工资专项审计报告

1 / 38工资专项审计报告*集团公司*厂 2016 年度薪酬制度执行情况专项审计自查报告根据*集团公司关于开展 2016 年度薪酬制度执行情况专项审计的通知精神，我厂高度重视，由人力资源科牵头本着真实、完整的原则填制统计报表，对上年度薪酬发放情况进行了认真的总结和 梳理并进行了认真自查，现将自查情况汇报如下：薪酬制度建立健全及执行情况：1.岗位效益工资按集团 XX 年岗位效益工资制度和 XX 年 关于工资和奖金管理办法规定，全厂员工岗位工资计算以集团薪改岗位工资为标准，以上月出勤为考核依据，病事假按规定年限和相应比率兑现岗位工资；工龄津贴按关于调增员工工龄津贴标准的通知(*?2016?221 号)规定不同工龄段计算。2016 年度我厂共计审批各项薪酬基金*万元，其中工资审批发放*万元。2.按照集团公司总体发展战略，我厂以“安全为先，科技创新，控本增效，提升管理，实现五型”的工作方针，为了进一步落实集团公司下达给我厂的各项经营2 / 38指标，提升工资奖金管理控制力，2016 年以厂发文下发了绩效考核办法及考核标准 (*厂201618 号文件“关于下达厂 2016 年五型企业建设综合绩效考核办法的通知”)，厂绩效考核在注重结果考核的同时，突出过程考核与细节，明确了参与绩效考核分配的内容构成。同时，把月度考评会的考评结果与工资、绩效奖及超利分成奖进行挂钩。通过实施，我厂的绩效考评体系起到了激发广大员工的工作积极性和创造性，树立了“收入靠安全、收入靠效益、收入靠贡献”的理念，促进了厂经济效益的稳步提高和持续健康发展的作用。考核的过程每月由经营管理科将厂综合绩效考核打分表下发厂级领导及各相关部门，在每月 10 日前回收下发的绩效考核打分表，根据回收的打分表，按表统计，进行汇总，组织召开厂综合绩效考评会并进行通报，考核结果报人力资源科，并且将考核结果在*网页上公示，人力资源科按绩效考核结果分配奖金，各车间按照对员工绩效考核办法，对内进行二次分配，分配结果在公开栏进行公开，接受员工的监督。金能分厂实行总额切块，由分厂内部实行考核分配，从总体上维护两厂职工收入的均衡。并且继续加大分配收入向一线倾斜，体现出一线职工的辛劳和责任。奖金审批发放*万元，3 / 383.厂设立“实施精品战略，提高产品产率”奖励基金，由经营管理科负责修订，由厂下发了“关于继续设立精品战略奖励基金的通知”*201652 号文件，依照此文件中考核细则每月由经营管理科将精品战略考核打分表下发各相关部门，在每月 10 日前回收下发的精品战略打分表，根据回收的打分表，按表统计，进行汇总，组织召开精品战略考评会并进行通报，考核结果上报人力资源科，由人力资源科按精品战略考核结果分配到考核工资中。4.建立健全安全、质量标准化管理考核体系为充分发挥安全奖、安全风险抵押金及质量标准化奖的作用，真正激励和约束全体员工在安全生产及质量标准化的日常行为，达到安全生产“零事故”的目标，厂制定了安全奖惩办法 、 全员安全生产风险抵押金实施细则及安全质量标准化管理考核办法及实施细则 。同时，为了进一步达到过程与结果的统一，厂安全管理科、生产技术科、机电管理科每月对安全生产、质量标准化进行检查与考核，考核结果作为发放安全奖、全员安全风险抵押金及质量标准奖的依据。5.工资奖金在各部门及各类人员分配情况为了体现各单位在工作责任、劳动强度、作业环境、技术复杂程度上的差异，厂制定了各单位不同的分4 / 38配系数。分配系数只在发放各类奖金、考核工资时使用。其中：1、洗选车间、分厂洗煤车间的系数为；2、检修车间 ；3、分厂储煤车间；4、储运车间、压滤车间、分厂储运车间；5、煤质科、分厂煤质科；6、调度室、分厂调度室；7、运输队、安全管理科、机电管理科、生产技术科、经营管理科、 ；8、运销科、财务科、人力资源科、供应科、办公室、党委工作部、工会、工程科、武保科、分厂保卫二中队；9、物业公司物业公司；10、离退休办。所有审批和发放程序符合规定，没有超标准和扩大范围、截留等现象。领导干部执行集团公司年薪管理的规定：我厂领导班子成员严格按任职月份执行薪酬，由集团公司按年薪管理制度要求系数和考核结果兑现年薪，工资部分正职按集团公司规定每月*元执行，年兑现 10 万元，副职按每月*元执行，年兑现*万元；全员安全风险按*集发XX243 号文件规定标准执行，无超标现象；其它奖金集团公司规定厂领导可以参与分配的或者集团公司人力资源部薪酬处带标准审批的，按标准规定执行，年终集团公司表彰个人先进的与集团其他有规定的，按规定执行。*厂二 0 一二年四月会专审字 000 号5 / 38某市 XXXX 有限公司：我们接受委托，对贵企业 201X 年度履行劳动合同、支付残疾职工工资、残疾职工参保、残疾职工福利待遇、残疾职工工作条件及企业财务管理等情况实施专项审计。贵企业对其所提供的财务会计、人事工资、劳动合同和企业经营等相关资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些资料发表审计意见。 我们按照中国注册会计师审计准则和某市市民政局民发关于印发 201X 年度某市市社会福利企业专项审计工作方案的通知的有关规定进行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对贵企业在保障残疾职工合法权益方面不存在重大违规事项获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关残疾职工聘用和劳动合同履行的审计证据，以及评价残疾职工薪酬支付和社会保险费缴纳的合规性和会计处理的恰当性。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审计结果报告如下：一、企业基本情况某市 XXXX 有限公司于 XXXX 年 X 月 X 日经某市市工商行政管理局批准成立，并取得 X 工商企法字XXXXXXXXXXXXX 号企业法人营业执照，系社会福利企业，享6 / 38受国家税收减免优惠政策，社会福利企业证书编号为福企证字第 XXXXX 号。企业位于 XX 区 XX 街 XXX 号，法定代表人:XXX；注册资本：图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看XXX 万元，经营范围：XXXXXXXXX。截至 201X年 12 月 31 日止，贵企业账面资产总额 XXX 万元，负债总额 XXX 万元，所有者权益合计 XX 万元。贵企业现有职工 XX 人，其中残疾职工 XX 人，实际安臵残疾职工占企业在职职工总数的 XX。达到财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠的通知规定的比例二、审计概况企业履劳动合同情况1、固定期限劳动合同签订情况根据提供的资料，贵企业 201X 年度已经【或：尚未】按照规定与安臵的每位残疾职工签订了为期一年【或：一年以上】的劳动合同，其中 201X 年当年签订的合7 / 38同已经【或：尚未】使用了劳动法实施后新的劳动合同文本。合同中已正确【或：没有，或：部分合同】填写实际工作岗位和工种，并已按或：未按合同签订年限及时变更和续签劳动合同并变更合同内容，由残疾职工或其监护人在劳动合同文本上签字认可。经了解残疾职工个人已保留【或：没保留】一份合同文本。2、无固定期限劳动合同签订情况贵企业已按规定与符合签订无固定期限劳动合同的残疾职工签订了无固定期限的劳动合同。 【或：贵企业未与残疾职工签订无固定期限的劳动合同。 】3、劳动合同的履行情况201X 年度，未发现贵企业存在单方与残疾职工终止或解除劳动合同的情况， 【如存在请写明人数和经济补偿情况】也未发现贵企业在合同期限内存在随意裁减残疾职工等违规现象。 【如有请写明违规情况】残疾职工薪酬和参保情况1、残疾职工工资发放情况：根据工资发放单据，贵企业 201X 年度残疾职工年人均工资 XXXX 元，高于【或：低于】地区最低工资标准XXX 元。个人最高月工资 XXX 元，个人最低月工资 XXX 元，已做到【或：没做到】与健全职工同工同酬。每月【或：说明其他具体发放方式，以及是否拖欠】通过银行足额支8 / 38付残疾职工工资，并按【或：未按】最低工资标准支付未上岗残疾职工工资。工资发放明细表均有【或：没有】残疾职工签名，未发现在工资计算和发放过程中存在拖欠和其他违规情况。 【如存在请作出具体说明】2、残疾职工参保情况：贵企业 201X 年度平均残疾职工 XX 人，全部参加社会基本养老保险，人均年交保额 XXXX 元。 【或：其中有 X 名残疾职工缴纳社会基本养老保险，人均年交保额XXXX 元；另有 X 人参加农村养老保险，人均年交保额 XXXX元，其中商业性保险数额已达到规定标准。有 xx 人参加新型农村合作医疗。 】未参加职工基本养老保险和职工基本医疗保险的企业须提供残疾职工参加“城镇居民社会养老保险” 、 “新型农村合作医疗和商业保险”的情况3、缴纳住房公积金情况贵企业 201X 年度已为【尚未】全部残疾职工缴纳住房公积金。 【有部分残疾职工缴纳时，应说明已缴和未缴人员所占比例】残疾职工福利待遇情况1、贵企业 201X 年度已为【或：尚未】全部残疾职工发放采暖费。 【部分发放时应说明发放人数比例，并说明其中对农村户口残疾职工的采暖费发放情况】2、贵企业已为残疾职工创造基本符合残疾人特点的9 / 38工作条件和工作设施，并按规定标准为残疾职工发放劳动保护用品，企业承诺不存在影响和威胁残疾职工人身安全的安全隐患。残疾职工的福利待遇和奖金分配标准与健全职工一致，未发现因税收优惠政策调整和金融危机影响致使残疾职工福利待遇减少或下降的情况。 【如不一致或待遇下降时应说明情况和主要原因】企业经营和财务管理情况1、贵企业 201X 年度主营业务销售收入 XXX 元，实现利润 XXX 元当年应减免企业所得税金额 XXX 元，经审核实际减免 XXX 元；应减免增值税 XXX 元，经审核实际减免增值 XXX 元。2、企业退税的账务处理及账务处理的合规性，其他账务处理的合规性。三、其他事项本报告供民政主管部门检查社会福利企业工作之用，不应用于其他目的或分发不适宜的单位或个人；本报告仅与上述特定财务数据有关，不应将其扩大到贵企业会计报表整体。附件：1、企业 201X 年 12 月 31 日资产负债表；2、企业 201X 年度利润表；3、201X 年度福利企业审计情况汇总表；10 / 384、企业营业执照、福利证书复印件。某市会计师事务所有限公司 中国注册会计师：中国某市 中国注册会计师：二一四年 X 月 X 日关于深圳一汽汽车有限公司的内部审计报告受长春北方市场有限公司的委托，事务所审计小组于 2016 年 8 月 13 日开始，进驻深圳市一汽汽车有限公司，利用 10 天时间，对深圳市一汽汽车有限公司 2016年 6 月到 2016 年 7 月的财务收支情况进行审计。我们的审计是依据企业会计制度 、深圳市一汽的内部控制制度。在审计过程中，我们根据具体情况，采取了观察、盘点、核对、抽查会计凭证、询问相关人员、分析性复核、重新计算等审计方法。主要是针对财务收入的完整性，费用支出的真实性、资产处臵过程的真实性及账务处理的合规性等进行审计。现将审计结果汇报如下：一、 财务收支方面存在的问题辞退福利劳动法劳动合同的解除和终止第四十七条规定：经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济11 / 38补偿。2016 年 6 月至 2016 年 7 月辞退职工合计 140 名。支付辞退福利合计 2,226,元。其中有 131 名员工支付辞退福利 2,191,元，是由改制前的公司承担，由贵公司代收代付。2016 年贵公司辞退员工 9 名。合计支付辞退福利 35,元。支付标准为 10,元，超标准支付 24,元。交通费根据公司交通费用补贴的支付办法，公司副总经理以上员工按级别发放交通费用补贴 3000 元，孙总 2016年 6-12 月份共 7 个月实际支付元，支付标准为 21000 元扣除赵光能报销 2100 元超支付标准数元。2016 年 1-7 月共 7个月实际支付费用合计元扣除赵光能报销 2100 元，超支付标准元，合计超标准额为元。电话费按贵公司的电话费报销制度规定的标准，孙宝仁等 6 人每月报销费用合计为 2650 元，2016 年 1-7 月，应报销电话费合计 18550 元，实际支付元，超制度规定标准支付 3500 元。其中不合规票据元。招待费审计期间贵公司支付招待费合计元，主要为以下几人的报销情况：赵光能 70433 元、孙宝仁、张林合计57627 元、孙庆 7950 元、尹志方 48638 元、李虹元。其中12 / 38存在不合规票据金额为 28266 元，用停车费、通讯费、门票、水果发票来代替餐票，大部分报销单据审批手续不齐全房租水电费审计期间我们核查了公司的房租水电费支出，在此期间共有 7 笔费用合计为 41348 元，其中内容为支付梅山苑 028栋 0209 房和 003 栋 0722 房房租水电费，在管理费用-其他费用中反映为员工报销的房租水电费 5348 元；房屋租赁合同的房产地址福田区梅林一村 29 栋 13H,承租方为深圳市一汽汽车有限公司，合同签约代理人张林，房地产建筑面积平方米，月租金 3000 元合同到期日为 2016 年 8 月 20 日。已支付 12 个月房租 36000 元，只有报销单，无发票报销人领款人差旅费及办公费审计期间贵公司支付给股东孙宝仁差旅费报销为 13759 元，大部分为深圳至长春的往返机票以及餐票，且没有出差事由、出差天数。2016 年 4 月 8 日报销办公费中，费用报销单报销办公费金额 25023 元，附件为 XX、XX年的票据。代办人耿小华，有张林和孙宝仁审批，无领款人和报销人。其中原始单据为张林购买戴尔笔记本电脑 1台金额元，根据会计核算的规定公司购笔记本电脑支出应13 / 38作为资本性支出在资产负债表的固定资产中反映待以后各受益期分摊进入成本费用而不应该直接作为公司的费用列支，合理体现权责发生制原则与配比原则。住院补助及费用2016 年支付孙总住院补助付款申请 10000 元，无必要的审批程序以及相关人员的签字，有公司的会议记录。2016 年 3 月 121#凭证孙宝仁报销费用合计数为24313 元，其中招待费发票 11778 元、差旅费机票 7700 元、4835 元；2016 年 7 月 27#凭证支付费用 28,920 元。支付方式为：现金支付 18,305 元，冲孙宝仁备用金 10,615 元。附件为机票、药品购买发票、办公用品发票、汽油票等，无报销人和领款人。药品器械等费用合计 10,108 元。总住院补助费用为 73341 元。工资及奖金根据财务提供资料，审计期间范围内支付给孙总的工资总额 2016 年 6-12 月为 83600 元，奖金 6000 元以及支付前欠高级经理奖励款 193680 元，2016 年 1-7 月份支付孙总工资支出 105100 元，08 年高级经理绩效工资 78630元，以及应付股东分红 280000 元，用速腾 FV7166ATG 型号轿车抵减孙总一部分分红款原价、增值税、车辆购臵税合14 / 38计元，实际到账分红为元。合计 747010 元。食堂招待费2016 年 6 月-2016 年 7 月，食堂费用总数 169,元。其中：食堂购菜款 134,元，只有报销申请单，无其他采购原始单据。招待费 35,元，只有公司内部自制客人就餐申报表，办公室主任审批，无其他审批单据。二、固定资产处臵情况1、车辆处臵情况评估报告上作为固定资产入账的共有 15 辆车，账面处理的共有 13 辆，根据财务提供的原始凭据，在抽查汽车处臵情况中，发现以下问题：没有见到最初车辆入账原值，数据的来源为原始凭证的固定资产报废报告书，根据已查的 13 辆车的数据可以发现，固定资产原始价值合计为元，处臵价为 423000 元，与评估净值 748400 元相比，处臵车辆亏损为-325400 元。其中新宝来轿车不在固定资产车辆清查评估报告明细表中，根据处臵资产的原始单据该车入账原值为元，已提折旧元，而 09 年 6 月处臵该资产收入为118000 元，购买方为赵成元，处臵该固定资产当中没有领导审批签字的处臵资产原始凭证，根据 2016 年 9 月 10 日15：50 耿会计确认为宝来柴油车，说当时评估价值比较低国资委要求改为原价，后来不了了之而就有目前的利润存在。在车辆评估明细当中解放轻卡车在处臵的过程中与机15 / 38械设备及电子设备进行了打包处理，评估净值为 30800 元，该资产的实际处臵价为 10000 元，货款暂存与卡车站。固定资产评估明细中其他 2 辆车的情况为：马自达三评估值为 122544 元现为长春驻厂办委托迟春安代管；捷达车粤 B 39158 资产评估价值为 33000 元已做抵账处理，实际抵账金额不详。2、其他设备及物品处臵情况在核查各种办公及其他设备时，资产处臵按批处理，由此查不出设备的报废价以及每个设备的处理价格，根据资产报废报告书我们统计了固定资产原值合计数为元，处臵价为 247420 元，固定资产评估净值合计为 437847 元，处理资产净亏损合计为 190427 元。另外轿车部展厅处理废品收入 6500 元以及公司变卖旧电梯款 20000.三、房租合同及房租收入根据贵公司财务部提供的 2016 年 6 月至 2016年 7 月应收房租水电费一览表、三栏式明细账、会计记账凭证以及物业部提供的深圳市房地产租赁合同等资料，根据贵公司提供仅有的资料，如下具体情况：1、根据提供的合同，在此期间总共有的承租方为 11 家；2、累积应收房租收入合计数为 5949750 元；3、根据财务部提供的收款统计表，在此审计期间，总共实收16 / 38承租方房租收入为 6295103 元，通过与财务明细账核对相符，财务通过收付实现制来核算收入，已实际收到房租收入作为本月的收入核算，实收数与合同应收数相比，两者差额为 345353 元；4、财务的收款明细中有两家没有租赁合同，为陈达川和周祝建，2016 年 8 月 20 日 15:20 尹部长提供，承租方陈达川现已离开，从未与其签订租赁合同，财务一直有收款直到 2016 年 1 月份全部结清，另外大部分合同为 2016 年签订的，有 09 年的也是 9 月份的，而财务开始收款时间从 6 月份开始，由尹部长提供，公司 09 年改制后没有怎么签订合同，收取租金的标准也是延续改制前的方式进行。房租押金收取方面，由附件租金收入统计表可以看出，大部分合同的押金没有收到位，与合同规定的押金数额差距比较大，其中深圳市钻之韵珠宝首饰有限公司合同规定的是收取两个月的房租租金额为 917760 元，而实际收到押金数额为 1000 万元整。公司物业部不能提供完整的合同证明，导致统计租金收入时存在很大的困难。四、账务处理的合规性1、根据个人所得税法规定，股东在取得公司分红的所得额中，应作为个人的工资薪酬项目缴纳个人所得17 / 38税。2、根据企业会计准则及所得税法的规定，公司盈余应按适用税率上交所得税，税后利润方可进行分配。贵公司 2016 年度实现利润 1000000 元，全额用于分配。应补交所得税3、根据公司章程以及公司法的规定，应提取法定公积金、任意公积金后，再进行利润分配。图片已关闭显示，点此查看人力资源业务专项审计报告 集审字 09 年 04-03 号2016 年 4 月份集团盘点部、集团资产安全管理部以及集团审计部联合对人力资源部现行流程执行情况进行了一次专项审计。本次审计选取了各区域的 15 家门店在 XX年 10-2016 年 3 月期间的业务。依据集团公司颁布的薪酬管理 、 干部管理 、 招聘管理以及员工手册等制度流程为标准。我们通过对员工原始档案、系统档案、系统工资发放明细、工资财务发放明细、手工考勤表、请假审批表、宿舍管理等相关环节的核查，并在此基础上编制该审计报告。一、 薪酬管理：1、薪资核算。我们抽查的 15 家单位，有 13 家18 / 38的薪资核算出现错误，共计多核算给员工 23401 元的薪资，样本金额差错率为万分之六。其中有 19417 元已经实际发放给员工，另外 3983 元暂未发放。在出现差错的 12 家单位中高新、西丽、南油三家单位审计期间的差错率都达到了 1%以上。高新店在审计期间出现差错 28 笔，累计金额3180 元。差错产生的主要原因是：对自动离职的员工没有按照公司要求扣除旷工的工资以及过分信赖手工考勤导致多发放工资。西丽店在审计期间出现差错 27 笔，累计金额6900 元，差错产生的主要原因是：员工无薪假照常计算工资以及多核算图片已关闭显示，点此查看人力资源业务专项审计报告 集审字 09 年 04-03 号出勤天数。例如：客服部员工王梅、收银部何太娟在自动离职后，人事部门分别多核算了 39 天和 28 天的工资。南油店在审计期间出现差错 18 笔，累计金额6336，差错产生的主要原因是：向非夜班人员发放夜班补助以及员工宿舍超支水电费没有在工资中扣除。2、社保、住房公积金的缴纳。对于社保、住房公积金的缴纳19 / 38经过前期的清理和规范后，总体情况比较良好，在抽查的样本中没有发现恶意以及大金额的差错情况。我们通过历史社保缴费资料以及内部扣款清单进行核对，也发现了部分与要求不符的地方。主要表现在：没有按照规定给员工参加社保、员工辞工后没有及时停止参保等情况。主要原因是内部信息沟通不畅、员工处理正常事项滞后。3、考勤管理，从我们审计的情况来看，考勤管理在部分单位还是没有完全执行到位，部分单位考勤随意，从抽查的手工考勤表上看，存在很多异常情况。主要表现在以下几个方面：1、请销假制度执行与监控不到位，各部门的请假、调休手工单据不规范；2、部分门店员工调休还存在大量电脑考勤现象，这是严重的代打卡行为，通过了解，收集到信息是门店商品部主管和人力资源主管要求员工这样操作，避免制作加班单和调休单；3、加班申请填写报批图片已关闭显示，点此查看人力资源业务专项审计报告 集审字 09 年 04-03 号不规范。按照公司要求加班前，必须先填写加班申请单，但从我们审计的情况来看，各单位基本都存在加班后补申请，或者干脆没有加班申请记录，到员工调休20 / 38时才提起以前加班的事项，这直接导致了调休还要打卡的事情出现。4、生鲜早起验收补助以及防损夜班补助没有按照要求考勤及发放，导致无关人员也享受此项补贴。此情况在南油、学府、西丽、前海等单位都有发生。3、绩效考核。员工绩效考核特批的现象比较严重，绩效考核没有真正发挥激励的作用，人力资源的制度坚持和监督失去效力；绩效考核的特殊化主要表现在以下方面：1、晋升、调薪等事项没有原则，人情味比较重。例如，晋升考核没有达到时间规定以及考核期间经营业绩不达标而得到晋升及调薪的现象在各单位还是比较普遍。2、月度优秀员工考核形式化，没有达到奖励先进、激励后进的作用。在管理人员月度考核中，由于业绩不达标而被考核为C 级的经过上级审批可以调整到 B 级甚至 A 级。被书面警告的员工可以当月被评为优秀员工。在天星桥店日杂主管张俊 XX 年 4 月受书面警告处理,却在 08 年 4、5、6 连续考核考核为 A 级;此种情况在其他被审计单位也有出现。审计意见和建议：1、通过本次对薪酬管理的审计，发现很多存在的问题是由于门店各部门的信息沟通不畅而导致的问题的发图片已关闭显示，点此查看21 / 38人力资源业务专项审计报告 集审字 09 年 04-03 号生。工资、社保的出错大部分都是由于该原因造成的。这就要求人事部门员工要重视与各部门的沟通以及各种信息的收集。2、另外我们在审计过程中也发现了门店人事部门应有的独立性受到威胁。从而导致门店人事在不能够很好的遵循公司颁布的各项规章制度。审计建议是否可以考虑将人事部门的管理权上移，以增强门店人事的独立性。3、很多问题的发生不是因为办事人员的能力问题，而是办事态度产生的。由于没有及时核对、录入、处理信息也导致了工作中错误的发生。建议加强工资核算过程中的复核环节，及时处理各种考勤信息，避免出现人为核算错误。4、手工考勤表存在的意义，我们已经有了一套非常完善的自动考勤系统，只要我们在日常工作中遵循考勤制度，自动考勤系统就会给我们提供非常准确的出勤信息。手工考勤表存在的意义不大，因此建议可以考虑取消手工考勤。二、 干部管理1、干部晋升过程中原则性缺失。管理干部晋升过程中存在不少特批现象，人情大于制度，给门店人力资源工作带来难度，表现突出的是营运管理干部，经营指标考22 / 38核、储备期间实习考核、任命程序都出现特殊审批的现象。例如，渝州店面包部主管，以前在天津河西店任职课长，日辞职。日入职为课长，日任图片已关闭显示，点此查看人力资源业务专项审计报告 集审字 09 年 04-03 号命为主管，并且在任职期间，部门经营四项指标只完成预算 90%以下。另外渝州店冷冻冷藏部主管 08 年8-10 月连续三个月考核为 C，门店和分公司未执行公司制度，只是延长该主管 4 个月的转正期限。在干部晋升、调薪过程中与公司制度偏差的地方主要是集中在营运干部上面。由于营运干部有经营业绩的硬性指标考核，当营运干部经营业绩指未达标时，门店区域会从其他弹性指标中给予平衡，所以才会比较多的出现营运干部在晋升、调薪时违背了公司的管理制度。同时，我们在审计中通过走访员工了解到，部分管理人员一旦达到晋升目的后，前后变化非常大，放松了对自身的要求。而公司在干部后续考核、管理上制度和方23 / 38法不是很明确。建议公司在非调薪、非晋升时完善和加强对现有干部的考核和评价。2、干部配备差异较大，部分单位干部配备超标。从被审计的15 家单来看，干部配置超标现象严重。南油店干部比达到 19%，学府生鲜干部超标 5 人，南水干部占比达到 20%。干部超标一方面由于近期公司进行编制改革，部分人员没有调整到位而导致，另一方面，门店区域在进行人员调动、晋升时没有考虑到编制的限制而导致编制超标。三、 招聘管理及其他1、入职资料办理及档案管理：在招聘管理中，各单位存在的图片已关闭显示，点此查看人力资源业务专项审计报告 集审字 09 年 04-03 号主要问题是：证件审核不严、入职相关手续不全、调动和复职程序执行有变形。主要存在以下问题：1、入职证件审核不严，出现以假身份证办理入职的现象。人事部员工缺乏识别身份证真伪的技能和工具。南油等单位都出现了此类现象。2、入职相关证件缺失。主要是在员工档案中缺少各种必须提供的证件。3、关键岗位的背景调查不完善。像财务等关键岗位公司有着严格的背景调查要求，24 / 38但实际存在着部分员工的资料里面缺失关于背景调查方面的内容。4、复职把握不严格，我们发现有比较多的复职人员没有执行公司的 6 个月的时间要求。5、部分单位员工档案管理不规范，员工档案资料不全。部分调动人员的档案中缺少调动通知单以及工作交接清单。2、培训管理。各单位都能够按照公司要求组织员工完成规定内的培训，同时部分单位也积极组织店内或区域内的各项培训。总体培训工作开展良好。但是针对职能部门的培训还是比较少，以及针对性不强。3、员工宿舍管理。目前员工宿舍管理存在两个问题：1、没有按照公司标准入住宿舍。按照公司规定，只有经理级才享受单间住宿条件，但在实际有员工宿舍的单位中，部分主管或课长级别员工也可以入住单人宿舍。建议公司组织一次清理，合理安排员工的住宿，可以考虑将多余宿舍退租以节约开支。2、水电费的扣除方图片已关闭显示，点此查看人力资源业务专项审计报告 集审字 09 年 04-03 号面存在数据不准确，没有扣除超支水电费等问题。3、宿舍安全问题没有得到重视。例如有部分宿舍违规使用大功率电器，给宿舍带来一定的安全隐患。25 / 38四、综合审计结论综合以上 15 家单位的人力资源审计，可以看到各单位的人力资源部门在总体上都能够有效执行总部制订的各项流程制度。部门各项流程设计合理，从本次审计的错误样本中没有发现因为流程设计缺陷而导致的问题。审计部结合实际检查情况提出以下建议：1、工资、社保制作过程中，加强与各项基础资料的核对，明确制作人、复核人的工作职责，避免出现工资差错问题。2、强化考勤管理，人力资源部门应该结合出勤计划，不定期实地进行抽查。对考勤中的舞弊现象一经发现必须严格处理。3、将绩效考核指标化，规范化，减少认为调整空间。4、加强管理干部的后续考核和管理。特别是管理干部的工作能力、工作状态的后续评价工作。5、尽快完成各单位的编制调整，减少人员的闲置和节约成本开支。6、完善员工档案的管理，规避劳动风险。集团审计部 2016-4-30图片已关闭显示，点此查看人力资源业务专项审计报告 集审字 09 年 04-03 号关于 20XX 年度 XX 债务情况的专项审计调查报告某镇人民政府：26 / 38为了摸清我镇镇村两级债务情况，分析形成债务的原因，为镇委、镇政府领导的决策提供参考，根据镇政府 20XX 年度第 XX 号会议纪要和我室 20XX 年度审计计划，我们于 20XX 年 XX 月 XX 日至 XX 年 XX 月 XX 日，对我镇镇村两级债务情况进行了专项审计调查，本次调查得到了镇政府有关部门和村委会的大力支持和配合，现将审计调查情况报告如下：一、我镇镇村两级债务的现状截止 20XX 年 12 月底，我镇镇村两级债务总额为 XX 万元，其中：镇级债务 XX 万元；村级债务为 XX 万元，平均每个村债务 XX 万元，村级债务中不良债务为 XX 万元。二、镇村两级债务的特点债权人涉及面广，涉及金融机构、单位、个人等。其中金融机构贷款 XX 万元，单位借款 XX 万元，各种应付款 XX 万元，社会借款 XX 万元，其他欠款等 XX 万元。欠债用途广，据调查，用于建设农村公路等支出 XX 万元，中小学校舍建设 XX 万元，兴办企业、改善生产条件等生产性支出 XX 万元，弥补行政经费不足 XX 万元，?分布不平衡，债务多的村达 XX 多万元，少的村仅 XX 万元，?27 / 38借贷行为不规范，表现在借贷程序不规范，未经民主讨论决定，借贷形式五花八门，?三、债务形成的原因分析镇村包揽经济形成的债务，这类债务主要形成于上世纪年代中期到年代初期，这一时间镇政府包揽过多经济管理职能。?上级“钓鱼”政策形成的债务。上级部门对交通、水利、农业综合开发等基础设施投资的项目，一般都要求镇村按一定比例配套资金，项目争取得越多，匹配的资金也越多，?“普九”达标形成的债务，上世纪 90 年代中后期，为改善农村教学条件，九年义务教育硬性达标，而上级配套资金十分有限，大部分依靠镇村两级自筹，而自筹的主要渠道是向农民集资、向企业摊派、向银行贷款等，各乡镇“普九”达标欠债 XX 万元。清理农村基金会形成的债务。?镇政府维持正常盍形成的债务。由于镇政府机构庞大，冗员过多，工资、福利的支出失控，走出了镇政府财力，形成了镇政府负债达 XX 万元。四、镇村两级债务造成的危害阻碍农村发展，发展农村经济是农村工作的头等大事，大量的债务对农村经济的发展产生了较大阻力。?28 / 38影响了政权的正常运转，由于镇政府财政困难，债务累累，沉重的债务压力造成政权运转艰难，?巨额债务造成农民负担的反弹。?巨额债务导致政权信用缺失。一是丧失了金融单位的信任。?二是推动了农民群众的信任。?五、化解镇村两级债务的建议加快农村经济发展，增强镇村偿债能力。解决镇村财务薄弱、无钱办事的问题，根本出路在于发展经济。调整职能，完善体制，从根源上解决镇村债务。一是转变镇政府职能，?二是?三是改革农村公共产品的供给制度?明晰债权，分类化解债务。镇村债务成因复杂，种类繁多，应该在认真清理的基础上锁定债务、分类化解，一是追讨有效债权还债?，二是剥离不合理债务销债?，三是减高息化债，?加强管理，防止发生新债。一是建立领导责任制，遏制镇村债务。二是严格镇村财务及举债管理，严防新债。三是精简机构人员，减少刚性财政负担。29 / 38特此报告！某镇人民政府审计室 签发人：XX二一二年 XX 月 XX 日社保审计的应对技巧1社会保险审计方式社会保险审计一般由省/市人力资源和社会保障局委托专业的第三方会计师事务所进行专项审计。主要目标是检查辖区内单位的法定社会保险是否依法缴费，人力资源和社会保障局将根据会计师事务所的专项审计结果要求单位对于欠缴的法定社会保险进行补缴，并根据国家或地区社会保障法律法规执行相应的处罚。以北京为例，每年年中，北京市人力资源和社会保障局会委托第三方会计师事务所对北京市的缴费单位进行社会保险专项审计。审计的内容主要是该单位上一年度社会保险的缴费情况，一般以社会保险基数核定的周期为准，即上一年度期间的社会保险缴费情况。这项审计由北京市人力资源和社会保障局按照辖区内单位的一定比例抽取，每年抽取的总数量不固定。被抽取的单位原则上采取隔年抽取的模式，即当年进行过社会保险专项审计的单位原则上次年不再抽取，但隔年仍可能被抽到。被抽到的单位在社会保险专项审计前 1015 天，会接收到会计师事务的专项审计通知。社会保险专项审计会根据被审计单位30 / 38的规模及资料的准备情况而确定时间，一般由会计师事务所的专业人员到单位进行 13 天的现场审计工作。2. 社会保险审计的内容社会保险专项审计的主要内容是单位上一年度期间的法定社会保险缴纳情况。社会保险专项审计的思路是：根据社会保障法相关法律法规的规定，检查单位在一年缴纳年度内是否按照法律法规的规定核定基数、是否按照法定基数足额缴纳各项社会保险、是否有基数差额造成的社会保险差额、是否有人员漏缴问题等。社会保险专项审计一般审查的资料主要包括人力资源管理中的工资资料、劳动关系资料、社会保险缴费资料、财务管理中的相关付款凭证、托收凭证，以及单位的相关资料三个部分，具体可以参见表 330。在社会保险专项审计中，会计师事务所专业人员到场后会要求企业相关负责人员提供资料，审计时是封闭的，审计人员会在审核资料时提出相关疑问，并要求企业相关负责人员进行解释或提供补充资料，审计人员最终会根据所有资料进行审核，并出具审计报告，直接报给委托部门，即人力资源和社会保障局。人力资源与社会保险局会根据会计师事务所出具的审计报告要求企业执行补缴。3. 社会保险审计的应对31 / 38社会保险专项审计是 HR 薪酬专员必须学习准备和应对的一项工作，主要包括以下几个方面：? 资料的收集、整理与提前自查所有的资料都要在审计前逐项进行认真准备，尤其是要注意与财务、企业管理相关部门的配合，要保证资料的全面性与准确性，对于欠缺的资料要提前与相关内外部的部门沟通，寻找替代资料、证明等。资料准备的另个一方面是提前要进行自查，对于审计期间的企业资料准备好后，要查询相关法律法规要求，并根据社会保险专项审计的思路进行自审，主要包括基数核定的准确性，是否有基数差；人员是否逐月按照工资表中的人员进行社会保险缴纳，有无人员漏缴，如有，需要查明原因，如确实是漏缴的，提前计算补缴金额。这样，会对社会保险的审计结果有一个提前的预估。需要提醒的是，在基数核定时，员工上一年度内所有的收入都需要列入基数核定之列，例如：奖金、年底双薪、提成、绩效工资、饭补、交通补贴、房补等等，只要是在这一年度内实际发放的税前工资，均需要列入基数核定之列。 ? 特殊情况的深入准备工作每个企业总会有一些是特殊情况的人员，例如离退休返聘人员、兼职人员、实习人员、聘用的外包人员、劳务人员等。这些特殊情况的人员多数情况下并不需要缴32 / 38纳社保，但是需要 HR 薪酬专员组织进行相关证明深入准备；否则，会因资料准备不足而造成补缴。除了人员的特殊情况外，还有一些企业会存在社会保险缴纳方式的特殊性，例如集团内所有下属公司由集团公司统一缴纳社会保险、社会保险以外包的方式由第三方公司代为缴纳等。有这些特殊情况的，就需要提前协调缴纳方共同配合进行社会保险的专项审计工作。? 与会计师事务所审计人员的交流除了资料准备与自查外，会计师事务所审计人员到达现场后，与现场审计人员保持良好畅通的沟通也是社会保险专项审计中的一项重要工作。每个企业都会有一些特殊的情况，而社会保险专项审计的时间又非常短暂，所以，需要对口的 HR 薪酬专员要与审计人员保持良好畅通的沟通，不仅是要正确理解审计人员提出的各项要求，还要深入与审计人员沟通各项补充证明的内容格式等，积极配合审计人员的各项工作，如果有资料欠缺或理解不清的，及时与审计人员沟通补充。? 后续事务的跟进社会保险专项审计后，会由会计师事务所根据资料审查出具审计结果，这一审计结果会直接提交给人力资源和社会保障局，HR 薪酬专员需要及时了解审计结果，如果审计结果中确有不公或遗漏之处的，需要及时向人力33 / 38资源和社会保障局和审计的会计师事务所提出。如果有需要补缴的，需要及时办理补缴，以免逾期引起更多的滞纳金。图片已关闭显示，点此查看专项审计报告*审字XX第*号 *注协报备号：*有限公司：我们接受委托，审计了贵公司 XX 年的高新技术产品收入和 XX 年至 XX 年发生的研究开发费用。贵公司的责任是根据高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的要求，自报高新技术产品和研究开发项目，提供真实、合法、完整的审计资料；我们的责任是在实施审计工作的基础上，对贵公司自报的高新技术产品和研究开发项目在上述期间发生的收入和研究开发费用的真实性、合法性及完整性进行审计。我们按照中国注册会计师审计准则 、 认定办法和工作指引的要求进行了审计。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。34 / 38一、企业基本情况有限公司是*年*月*日注册成立的有限公司，由*工商行政管理局颁发企业法人营业执照，