过包括了研发设计 采购 生产制造 销售 运 输 售后服务 行政人力资源等部分 对于一个独立的企业 往往内 部囊括了以上价值链的全部 各个部分产生的增加值在同一家公司汇 集 企业税负比较高 对于集团公司 内部价值链各个部分可能是分 开的 因此 每家企业的增值税税负比较低 我们看一个例子 如果 某企业生产一种产品 最终销售价为 1000 元 产品可抵扣的成本是 600 元 现在有两种方式可以选择 一种是生产和销售在同一家公司 一种是生产和销售分立 如果选择方式一 交纳增值税 1000 600 17 68 元 税负为 6 8 如果选择方式二 假设销 售给销售公司 850 元 交纳增值税 850 600 17 42 5 对应的税负 9 为 5 企业虽然税负下降 但并没有异常 因为一部分税负转移到了 销售公司 除了把销售分离出来 企业还可以把研发设计 采购 人 力资源等部分分离出来 一家企业的价值链越短 相应的税负越低 可以看出 价值链分割将会导致各个部分的税负下降 但整个价值链 的税负是相同的 因此 在比较不同企业的税负时 需要对两家公司 的价值链进行比较 价值链不同税负不同属于正常现象 2 分析企业的生产方式 企业的加工费用包括了折旧 人工 辅助生产的费用 这些费用都没 有对应的进项可以抵扣 但如果企业将部分产品发外加工 对方开具 专用发票 这些加工费就产生了进项 企业销售额相同的情况下 交 纳的增值税减少 税负下降 企业高速成长过程中 选择发外加工模 式的情况很普遍 所以分析税负率时 要分析企业是否存在发外加工 的情况 看一个假设的例子 某公司年销售额 1000 万元 其中加工 费用占 30 全部自己生产的税负为 5 现在一半产品发外加工 新增进项 1000 30 50 17 25 5 万元 应交纳的增值税为 1000 5 25 5 24 5 万元 计算出的税负为 24 5 1000 2 45 税 负下降的原因在于接受委托加工一方承担了增值税 3 分析企业的运输方式 现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库 运输成本比较高 运输 费用的处理有不同的方式 我们比较两种常见方式的税负差异 一是 买方承担 运输公司直接开具发票给买方 一是卖方承担 运输公司 10 直接开具发票给卖方 假设第一种方式产品售价 1000 元 第二种方 式的售价就会加上运费 假设运费为 100 元 如果第一种情况交纳增 值税 5 即 50 元 第二种情况需要多缴 100 17 100 7 即 10 元 第二种情况的税负是 50 10 1000 100 5 5 可以看出 对运输费用的处理方式不同 企业税负也就会不一样 4 分析企业产品的市场定位 现在分析税负时比较强调同行业比较 其实 同一行业的企业在市场 中的定位往往不同 有些企业树立品牌形象 走高端路线 产品品质 好 销售价格贵 有些产品重视低成