房屋装修合同印花税

房屋装修合同印花税房屋装修合同印花税 篇一 装修合同交印花税吗 篇一 22 种合同不用交印花税 22 种合同不用交印花税 印花税的征税范围属于正列举 未列入印花税列举的 征税范围的不征税 现对工作中常见的 22 种无须缴纳印花 税的业务合同归纳总结 希望对纳税人有所帮助 1 既有 订单又有购销合同的 订单不贴花 在购销活动中 有时供需双方只填制订单 不再签订 购销合同 此时订单作为当事人之间建立供需关系 明确 供需双方责任的业务凭证 根据国税函 1997 505 号 文规定 该订单具有合同性质 需按照规定贴花 但在既 有订单 又有购销合同情况下 只需就购销合同贴花 订 单对外不再发生权利义务关系 仅用于企业内部备份存查 根据 88 国税地字第 025 号文规定 无需贴花 2 非 金融机构之间签订的借款合同 股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议 只是 一种投资的约定 不属于印花税征税范围 无需贴花 4 继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花 合同到期 但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕 需 继续执行合同所载内容 即继续使用已到期合同 只要该 合同所载内容和金额没有增加 无需再重新贴花 但如果 合同所载内容和金额增加 或者就尚未履行完毕事项另签 合同的 需要按照 印花税暂行条例 另行贴花 5 委托 代理合同 代理单位和委托方签订的委托代理合同 凡仅明确代 理事项 权限和责任的 根据国税发 1991 第 155 号文规定 不属于应税凭证 无需贴花 6 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运 输代理业专用发票在货运代理业务中 委托方和货运代理 企业签订的委托代理合同 以及货运代理企业开给委托方 的货物运输代理业专用发票 根据国税发 1991 第 155 号 国税发 1990 173 号文规定 不属于印花税应税凭 证 无需贴花 7 承运快件行李 包裹开具的托运单据 在货物托运业务中 根据国税发 1990 173 号文规定 承 托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证 按照规定 贴花 但对于托运快件行李 包裹业务 根据 88 国 税地字第 025 号文规定 开具的托运单据暂免贴花 8 电与用户之间签订的供用电合同 根据财税 XX 162 号文规定 电与用户之间签订的供 用电合同不属于印花税列举征税的凭证 不征收印花税 广州市地方税务局的规定 根据税三 1988 776 号 文规定 印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水 供 电 供气 汽 合同 这些合同不贴花 9 会计 审计合 同 根据 89 国税地字第 034 号文规定 一般的法律 法规 会计 审计等方面的咨询不属于技术咨询 其所立 合同不贴印花 10 工程监理合同建设工程监理 是指具有 相关资质的监理单位受建设单位 项目法人 的委托 依 据国家批准的工程项目建设文件等相关规定 代替建设单 位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动 技术咨询合同 是当事人就有关项目的分析 论证 评价 预测和调查订立的技术合同 因此 工程监理合同并不属 于 技术合同 税目中的技术咨询合同 无需贴花 深圳市地方税务局的规定 根据深地税发 XX 91 号 文规定 工程监理合同 不属于 技术合同 也不属于 印花税税法中列举的征税范围 因此 工程监理单位承接 监理业务而与建筑商签订的合同不征印花税 11 三方合同中的担保人 鉴定人等非合同当事人不需 要缴纳印花税 作为购销合同 借款合同等的担保人 鉴定人 见证 人而签订的三方合同 虽然购销合同 借款合同属于印花 税应税凭证 但参与签订合同的担保人 鉴定人 见证人 不是印花税纳税义务人 无需就所参与签订的合同贴花 根据 印花税暂行条例 第八条规定 同一凭证 由 两方或者两方以上当事人签订并各执一份的 应当由各方 就所执的一份各自全额贴花 根据 印花税暂行条例实施 细则 第十五条 规定 所说的当事人 是指对凭证有直接权利义务关 系的单位和个人 不包括保人 证人 鉴定人 12 没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税 印花税的征税对象是合同 或者具有合同性质的凭证 在商品购销活动中 直接通过电话 计算机联订货 不使 用书面凭证的 根据国税函 1997 505 号文规定 不需 缴纳印花税 例如通过络订书 购物等 13 商业票据贴现 企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现 从银 行取得资金 但贴现业务并非是向银行借款 在贴现过程 中不涉及印花税 票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下 为提前获得现金 将票据所有权转移给银行 银行将票据 到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务 14 企 业集团内部使用的凭证 集团内部具有独立法人资格的各公司之间 总 分公 司之间 以及内部物资 外贸等部门之间使用的调拨单 或卡 书 表等 若只是内部执行计划使用 不用于明 确双方供需关系 据以供货和结算的 根据国税函 XX 9 号 国税发 1991 155 号 国税函 1997 505 号文规定 不属于印花税应税凭证 无需贴花 至于什么情况才是 内部执行计划使用 不用于明确 双方供需关系 据以供货和结算 可参照国税函 XX 749 号文的解释 安利公司的生产基地 广州总部 向其各地 专卖店铺调拨产品的供货环节 由于没有发生购销业务 不予征收印花税 15 实际结算金额超过合同金额不需补贴 花 根据 印花税暂行条例 规定 印花税的征税对象是 合同 征税依据是合同所载金额 而不是根据实际业务的 交易金额 如果已按规定贴花的合同在履行后 实际结算 金额和合同所载金额不一致 根据 88 国税地字第 025 号文规定 不再补贴花 也不退税 16 培训合同 哪些属 于技术培训合同 根据 89 国税地字第 034 号文规定 技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术 人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合 同 对各种职业培训 文化学习 职工业余教育等订立的 合同 不属于技术培训合同 篇二 22 种合同不用交印花 税 印花税的征税范围属于正列举 未列入印花税列举的 征税范围的不征税 现对工作中常见的 22 种无须缴纳印花 税的业务合同归纳总结 希望对纳税人有所帮助 1 既有订单又有购销合同的 订单不贴花 在购销活动中 有时供需双方只填制订单 不再签订 购销合同 此时订单作为当事人之间建立供需关系 明确 供需双方责任的业务凭证 根据国税函 1997 505 号 文规定 该订单具有合同性质 需按照规定贴花 但在既 有订单 又有购销合同情况下 只需就购销合同贴花 订 单对外不再发生权利义务关系 仅用于企业内部备份存查 根据 88 国税地字第 025 号文规定 无需贴花 2 非金融机构之间签订的借款合同 根据 印花税暂行条例 规定 银行与其他金融组织 和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税 和非金融性 质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税 企业 向股东贷款是企业进行融资的常见方式 和股东所签订的 借款合同 如果双方都不属于金融机构 无需贴花 3 股权投资协议 股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议 只是 一种投资的约定 不属于印花税征税范围 无需贴花 4 继续使用已到期合同无需贴花 企业所签订的已贴花合同到期 但因合同所载权利义 务关系尚未履行完毕 需继续执行合同所载内容 即继续 使用已到期合同 只要该合同所载内容和金额没有增加 无需再重新贴花 但如果合同所载内容和金额增加 或者就尚未履行完 毕事项另签合同的 需要按照 印花税暂行条例 另行贴 花 5 委托代理合同 代理单位和委托方签订的委托代理合同 凡仅明确代 理事项 权限和责任的 根据国税发 1991 第 155 号文规定 不属于应税凭证 无需贴花 6 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运 输代理业专用发票 在货运代理业务中 委托方和货运代理企业签订的委 托代理合同 以及货运代理企业开给委托方的货物运输代 理业专用发票 根据国税发 1991 第 155 号 国税发 1990 173 号文规定 不属于印花税应税凭证 无需贴花 7 承运快件行李 包裹开具的托运单据 在货物托运业务中 根据国税发 1990 173 号文规定 承 托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证 按照规定 贴花 但对于托运快件行李 包裹业务 根据 88 国 税地字第 025 号文规定 开具的托运单据暂免贴花 8 电与用户之间签订的供用电合同 根据财税 XX 162 号文规定 电与用户之间签订的供 用电合同不属于印花税列举征税的凭证 不征收印花税 广州市地方税务局的规定 根据税三 1988 776 号 文规定 印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水 供 电 供气 汽 合同 这些合同不贴花 9 会计 审计合同 根据 89 国税地字第 034 号文规定 一般的法律 法规 会计 审计等方面的咨询不属于技术咨询 其所立 合同不贴印花 10 工程监理合同 建设工程监理 是指具有相关资质的监理单位受建设 单位 项目法人 的委托 依据国家批准的工程项目建设 文件等相关规定 代替建设单位对承建单位的工程建设实 施监控的一种专业化服务活动 技术咨询合同 是当事人 就有关项目的分析 论证 评价 预测和调查订立的技术 合同 因此 工程监理合同并不属于 技术合同 税目中 的技术咨询合同 无需贴花 深圳市地方税务局的规定 根据深地税发 XX 91 号文规定 工程监理合同 不属于 技术合同 也不属于印花税税法中列举的征税范围 因 此 工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同不 征印花税 11 三方合同中的担保人 鉴定人等非合同当事人不需 要缴纳印花税 作为购销合同 借款合同等的担保人 鉴定人 见证 人而签订的三方合同 虽然购销合同 借款合同属于印花 税应税凭证 但参与签订合同的担保人 鉴定人 见证人 不是印花税纳税义务人 无需就所参与签订的合同贴花 12 没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税 印花税的征税对象是合同 或者具有合同性质的凭证 在商品购销活动中 直接通过电话 计算机联订货 不使 用书面凭证的 根据国税函 1997 505 号文规定 不需 缴纳印花税 例如通过络订书 购物等 13 商业票据贴现 企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现 从银 行取得资金 但贴现业务并非是向银行借款 在贴现过程 中不涉及印花税 票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下 为提前获得现金 将票据所有权转移给银行 银行将票据 到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务 14 企业集团内部使用的凭证 集团内部具有独立法人资格的各公司之间 总 分公 司之间 以及内部物资 外贸等部门之 间使用的调拨单 或卡 书 表等 若只是内部执行 计划使用 不用于明确双方供需关系 据以供货和结算的 根据国税函 XX 9 号 国税发 1991 155 号 国税函 1997 505 号文规定 不属于 印花税应税凭证 无需贴花 至于什么情况才是 内部执行计划使用 不用于明确 双方供需关系 据以供货和结算 可参照国税函 XX 749 号文的解释 安利公司的生产基地 广州总部 向其各地 专卖店铺调拨产品的供货环节 由于没有发生购销业务 不予征收印花税 15 实际结算金额超过合同金额不需补贴花 根据 印花税暂行条例 规定 印花税的征税对象是 合同 征税依据是合同所载金额 而不是根据实际业务的 交易金额 如果已按规定贴花的合同在履行后 实际结算 金额和合同所载金额不一致 根据 88 国税地字第 025 号文规定 不再补贴花 也不退税 16 培训合同 企业签订的各类培训合同 只有属于技术培训合同的 才需要按照 技术合同 贴花 其他的培训合同 不属于 印花税征税范围 不需贴花 哪些属于技术培训合同 根据 89 国税地字第 034 号文规定 技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定 的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订 立的技术合同 对各种职业培训 文化学习 职工业余教 育等订立的合同 不属于技术培训合同 不贴印花 17 企业改制 根据财税 XX 183 号文规定 企业因改制签订的产权 转移书据免予贴花 企业改制之前签订但尚未履行完的各 类印花税应税合同 若改制后只需变更执行主体 其余条 款没有变动 则之前已贴花的不再重新贴花 18 资金账簿 1 合并 分立 联营 兼并企业的资金账簿 企业发生合并 分立 联营等变更 若不需要重新进 行法人登记 企业原有的已贴花资金账簿 根据国税发 1991 第 155 号文规定 贴花继续有效 无需重新贴花 企业发生兼并 根据 88 国税地字第 025 号文规定 并 入单位的资产已按规定贴花的 接收单位无需对并入资产 补贴花 2 跨地区经营的总 分机构的资金账簿篇三 不需 要缴纳印花税的合同 不需要缴纳印花税的合同 1 既有订单又有购销合同的 订单不贴花 在购销活动中 有时供需双方只填制订单 不再签订 购销合同 此时订单作为当事人之间建立供需关系 明确 供需双方责任的业务凭证 根据国税函 1997 505 号 文规定 该订单具有合同性质 需按照规定贴花 但在既 有订单 又有购销合同情况下 只需就购销合同贴花 订 单对外不再发生权利义务关系 仅用于企业内部备份存查 根据 88 国税地字第 025 号文规定 无需贴花 2 非金融机构之间签订的借款合同 根据 印花税暂行条例 规定 银行与其他金融组织 和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税 和非金融性 质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税 企业 向股东贷款是企业进行融资的常见方式 和股东所签订的 借款合同 如果双方都不属于金融机构 无需贴花 3 股权投资协议 股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议 只是 一种投资的约定 不属于印花税征税范围 无需贴花 4 继续使用已到期合同无需贴花 企业所签订的已贴花合同到期 但因合同所载权利义 务关系尚未履行完毕 需继续执行合同所载内容 即继续 使用已到期合同 只要该合同所载内容和金额没有增加 无需再重新贴花 但如果合同所载内容和金额增加 或者就尚未履行完 毕事项另签合同的 需要按照 印花税暂行条例 另行贴 花 5 委托代理合同 代理单位和委托方签订的委托代理合同 凡仅明确代 理事项 权限和责任的 根据国税发 1991 第 155 号文规定 不属于应税凭证 无需贴花 6 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物 运输代理业专用发票 在货运代理业务中 委托方和货运代理企业签订的委 托代理合同 以及货运代理企业开给委托方的货物运输代 理业专用发票 根据国税发 1991 第 155 号 国税发 1990 173 号文规定 不属于印花税应税凭证 无需贴花 7 承运快件行李 包裹开具的托运单据 在货物托运业务中 根据国税发 1990 173 号文规定 承 托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证 按照规定 贴花 但对于托运快件行李 包裹业务 根据 88 国 税地字第 025 号文规定 开具的托运单据暂免贴花 8 电与用户之间签订的供用电合同 根据财税 XX 162 号文规定 电与用户之间签订的供 用电合同不属于印花税列举征税的凭证 不征收印花税 广州市地方税务局的规定 根据税三 1988 776 号文 规定 印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水 供电 供气 汽 合同 这些合同不贴花 9 会计 审计合同 根据 国税地字第 号文规定 一般的法 律 法规 会计 审计等方面的咨询不属于技术咨询 其 所立合同不贴印花 10 工程监理合同 建设工程监理 是指具有相关资质的监理单位受建设 单位 项目法人 的委托 依据国家批准的工程项目建设 文件等相关规定 代替建设单位对承建单位的工程建设实 施监控的一种专业化服务活动 技术咨询合同 是当事人 就有关项目的分析 论证 评价 预测和调查订立的技术 合同 因此 工程监理合同并不属于 技术合同 税目中 的技术咨询合同 无需贴花 深圳市地方税务局的规定 根据深地税发 XX 91 号文规定 工程监理合同 不属 于 技术合同 也不属于印花税税法中列举的征税范围 因此 工程监理单位承接监理业务而与建筑商签订的合同 不征印花税 11 三方合同中的担保人 鉴定人等非合同当事人不 需要缴纳印花税 作为购销合同 借款合同等的担保人 鉴定人 见证 人而签订的三方合同 虽然购销合同 借款合同属于印花 税应税凭证 但参与签订合同的担保人 鉴定人 见证人 不是印花税纳税义务人 无需就所参与签订的合同贴花 根据 印花税暂行条例 第八条规定 同一凭证 由 两方或者两方以上当事人签订并各执一份的 应当由各方 就所执的一份各自全额贴花 根据 印花税暂行条例实施 细则 第十五条规定 所说的当事人 是指对凭证有直接 权利义务关系的单位和个人 不包括保人 证人 鉴定人 12 没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税 印花税的征税对象是合同 或者具有合同性质的凭证 在商品购销活动中 直接通过电话 计算机联订货 不使 用书面凭证的 根据国税函 1997 505 号文规定 不需 缴纳印花税 例如通过络订书 购物等 13 商业票据贴现 企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现 从银 行取得资金 但贴现业务并非是向银行借款 在贴现过程 中不涉及印花税 篇二 关于印发关于印发 山东省地方税务局房屋装 修税收管理暂行办法 的通知 鲁地税发 XX 2 号 关于印发 山东省地方税务局房屋装修税收管理暂行 办法 的通知 鲁地税发 XX 2 号 各市地方税务局 山东省地方税务局房屋装修税收管理暂行办法 以 下简称 办法 已经省局局长办公会议研究通过 现印发 给你们 请遵照执行 办法 执行中如发现问题 请及时 反馈省局 二 00 七年一月五日 山东省地方税务局房屋装修 税收管理暂行办法 第一条 为加强房屋装修税收管理 保证税款及时足 额入库 根据 中华人民共和国税收征收管理法 及相关 法律法规的规定 结合我省实际 制定本暂行办法 第二条 凡在我省境内从事房屋装修并取得收入的单 位和个人 均为本办法的纳税义务人 以下简称纳税人 第三条 本办法所称房屋装修 是指房屋所有者或使用者 对房屋进行装饰和装修的建筑活动 第四条 纳税人应依照本办法规定 向房屋装修工程 所在地的主管地税机关缴纳营业税 印花税 个人所得税 城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加 以下简称 税收及附加 企业所得税的纳税地点按照有关法律法规的 规定执行 外商投资企业和外国企业从事房屋装修适用税 种 税率 按现行税收法律法规的规定执行 第五条 纳 税人应缴纳的税收及附加 按照以下方法计算确定 一 对能按有关规定设置帐簿 提供准确 完整的纳税资料 并能正确计算盈亏及应纳税额的纳税人 主管地税机 关对其实行查帐征收 二 对不符合查帐征收条件的纳税 人 主管地税机关对其实 行核定征收 应缴纳的税收及附 加按以下方法计算确定 1 纳税人能提供房屋装修合同且合同所定价款真实的 以装修双方结算的价款作为计税营业额 依照本办法规定 的综合征收率计算应缴纳的税收 及附加 计算公式为 应缴纳的税收及附加 计税营业 额 x 综合征收率 综合征收率 依照本办法所附的 税收 及附加综合征收率分解表 执行 2 纳税人不能提供房屋装修合同或合同所定价款明显 偏低的 按以下方法计算确定 1 由主管地税机关根据税收征管法的有关规定 参 照当地同类房屋装修价值核定计税营业额 依照本办法规 定的综合征收率计算应缴纳的税收及附加 计算公式为 应缴纳的税收及附加 计税营业额 x 综合征收率 2 按照该地区规定的每平方米核定税额计算缴纳 计算公式为 应缴纳的税收及附加 房屋装修面积 x 每平方 米核定税额 三 对能够提供 外出经营活动税收管理证 明 的纳税人 主管税务机关按现行有关税收法律法规的 规定征收税款 第六条 税收及附加的综合征收率为 4 每平方米核定税额标准 由县级地方税务局确定 并报上 一级地方税务局备案 第七条 纳税人应自领取工商营业 执照之日起三十日内 向主管地税机关申报办理税务登记 第八条 纳税人与房屋所有者或使用者订立装修合同 后或在进场开工前 应带下列资料到工程所在地的主管地 税机关进行工程登记并据实填报 房屋装修工程项目情况 登记表 以下简称 项目登记表 一 税务登记证副本原件及复印件 未办理税务登 记的凭施工负责人身份证原件及复印件 二 外出经 营活动税收管理证明原件 提供异地劳务时 三 工 程合同原件及复印件 四 税务机关要求提供的其它资料 主管地税机关对纳税人的资料进行核对 审核无误后 将相关原件退还纳税人 将复印件留存 第九条 纳税人在结算工程款时 应按规定向支付方 开具发票 实行查帐征收的纳税人 向主管地税机关申请 领购并开具发票 实行核定征收的纳税人 凭 项目登记 表 及税收完税证等有关资料到主管地税机关申请代开发 票 外出施工的纳税人 凭 项目登记表 及税收完税证 等有关资料到工程所在地地税机关申请代开发票 第十条 纳税人应缴纳的税收及附加 应分别按税收 及附加科目入库 第十一条 房屋装修工程应缴纳的税款由工程所在地 主管地税机关负责征收 第十二条 各县 市 区 地方税务局按照 山东省 地方税务局委托代征税款管理办法 的规定 可委托街道 办事处 居委会 村民委员会 物业管理单位 房屋管理 部门或支付价款的单位 以下简称代征人 代征税收及附 加 并签订代征协议 明确双方的权利和义务 第十三条 代征人应指定专人具体负责房屋装修税收及附加的代征工 作 代征税款使用 中华人民共和国税收通用完税证 以 下简称 税收完税证 代征人应按规定填写税收完税证 不得涂改 分联填写 不收税不得开具税票 填写错误的 税收完税证要全套保存 不得销毁 代征人不得再行委托 其他单位代征税收及附加 第十四条 代征人应及时按照税务机关的规定结报解 缴票款 并在解缴票款的同时按月或季向主管地税机关填 报 委托代征房屋装修税收及附加报表 由主管地税机关 汇总上报县 市 区 地方税务局 第十五条 各县 市 区 地方税务局应严格执行 山东省地方税务局委托代征税款管理办法 加强对代征 人的业务培训和政策辅导 指导其正确执行税收政策 正 确使用税收完税证 及时结报解缴票款 妥善保管税收票 据 各县 市 区 地方税务局应加强对代征人和代征工 作的监督 管理和检查 对税收完税证的领发结报 税款 的清缴 报表的统计等要建立制度 落实责任 定期考核 确保代征工作的正常运转和国 家税款 税收票据的安全 第十六条 各县 市 区 地方税务局应根据有关规 定 向代征人支付代征手续费 代征人不得从代征税款中 坐支手续费 第十七条 主管地税机关应在辖区定期公开 广泛宣 传房屋装修税收及附加政策 缴纳程序 代征单位信息 积极为纳税人提供纳税咨询服务 最大限度的方便纳税人 享受纳税权利 履行纳税义务 第十八条 各市地方税务局应建立房屋装修举报奖励 制度 对举报人要注意保密 并按规定予以奖励 第十九条 纳税人有违反税收法律法规行为的 按照 中华人民共和国税收征收管理法 等有关规定处理 代征单位违反本办法规定的 应依照 山东省地方税 务局委托代征税款管理办法 和委托代征协议 追究其违 约责任 第二十条 本办法未尽事宜 按照现行税收法律 法规的有关规定执行 国家税收政策调整的 按照调整后 的规定执行 第二十一条 本办法由山东省地方税务局负责解释 各市地方税务局可依照本办法制定具体的实施办法 并报 山东省地方税务局备案 第二十二条 本办法自 XX 年 1 月 1 日起执行 附件 1 税收及附加综合征收率分解表 附件 2 房屋装修工程项目情况登记表 适用于单位房 屋装修 附件 3 房屋装修工程项目情况登记表 适用于个 人房屋装修 山东省地方税务局办公室 XX 年 1 月 8 日印发 附件 2 房屋装修工程项目情况登记表 适用于单位房屋装修 附件 3 房屋装修工程项目情况登记表 适用于个人房屋装修 篇三 房屋装修工程施工许可办事指南 索 引 分类 城乡建设 含住房 行号 YX14 XX 00852 政许可 发布机构 区建设和水务局 发文日期 XX 年 07 月 20 日 名 称 房屋装修工程施