事业单位固定资产综合内控管理

事业单位固定资产综合内控管理 摘要 事业单位的固定资产使用效率低下 监管力 度不够 固定资产的价值和使用价值在不断地流失 同时 占有社会资源严重 但是占用资源却缺乏承担起对社会应 有的义务 作者根据多年的基层工作经验 就事业单位固 定资产所存在的几个问题 提出几点建议 对如何加强事 业单位固定资产的内部控制做了一些研究 期望给予事业 单位的管理人员一些参考和探讨 关键词 事业单位 固定资产 内部控制 管理制 度 中图分类号 F23 文献标识码 A 文章编号 1001 828X 2014 06 0238 01 在我国行政事业单位的固定资产主要用于科研 行政 管理 其价值大到几万元 上百万元的仪器 设备设施 小到几百元的办公用品等 行政事业单位固定资产是国有 资产的重要组成部分 且在各单位资产中占绝大比重 是 行使行政事业单位各项职能 维持行政事业单位正常运转 的物质基础 其固定资产所长生的经济效益直接影响事业 单位的现金流量 固定资产的所消耗的费用也在其单位整 体收益中占据重要的位置 事业单位对于固定资产的管理 工作一定切记对于内部的监察工作 严格控制内部的腐败 一旦固定资产出现问题 其造成的损失绝对不仅仅是一般 经济损失 固定资产的的正常盈利是企业正常工作的重要 保障 随着行政事业单位体制改革的深入 对行政事业单 位管理机制提出了新的要求 一 企业单位固定资产管理存在的主要问题 近年来 国家 省 市非常重视行政事业单位的固定 资产管理 陆续出台了一系列规章制度 对提高固定资产 管理水平起到了一定作用 但是 由于种种原因使得目前 行政事业单位资产管理中仍不同程度地存在固定资产管理 意识淡薄 账实不符 家底不清 产权不明 处置随意性 大 固定资产闲置 浪费流失严重等等问题 一 出现的具体问题 缺乏规范的管理制度 对于固定资产的管理工作 有关部门缺乏足够完善规 范的制度 使得事业单位对于固定资产的使用 购置等行 为过于随意 对于固定资产的效益缺乏有效的管理 甚至 出现领导对于固定资产的贪墨行为的出现 严重影响固定 资产的整体收益情况 主要出现一下问题 1 基建工程早已验收交付使用但未记入固定资产导致基 建工程与财务决算脱钩 2 购建固定资产 接受捐赠固定资 产等不入账 领用 缴销无手续造成固定资产不真实 长 期流于账外 3 擅自报废 处置固定资产 不经财政国有资 产管理部门审批 不到财务部门销账 其收益不按规定上 级财政部门 直接记入本单位其他收入或在往来款挂账造 成固定资产流失 4 固定资产岗位管理人员配备要求不严 造成台账资料登记混乱 5 固定资产管理的各个环节的职责 不明确 对固定资产流失的相关责任追究等没有约束机制 固定资产管理人员变动时没能办理交接手续 物随人走或 卡片不随物走等现象时有发生 6 闲置的房屋等固定资产进 行租赁 承包经营而取得的收入不入账或账外账 用于抵 招待费 发奖金 福利费支出等或依托自身的行政职能 办起了各种经济实体 将固定资产长期无偿供经济实体使 用 不计提折旧 使得实体成本费用核算不实 造成国有 资产收益的流失 7 没有定期对固定资产进行清查盘点 固 定资产保管 使用是否正常一无所知 不能及时发现和堵 塞管理中的漏洞 妥善处理和解决出现的问题 制定相应 的改进措施 二 固定资产的会计审核不符合规定 从理论上来讲 收入和支出反映的是不同会计主体间 以货币为媒介的交换结果 收入是某一会计主体提供产品 或服务后 等价交换原则下以货币为媒介的价值流入 而 支出则是某一会计主体获取产品或服务时对等的货币价值 的流出 同时 在某一会计期间可与收入配比的支出 即 收益性支出 与一般支出 包括收益性支出和资本性支出 概念是有区别的 现行行政事业单位只是按收付实现制原 则 将一切非明确由投资或负债导致的货币流入或货币流 出均计作收入或支出 同时又将按此办法核算的支出简单 地与当期收入配比 使得许多单位的盈余不均衡 大大降 低了会计信息的质量 二 行政管理部门改善固定资产管理的具体措施 一 完善制度 1 建立固定资产评审制度 2 制定固定资产配置标准 3 建立健全固定资产处置办法 3 建立闲置固定资产调配机制 4 建立资产使用管理责任人制度和资产管理人员持证上 岗制度 二 规范会计保障制度 行政事业单位的固定资产相关会计核算应由收付实现 制改为权责发生制 建立行政事业单位固定资产折旧制度 在权责发生制下 行政事业单位购建固定资产只是价值形 态的变化 不作为与收入相配比的支出处理 对固定资产 计提折旧 通过折旧反映单位 特殊产品 及 生产 过 程中的相应成本 其他一般支出也采取权责发生制核算 不论款项支付与否 针对现行行政事业单位会计制度中固 定资产账面不能反映资产真实价值的问题 建议借鉴企业 会计制度关于固定资产会计核算的规定 结合行政事业单 位购建固定资产时一次性列支的实际 应增设 累计折旧 会计科目列于资产负债表 固定资产 科目下方 作为固 定资产的备抵调整科目 同时增设专栏反映固定资产净值 考虑到现今行政事业单位固定资产的购置不完全是国 家拨款 有的是自筹资金或创收收入 还有捐赠转入等其 他方式 因此 行政事业单位应按资金性质 分期 分批 计提固定资产折旧 也可采用简易的直线法计提折旧 对 提前报废的资产不再补提折旧 对超期使用的资产不再续 提折旧 并根据固定资产项目进行固定资产折旧的明细核 算 这样 才能够及时准确地反映行政事业单位固定资产 实际价值 为政府宏观调控与单位管理决策提供依据 三 结束语 在我国行政事业单位的资产类别中固定资产所占比重 最大 是行政事业单位执行公务 进行事业活动的基本物 质条件 然而就我国行政事业单位固定资产管理现状来看却 存在着账实不符 管理乏力 流失严重等不良现象 其中 内部控制本身的制度缺陷和执行上的缺失无疑是导致这一 现象产生的重要原因 加强固定资产内部控制 使参与固 定资产管理的各相关部门及人员各负其责且相互牵制 使 固定资产从购置 验收入库 入账 使用 保养维护到处 置销账全过程各环节受到应有的监控 从根本上加强行政 事业单位固定资产管理 切实做到固定资产账实相符 以 账控物 确保固定资产安全 实现合理配置固定资产 充 分发挥固定资产使用效益的管理目标 参考文献 1 张