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1 财经法规与会计职业道德 主编 吴海燕 第一章会计法律制度案例 财经法规与会计职业道德第一章会计法律制度案例 2 1 广州海岭公司是一家国有企业 2006年12月 公司董事长针对公司效益下滑 面临亏损 无法完成年度盈利计划的情况 指示公司总会计师把利润做高些 总会计师尽管有所顾虑 但最终还是按董事长的意图 虚构了若干笔无交易的销售收入 使公司利润大幅增加 财务报表由亏变盈 报表经恒信威德会计师事务所审计后 出具了无保留审计意见 2007年4月 在 会计法 执法情况检查中 当地财政部门发现了该公司存在的重大会计作假行为 拟对该公司董事长 总会计师等相关人员进行行政处罚 并分别下达了行政处罚告知书 但公司相关人员接到行政处罚告知书后 均要求举行听证会 并在听证会上指出 公司相关无须承担责任 因为公司财务报表经会计师事务所进行了审计 财务报表存在问题 应由会计师事务所承担责任 请根据会计法律制度的相关规定 回答下列问题 1 上述案例资料表明我国的会计监督体系由哪些方面组成 2 董事长 总会计师是否需要承担责任 为什么 3 答 1 我国的会计监督体系由三个方面构成 单位内部会计监督 1分 以政府财政部门为主体的政府会计监督 1分 以注册会计师为主体的社会会计监督 1分 2 董事长的总会计师需要承担责任 1分 理由是 1 董事长违背了 会计法 第28条第1款的规定 单位负责人应当保证会计机构 会计人员依法履行职责 不得授意 指使 强令会计机构 会计人员违法办理会计事项 2分 2 总会计师违背了 会计法 第28条第2款的规定 会计机构 会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 2分 3 根据 会计法 第45条的规定 董事长授意总会计师编制虚假财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 可以处5000元以上50000元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级 撤职 开除的行政处分 1分 4 根据 会计法 第43条的规定 总会计师编制虚假财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 应由县级以上人民政府财政部门予以通报和吊销会计从业资格证书 同是可以处3000元以上50000元以下的罚款 1分 4 2 天力公司内部机构调整 会计李某负责会计档案保管工作 调离会计工作岗位 离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续 李某负责会计档案工作后 公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册 报请公司负责人批准后 由李某自行销毁 年底 财政部门对该公司进行检查时 发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为 而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题 财政部门在调查时 原会计李某说 已经办理会计交接手续 现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字 自己不再承担任何责任 根据会计法律制度的有关规定 回答下列问题 1 公司销毁档案是否符合规定 2 公司负责人是否对会计作假行为承担责任 简要说明理由 3 原会计李某的说法是否正确 简要说明理由 5 答 1 公司销毁档案不符合会计法律制度的规定 根据 会计档案管理办法 的规定 保管期满的会计档案 应由单位档案管理机构提出销毁意见 会同会计机构共同签定 报单位负责人批准后 由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销 2 公司负责人对会计作假行为应当承担责任 中华人民共和国会计法 规定 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 单位负责人应当保证会计机构 会计人员依法履行职责 不得授意 指使 强令会计机构 会计人员违法办理会计事项 3 李某的说法不正确 中华人民共和国会计法 规定 交接工作完成后 移交人员所移交的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的 应对这些会计资料的真实性 完整性负责 即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性 完整性方面的问题 如事后发现仍由原移交人员负责 原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任 6 3 小A与小D是应届会计专业本科毕业生 在人才招聘会上同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位 经过激烈的初试 复试后 两人均进入了最后的面试阶段 财务经理对小A 小D面试的表现都十分满意 真是难以取舍 在等待通知期间 小A 小D分别接到财务经理的来电 单位的出纳休产假三个月 担任会计时同意兼任出纳吗 小A说 没问题 年青人应该在实践工作中多锻炼 而小D说 不合适吧 会计不可以兼任出纳 经理还是另做安排好 请回答 1 广东长江科技有限公司最终应录用小A还是小D 为什么 3分 2 请列出四对不相容职务岗位 4分 3 这案例对会计从业人员有什么启发 3分 7 答 1 广东长江科技有限公司最终应录用小D 在设置会计工作岗位时 必须遵循 不相容职务相分离 原则 会计与出纳是不相容的职务岗位应相互分离 2 授权批准与业务经办 业务经办与审核 业务经办与会计记录 保管与会计记录 保管和稽核检查 保管与批准 出纳与会计 总账与日记账登记 3 会计从业人员不但要重视专业知识的学习 也需要重视会计相关法规的学习 并用会计相关法规指导和规范日常会计工作 8 4 2003年10月25日 A公司王经理背着公司财务 凭一张手写便条责成北京分公司经理将200万元划入一个与A公司没有业务往来的账户 直到2004年1月初 北京分公司为索取收款凭据 将王经理的便条传真过来 财务部李部长才知此事 公司资金往来必须经财务部长签字 这是A公司内部会计控制制度 若这笔巨款花得合理 王经理为何瞒着财务部长 李部长带着疑问在1月10日找王经理核实200万元去向 第二天王经理就突然下文免除李的财务部长职务 要她交出 划款便条 两天内离开公司 1月14日李部长到上级单位和司法机关署名举报王经理的经济问题 不久 王就撬开李的办公桌 文件柜 在没有办理正式交接手续的情况下 强行接管公司财务 此事后经司法部门立案调查 请回答 1 王经理强行接管公司财务是否违法 为什么 4分 2 王经理撤销李的财务部长一职是打击报复吗 王经理应承担什么法律责任 2分 3 李部长署名举报行为符合 忠于职守 吗 为什么 4分 9 答 1 王强行接管公司财务是违法的 会计法 规定 会计人员离职必须与接管人员办清交接手续 李部长离职是与王经理有矛盾时办理交接手续 应由上级主管单位派人会同监交 2 王对李的撤职是打击报复行为 王对李依法履行职责以撤职方式实行打击报复 尚不构成犯罪的 应由所在单位或有关单位依法给予行政处分 构成犯罪的 依法追究刑事责任 3 李的举报行为属于 忠于职守 忠于职守 表现为 忠实于服务主体 忠实于社会公众 忠实于国家 10 5 富强有限责任公司财务部门有一位出纳 一位会计 一位会计机构负责人 要完成以下9项工作 填制记账凭证 登记债权 债务明细分类账和其他明细分类账 办理银行结算 收付现金 检查银行对账单 审核银行存款余额调节表和会计报表 登记现金日记账和银行存款日记账 登记总账 编制会计报表 审核会计凭证 根据单位内部会计监督制度的要求 将上述9项工作分配给3位财务人员 其中会计机构负责人承担2项工作 11 答 1 出纳员 办理银行结算 1分 收付现金 1分 登记现金日记账和银行存款日记账 2 会计机构负责人 检查银行对账单 审核银行存款余额调节表和会计报表 2分 审核会计凭证 1分 3 会计 填制记账凭证 1分 登记债权 债务明细分类账和其他明细分类账 1分 登记总账 1分 编制会计报表 1分 12 6 某国有企业发生如下情况 2005年2月 会计科长王某退休 在与新任会计科长张某办理会计交接手续时 因厂长在外地出差 人事科长负责监交工作 2005年8月产品转型急需一批原材料 供货方提出先预付材料款30万元 因该企业资金周转困难 会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票 2006年2月企业财务会计报告对外报出时 主管会计工作的副厂长 总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章 厂长在财务会计报告上签名 并加盖单位公章 要求 1 该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定 简要说明理由 2 哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求 赔偿金额各是多少 3 该企业财务会计报告签章是否符合 中华人民共和国会计法 的规定 简要说明理由 13 答 1 该企业会计工作交接不符合会计法律制度的规定 因会计科长王某系会计机构负责人 根据会计法规规定 会计机构负责人 会计主管人员 办理交接手续 由单位负责人监交 人事科长不属于单位负责人 不能负责监交工作 2 根据 支付结算办法 的规定 银行和供货方有权对该企业签发空头支票行为提出赔偿要求 银行处罚的金额为15000元 300000 5 供货方要求赔偿的金额为6000元 300000 2 3 该企业财务会计报告的签章 手续不全 不符合 中华人民共和国会计法 的规定 中华人民共和国会计法 的规定 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人 会计主管人员 签名并盖章 14 7 2005年10月10日 甲公司会计人员张某在办理报销工作中 收到2张乙公司开具的销货发票均有更改现象 其中一张发票更改了数量和用途 另一张发票更改了金额 两张发票均有乙公司的单位印章 张某全部予以报销 要求 会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确 简要说明理由 15 答 会计人员张某的做法不正确 理由 根据 会计基础工作规范 的规定 原始凭证记载内容有错误的 应当由开具单位重开或更正 所以第一张发票是可以报销的 原始凭证的金额出现错误的不得更正 只能由原始凭证开具单位重新开具 所以第二张发票不能报销 必须重开 16 8 2005年4月 a公司发生如下事项 1 会计王某休病假 公司一时找不到合适人选 决定由出纳兼任王某的收入 费用帐目的登记工作 2 处理生产家具剩余的边角余料 取得收入 含增值税 1170元 公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管 要求 根据上述情况 回答下列问题 1 a公司让出纳李某兼任王某的收入 费用帐目登记工作是否符合我国会计法的规定 简要说明理由 2 a公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国 会计法 的规定 如不符合 根据我国 会计法 的规定 a公司应当随担什么法律责任 17 答 1 a公司让出纳李某兼任王某的收入 费用账目登记工作不符合我国 会计法 的规定 理由 我国 会计法 规定 出纳人员不得兼任收入 支出 费用 债权债务帐目的登记工作 2 a公司对处理边角余料的收入在公司会计账册外另立账会计账册的 是私设会计账簿的行为 即常说的账外账 应责令限期改正 对单位处以3000元以上50000元以下罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 处2000元以上20000元以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 18 9 2004年10月10日甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证 甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理 并保存该原始凭证 同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供供给乙公司用于账务处理 年终 甲公司拟销毁一批保管期限满的会计档案 其中有一张未结清债权债务的原始凭证 会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁 要求 根据我国会计法律制度的规定 回答下列问题 1 会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确 简要说明理由 2 会计人员李某的观点是否正确 简要说明理由 19 答 1 会计人员张某的做法不正确 理由是 根据 会计基础工作规范 的规定 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时 应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位 而不是给复制件 2 会计人员李某的观点不正确 理由是 根据 会计基础工作规范 的规定 保管期满但未结清的债权债务原始凭证 不得销毁 20 10 年终 甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案 其中有一张未结清债权债务的原始凭证 会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁 要求 根据我国会计法律制度的规定 回答问题 会计人员李某观点是否正确 简要说明理由 21 答 李某的观点不正确 根据 会计档案管理办法 规定 在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时 对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项 如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等 的原始凭证 会计档案管理办法 规定 一是此类凭证不得销毁 应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁 二是在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况 包括存放地点 编号等 22 11 乙企业会计主管离任 由李某接任 李某接任后其女儿已取得会计从业资格证书 帮安排其女儿任出纳 因财务人员较少 乙企业未设立会计档案机构 李某要求出纳兼管会计档案 一天 反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题 会计档案保管人员得到李某同意后 将部分记账凭证和数本账册借给反贪局 由于记账凭证太多 李某要求财会人员将保存满10年的会计凭证销毁 请问答 1 李某的女儿已取得会计从业资格证书 李某能否安排其任出纳 为什么 2 出纳能否兼任会计档案 3 会计档案能否借给反贪局 4 根据 会计档案管理办法 会计凭证应保留多少年才能销毁 23 答 1 李某不能安排其女儿任出纳 根据 会计基础工作规范 的相关规定 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中担任出纳工作 李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳 2 出纳不能兼任会计档案 根据 会计基础工作规范 的规定 会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则 出纳人员兼管审核 会计档案保管和收入 费用 债权债务帐目的登记工作 3 会计档案不能借给反贪局 根据 会计档案管理办法 的规定 各单位保存的会计档案不得借出 如有特殊需要 经本单位负责人批准 可以提供查阅或复制 并办理登记手续 4 根据 会计档案管理办法 的规定 会计凭证应保留15年才能销毁 24 12 2003年4月 某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查 检查中了解到以下情况 1 2002年3月 新厂长刘某上任后 将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳 兼管会计档案保管工作 小林没有取得会计从业资格证书 2 2002年4月 会计张某申请调离该厂 厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下 即为其办理调动手续 3 2001年1月 该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册 经厂长签字后 按规定进行了监销 经查实 销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证 要求 请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定 并说明理由 25 答 1 不符合法律规定 小林没有取得会计从业资格证书不能担任出纳 会计支 规定 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 即使有会计从业资格证书也不能兼管会计档案保管工作 因为 会计档案管理办法 规定 出纳人员不得兼管会计档案 2 不符合法律规定 根据 会计法 规定 会计人员离岗必须先办理会计工作交接手续 未办清交接手续之前不能办理调动手续 3 不符合法律规定 会计档案管理办法 规定 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证 不得销毁 26 13 西洋有限公司王经理任职期间经营业绩不理想 眼看任职期间难以完成利润考核指标 王经理找到唐主管会计 授意唐主管会计改善经营业绩 唐心想 王经理上任后对自己委以重任 应该帮他渡过这一关 为此 唐主管会计将明年销售合同提早 发货 提早开销售发票 并确认收入 有了这笔 提前收入 的支撑 便超额完了利润考核指标 根据会计法规回答下列问题 1 西洋有限公司唐主管会计提早确认收入的做法是否正确 为什么 2 西洋有限公司唐主管会计应承担什么法律责任 应由哪个部门执法 3 西洋有限公司王经理应承担什么法律责任 应由哪个部门执法 27 答 1 不正确 唐主管提早确认收入的做法违反了 会计法 的两条规定 第一 会计法 第九条规定 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 第二 会计法 第26条规定 各单位不是 虚列或去隐瞒收入 推迟或者提前确认收入 2 唐主管伪造会计凭证 尚不构成犯罪 应由县级以上人民政府财政部门予以通报和吊销会计从业资格证书 同时可处以3000元以上50000元以下的罚款 3 王经理授意唐主管伪造会计凭证 尚不构成犯罪 应由县级以上人民政府财政部门可处以5000元以上50000元以下的罚款 28 14 某外商投资工业企业在2000年发生下列事项 1 新投产的一部设备在生产产品的同时又产下可利用的废料 经理授意销售科长将废料售给一个体户 每次收入的现金由经理另立银行帐户统一保管 作为奖金定期取出发给管理人员 财务科长认为这是为管理人员办好事 所以也未要求将这项收入纳入会计核算 2 作为子公司 采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计审核软件 于是 该企业以母公司的规定为由 以英语作为会计记录的唯一文字 并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语 3 在财务科担任出纳的小李因被另一外商投资企业招聘而向本企业提交辞职报告 财务科长从销售科调的持有会计从业资格证书的小张接替小李的工作 并要求小李办理交接手续 于是 小李同小张两个人就在出纳办公室办理了交接手续 4 有一批会计档案已到了规定的保管期限 该企业档案科的工作人员向科长提出销毁报告后 科长对照了有关规定 认为这批档案确已到了规定的保管年限 就签字同意 并同科内人员在第二天销毁了这批档案 要求 请指出上述事项中 有那些是违反会计法规的 并分别不同的事项 具体说明违反了会计法规的哪些规定 29 答 1 另立银行账户保管出售废料的收入不合法 会计基础工作规范 第42条规定 会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料 必须符合国家统一的会计制度的规定 不得伪造 变造会计凭证和会计账簿 不得设置账外账 不得报送虚假会计报表 该公司的行为属于设置账外账的行为 2 以英语作为会计记录的唯一文字 并向我国政府部门报送的会计报表也采用英语不合法 会计法 规定 会计记录的文字应当使用中文 在中国境内设立的外商投资企业 外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字 该公司以英文作为唯一会计记录文字不符合上述规定 会计法 第11条和 会计基础工作规范 第39条规定 会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选定其中一种货币作为记账本位币 但是编制的财务会计报告应当折算为人民币 该公司向我国政府部门报送的会计报表采用英文不符合上述规定 30 3 小李同小张两个人在出纳办公室办理了交接手续不合法 会计法 第41条规定 会计人员调动或者离职 必须与接管人员办理交接手续 一般会计人员办理交接手续 由会计机构负责人 会计主管人员 监交 会计基础工作规范 第28条规定 会计人员交接 必须有监交人员负责监交 一般会计人员办理交接手续 由会计机构负责人 会计主管人员负责监交 小李和小张办理交接没人监交 违反了上述规定 4 科长签字同意销毁会计档案不合法 会计档案管理办法 第10条规定 单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见 销毁会计档案时 应当由档案机构和会计机构共同派员参加监销 该公司会计档案销毁未经单位负责人同意 违反了上述规定 而且销毁档案时也没有相关人员进行监销 违反了上述规定 31 15 宏达厂1997年10月以来的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的 未按页次顺序连续登记 有跳行 隔页现象 请指出其做法不对之处 并说明理由 32 答 有以下行为不符合规定 1 现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔写不符合规定 理由是 根据 会计基础工作规范 的规定 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写 不得用圆珠笔或者铅笔书写 2 会计账簿未按页次顺序连续登记 有跳行 隔页现象不符合规定 理由是 根据 会计基础工作规范 的规定 各种账簿要按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 33 16 以下是董事长李某说的一段说 请指出其不合理之处 董事长李某 新 会计法 开始实施了 新闻媒体做了大量宣传 看来这是一部很重要的法律 老王 你是总经理 负责公司的日常经营事务 应当把公司的会计工作好好抓一抓 如果我们公司的会计工作出了乱子 你可是第一责任人哟 市场经济越发展 会计工作越重要 尤其像我们这样的上市公司 会计工作更显得重要 我认为 我们公司的会计工作 首要任务是抓好两个环节 一是内部控制制度建设 二是财务会计报告质量 这可是有成千上万双眼晴盯着我们哪 不能疏忽 老王 我对会计工作不太熟悉 事务性工作也太多 公司的财务会计报告你要认真把关 以后 我们公司财务会计报告 最后由你签名盖章 我就不再走那道程序了 34 答 1 董事长李某关于 如果我们公司的会计工作出了乱子 你 指总经理王某 可是第一责任人 的说法是不正确的 根据 会计法 第四条的规定 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 因此该公司的会计责任主体应当是董事长李某 而不是总经理王某 2 董事长李某关于 我们公司财务会计报告 最后由你 指总经理王某 签名盖章 我就不再走那道程序了 的说法是不正确的 会计法 第二十一条规定 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人 会计主管人员 签名并盖章 35 17 审计机关对某股份有限公司2000年财务情况进行审计时 发现有以下行为 1 公司作为一般纳税人 在未发生存货购入业务的情况下 从其他企业买入空白增值税发票 并在发票上注明购入商品 买价2000万元 增值税额340万元 财务部门以该发票为依据 编制购入商品的记账凭证 纳税申报时作为增值税进项税额抵扣税款 2 会计人员有充分证据证明以上行为属公司总经理强令会计人员所为 3 公司销售商品开出发票时 发票联 内容真实 但本单位 决账联 和 存根联 的金额比真实金额小 会计以 记账联 编制记账凭证 登记账簿 导致少记销售收入900万元 少记增值税153万元 试问 以上三种行为分别属于什么行为 应如何处理 36 答 公司事实 1 属于违反会计法的伪造会计凭证行为 公司事实 2 表明 其实质属单位责任人强令会计人员伪造会计凭证的行为 公司事实 3 属于变造会计凭证的违法行为 公司负责人对以上述造成会计工作和会计资料不真实的情况承担行政责任 构成犯罪的 应追究刑事责任 应更正不真实的会计凭证和会计账簿 规范会计行为 对负有责任的会计机构负责人 会计人员 应依法追究行政责任 构成犯罪的 还应追究刑事责任 37 18 广州南方公司因采购钢材 向东方公司开具了由该公司开户银行签发的150万元的银行汇票一张 由于钢材价格上升 实际结算金额为180万元 该汇票的签章为南方公司公章 出票日期为 3月20日 东方公司接受汇票后 到付款银行提示承兑 付款银行拒绝了此笔承兑 于是 东方公司与南方公司协商 将实际结算金额更改为150万元 剩余款项以后支付 当东方公司将更改后的票据提交付款银行承兑时 付款银行仍然拒绝了东方公司的承兑要求 根据上述资料 回答下列问题 1 指出上述汇票填写不符合要求的地方 并说明理由 2 付款银行两次拒绝承兑的行为是否正确 为什么 38 答 1 票据填写不符合要求的地方有 签章不符合要求 根据 支付结算办法 的规定 单位 银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章 为该单位 银行的财务专用章或公章加其法定代表人的或其授权经办人的签名或盖章 上述票据的填写遗漏了其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 银行汇票应由银行签章 出票日期的填写不符合要求 根据 支付结算办法 的规定 票据的出票日期必须使用中文大写 即出票日期 3月20日 的规范写法是 叁月零贰拾日 2 银行两次拒绝承兑的行为正确 理由是 第一次是因为该票据的出票金额150万元小于实际金额180万元 根据 支付结算办法 的规定 实际结算金额超过出票金额的 银行不予受理 第二次是因为更改了实际结算金额 根据 支付结算办法 的规定 实际结算金额不得更改 更改实际结算金额的银行汇票无效 故付款银行拒绝 39 19 昂纳有限公司财务部在2006年7月8日晚上被盗 次日会计人员清点财务时 发现除现金 财务印章之外 还有2张空白支票和已开具的8张票据 现金支票1张 转账支票2张 商业汇票1张 未填明 现金 字样的银行本票1张 被盗 根据我国金融法律制度规定回答下列问题 1 昂纳有限公司票据被盗后 哪些票据可以挂失止付 请说明理由 2 昂纳有限公司取挂失止付后 还可以采取哪些补救措施 3 昂纳有限公司能否不经挂失止付而直接向人民法院申请公示催告 请说明理由 40 答 1 现金支票 转账支票 商业汇票可以挂失止付 因为根据规定只有确定付款人的票据丧失才可以挂失止付 具体包括商业汇票 支票 填明 现金 字样的银行汇票和银行本票 2 还可以采取以下补救措施 公示催告 普通诉讼 3 可以直接向人民法院申请公示催告 挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施 而不是一种暂时的预防措施 最终要通过申请公示催告或提起普通诉讼 41 20 万民公司在转型时外购了一批原材料 供货方上门催要金额为20万元的材料欠款 万民公司在银行存款账户余额仅剩2万元的情况下 为了尽快将供货方 打发走 就向供货方开出了一张20万元的转账支票 1 万民公司开出的这张转账支票属于什么性质的支票 2 银行是否可以对万民公司进行罚款 罚款金额是多少 3 供货方是否有权要求万民公司对其赔偿 赔偿金额是多少 42 答 1 万民公司开出的这张转账支票属于空头支票 2 银行可以对万民公司进行罚款 罚款金额10000元 5 3 供货方有权要求万民公司赔偿 赔偿金额是4000元 2 43 21 a公司和b公司签订一项购销合同 a公司向b公司开出票后一个月付款的银行汇票 b公司将汇票背书的向c公司转让 c公司又背书后向d公司转让 请根据现行法规 回签下列问题 1 如果b公司未履行供货义务 a公司有无权利要求银行支付该汇票 2 如果银行拒绝支付 d公司作为持票人能否直接向a公司要求赔偿 b公司和c公司对票据债务应否负责 3 如果d公司在遭银行拒绝付款后未按法定权限发出追索通知 对其追索权有何影响 44 答 1 若b公司未履行供货义务 a公司无权利要求银行停止支付该汇票 因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额 对汇票当事人之间纠纷不承担责任 而票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人 2 如果银行拒绝支付 d公司作为持票人可以直接向a公司要求赔偿 b和c公司对票据债务承担连带责任 3 d公司未按法定期限发出追索通知 仍可行使追索权 但因此给前手或出票人造成的损失要自行承担赔偿责任 不过赔偿金额以汇票金额为限 45 22 甲商场与一空调生产公司签订一份买卖合同 合同规定该生产公司向商场供应分体空调机5000台 货款1500万元 由该商场贴上另一名牌空调机厂的对外销售 商场为此开具一张1500万元的汇票给空调机生产公司 空调机生产公司随后将该汇票背书转让给某原料供应商 原料供应商汇票到期时向甲商场兑现时 遭商场拒付 理由是商场因冒充某名牌空调机厂的商标对外销售而被工商行政管理部门查处 请问答 1 甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同是否有效 为什么 2 空调机生产公司将该汇票背书转让给原料供应商是否有效 为什么 3 甲商场拒付理由是否成立 46 答 1 甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同是无效的 因为合同规定甲商场违法使用另一名牌空调机厂的商标对外销售 2 空调机生产公司将该汇票背书转让给原料供应商是有效的票据行为 票据行为的内容合法 主要是指票据行为本身的记载事项 程序的合法 至于形成该票据关系的基础关系所涉及的行为是否合法 则与此无关 3 商场拒付理由是不成立 理由是票据权利的产生是有因的 但票据权利的行使却是无因的 票据债务人不得以自己与出票人的前手之间的抗辨事由对抗持票人 47 23 三星公司某采购人员持由该公司开户银行签发的 不能用于支现现金的银行本票 前往某销售公司购置一批价值100万元的商品 在前往途中 由于该采购人员保管不慎 银行本票被盗 随后 三星公司根据该采购人员的报告 将银行本票被盗通知该银行本票的付款银行 要求挂失止付 但该银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付 问 1 该银行拒绝挂失止付是否正确 为什么 2 三星公司在被银行拒绝挂失止付后 可以采取哪些措施维护自己的权益 48 答 1 该银行拒绝挂失止付是正确的 因为 票据法 规定 未填明 现金 字样的银行本票丧失 不得挂失止付 2 向人民法院申请公示催告 向人民法院提出普通诉讼 49 24 甲企业从乙企业购进一台机器设备 价款50万元 甲企业开出一张由甲企业为出票人和付款人 乙企业为收款人 付款期为6个月的商业承兑汇票 同时丙企业对汇票作了保证 保证甲企业到期承兑该汇票 付款期满后 由于甲企业发生财务发生危机 无款可付 乙企业就要求丙企业支付该款 请分析丙企业是否支付该笔款项 为什么 50 答 1 丙企业必须足额付款给乙企业 2 因为根据票据法规定 被保证的汇票 保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任 汇票到期后 得不到付款的 持票人有权向保证人请求付款 保证人应当足额付款 51 25 某单位到其开户银行申请办理三张单位金卡 由财务负责人书面指定持卡人资格 因持卡购物有95折 该单位多次将单位金卡借给本单位职工使用 凡借出的职工均写了借据 并注明使用金额 后利用信用卡购买10台电脑办公用 共计金额120000元 因卡内金额只有100000元 透支20000元 第二天以收到的销售收入补足 后因单位要更换开户银行 持卡到发卡银行办理销户手续 余额以现金方式提出转存到新的开户银行 试分析该单位违反了 支付结算办法 的哪些规定 52 答 1 持卡人资格只能由申领单位法定代表人 或其委托代理人书面指定和注销 而不能由财务负责人指定 2 信用卡仅限于持卡人本人使用 持卡人不得出租或转借信用卡 3 单位卡不得用于10万元以上的商品交易 劳务供应款项结算 4 信用卡金卡透支额 最高不超过1万元 5 单位卡资金账户一律从基本存款账户转账存入 不得将销售收入款项存入其账户 6 销户时 单位卡账户余额转入其基本存款账户 不得提取现金 53 26 广州市白云区的瑞尔商店2006年9月1日领取营业执照开业 主要零售影碟 同年12月31日经税务机关检查 瑞尔商店未按规定办理税务登记 成本费用记录较真实 共计24万元 但账簿设置不健全 收入总额无法核实 根据会计法规和税收征管法规回答下列问题 1 瑞尔商店是合法经营吗 请说明理由 2 瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记 3 税务机关实行核定应税所得率征收办法核定瑞尔商店的所得税 设应税所得率为20 计算瑞尔商店2006年度应纳税所得额 应纳所得税额 适用所得税率25 54 答 1 瑞尔商店是违法经营 1分 瑞尔商店没有按期税务登记 违反 征管法 1分 没有依法设置账簿 违反 会计法 1分 2 瑞尔商店应在领取营业执照之日起30日内 2分 到白云区税务机关 1分 申报办理税务登记 3 应纳税所得额 240000 1 20 60000 元 2分 2006年度应纳所得税额 60000 25 15000 元 2分 55 27 明月公司的会计科有三名工作人员 会计主管小张 会计小黄和出纳小赵 今年 该会计科发生了以下事项 1 小赵因丈夫炒股急需资金 趁小黄离开办公室 填写了10万元的现金支票一张 并私自将小黄遗放在办公桌上的印鉴加盖在现金支票上 从银行提取现金 半个月后 因股票行情很好 小赵丈夫很快从股市上获利 并将10万元现金交给小赵归还公司 小赵又填写了现金缴款单 将资金存入单位银行账户 月末 小黄在对账时发现了此事 由于小黄与小赵关系一直很好 所以小黄隐瞒了此事 2 公司规定每周五下午是业务理论学习时间 由于本年明月公司的公司量增加 财务处理的工作量增加 会计人员工作繁忙 会计主管小张便向领导建议 会计部门的全体人员今后不再参加业务理论学习 以节约时间用于财务处理等会计实务工作 请根据会计职业道德的相关内容 回答下列问题 1 出纳小赵的行为属于什么行为 违反了会计职业道德的哪个要求 2 会计小黄的行为有哪些不当之处 如果你是小黄 你是如何处理 3 会计主管小张的建议是否正确 为什么 56 答 1 出纳小赵的行为属于挪用公款 公私不分 违背会计职业道德中 廉洁自律 的要求 廉洁自律要求会计人员公私分明 不贪不占 遵纪守法 清正廉洁 2 会计小黄的不当行为是 不应将自己保管的印鉴离开办公室时遗放在办公桌上 不应隐瞒出纳小赵挪用公款的事实 如果是小黄 应 爱岗敬业 做到忠于职守 尽职尽责 严肃认真 尽心尽力 在离开办公室时 妥善保管好印鉴 如锁屉 发现出纳小赵挪用公款的事实后 应向会计主管小张报告 3 会计主管小张的建议不正确 小张的建议违背了会计职业道德中 提高技能 的要求 会计职业技能包括会计理论水平 会计实务能力 职业判断能力等 不能因为实务工作繁忙而忽略了会计理论水平的提高 57 28 杨伟1986年毕业于某财经学院会计专业 初到大金啤酒公司就接任成本核算 为了做好本职工作 他利用业余时间学习啤酒酿造知识 并深入生产一线了解工艺流程 技术参数等 在短短半年时间内基本掌握了全公司的生产工艺流程和工艺操作规程 由于出色的工作表现 1988年杨伟被提为财务经理 上任后他更加如饥似渴地学习 他多次参加各种培训 并取得经济专业硕士学位 杨伟在带领本部门职工高质高效地完成本职工作的同时 积极投身到企业管理之中 多年来 他开展了一系列经济活动分析 为企业生产 经营和管理决策及时提供了大量的依据 例如 根据原材料价格的波动 提出变更麦芽 大米投料配比的建议 该建议采用后 当年节约生产成本近40万元 又如 他提出财务管理向生产 经营领域延利 在他的倡导下 1994年开始实行 一包四定一挂 为主要内容的内部车间承包管理责任制 即包利润 定产量 定成本 定消耗 与精神文明挂钩 与企业经济效益挂钩 使企业的各项消耗指标和成本费用逐年降低 其中最主要的消耗指标总酒损 从1994年的15 31 下降到了1998年的7 81 平均每年节约成本80万元 与此同时 利税总额从1994年的583万元增长到1998年的1468万元 根据会计职业道德规范的相关内容回答下列问题 1 会计人员应如何参与管理 2 积极主动参与企业管理的基本要求是什么 3 列出杨伟参与企业管理活动的具体事例 58 答 1 会计人员在参与管理活动中并不直接从事管理活动 只是尽职尽责履行会计职责 间接地从事管理活动或者参与管理活动 2 在做好本职工作的同时 努力钻研相关业务 全面熟悉本单位经营活动和业务流程 主动提出合理化建议 协助领导决策 积极参与管理 3 杨伟用业余时间学习啤酒酿造知识 半年时间即了解并掌握全公司的生产工艺流程和工艺操作规程 多年来 杨伟开展了一系列经济活动分析 为企业生产 经营和管理决策及时提供了大量的依据 根据原材料价格波动 提出变更麦芽 大米投料配比的建议 该建议采用后 当年节约生产成本近40万元 杨伟还提出财务管理向生产 经营领域延伸 在他倡导下开始实行 一包四定一挂 为主要内容的内部车间承包管理责任制 59 29 广州市阳光有限公司财务部在一次会务学习的讨论中 大家踊跃发言 小徐在议论会计职业道德概念时说 会计职业道德是规范从事会计职业的工作人员在社会交往和公共生活中 人与人 个人与社会 人与自然的行为 老王在谈到会计职业道德与会计法律制度关系时说 会计职业道德与会计法律制度只是作用范围不同 但性质和实现形式是一样的 老邓在谈论会计职业道德教育途径时 认为 应通过会计学历教育进行 刘部长最后总结说 对我们会计人员职业道德的监督只能依靠政府财政部门 根据会计职业道德的相关内容 分析小徐 老王 老邓 刘部长的观点是否正确 60 答 小徐的观点不正确 0 5分 会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的 体现会计职业特征 调整会计职业关系的职业行为准则和规范 2分 老王的观点不正确 0 5分 会计职业道德与会计法律制度的性质不同 0 5分 作用范围不同 0 5分 实现形式不同 0 5分 实施保障机制不同 0 5分 老邓的观点不正确 0 5分 会计职业道德教育途径包括 通过会计学历教育进行会计职业道德教育 0 5分 通过会计继续教育进行会计职业道德教育 0 5分 通过会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育 1分 刘部长的观点不正确 0 5分 对会计人员职业道德的监督不但依靠财政部门 0 5分 还要依靠会计行业组织的行业自律机制和奖罚制度 0 5分 社会各界各尽其职 相互配合 齐抓共管 0 5分 以及社会舆论的监督 0 5分 61 30 2005年 a公司由于经营管理和市场方面的原因 经营业绩滑坡 需向银行贷款 a公司的主要负责人张三便要求公司财务负责人李四对该年度的财务数据进行调整 增加企业利润以助于公司的形象改进 李四组织公司会计人员王五以虚做营业额 隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据 a公司根据调整后的财务资料 于2005年10月贷款成功 根据上述资料 试分析回答下列问题 1 指出哪些当事人存在何种违法行为 哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求 2 哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理 并说明理由 62 答 1 a公司张三 李四 王五均存在编制虚假财务会计报告的行为 张三是单位负责人 存在授意 指使他人编制虚假财务会计报告的行为 根据 会计法 的规定 其构成犯罪的 司法部门依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 可以处于5000元以上50000元以下的罚款 2 李四 王五作为会计人员 应当拒绝总经理的要求 其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信 客观公正 坚持准则的要求 根据 会计法 的规定 如果构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 由县级以上人民政府财政部门予以通报 可以对李四 王五处3000元以上50000元以下的罚款 李四 王五为会计人员 应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 63 31 某施工单位为顺利签下一笔工程合同 拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元 市场部经理持总经理的指示 到财务部申领该款项 财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定 支出后也不好做账 但考虑到总经理已做指示 该项目拿下后 会对企业带来100万元以上的利润 于是同意拨付该笔款项 并叮嘱市场经理想办法弄10万元费用发票 以便以后做账 要求 分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德 64 答 蔡某的行为违背了爱岗敬业 坚持准则 的会计职业道德要求 坚持准则 要求会计人员在处理业务过程中 严格按照会计法律制度办事 不为主观或他人意志左右 会计人员在进行核算和监督的过程中 只有坚持准则 才能在发生道德冲突时 以准则作为自己的行动指南 维护国家利益 社会公众利益和正常的经济秩序 65 32 2005年11月 甲公司因产品销售不畅 新产品研发受阻 公司财会部预测公司本年度将发生800万元亏损 刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标 并说 实在不行 可以对会计报表做一些会计技术处理 总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局 要落实总经理的盈利目标 只能在财务会计报告上做手脚 总会计师感到左右为难 如果不按总经理的意见去办 自己以后在公司不好呆下去 如果按照总经意见办 对自己也有风险 为此 总会计师思想负担很重 不知如何是好 要求 根据 会计法 和会计职业道德的要求 分析总会计师王某应如何处理 并简要说明理由 66 答 总会计师王某应当拒绝总经理的要求 因为总经理是违反了 会计法 中规定的 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 任何单位或个人不得以任何方式授意 指使 强令会计机构 会计人员伪造 变造会计凭证 会计账簿和其他会计资料 提供虚假财务会计报告 王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信 客观公正 坚持准则的要求 67 33 资料 现象一 会计人员看人办事 官大办得快 官小办得慢 无官拖着办 现象二 会计人员 站得住的顶不住 顶得住的站不住 领导怎么说就怎么做 只要领导高兴 原则 可以变成 圆则 现象三 会计人员整天与钱物打交道 常在河边走 就是不湿鞋 只要坚持 不犯罪 这根底线就行了 要求 根据上述现象分析 分别写出上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范 为什么 68 答 现象一 违背了 强化服务 的会计职业道德规范 因为 强化服务 是要求会计人员具有文明的服务态度 强烈的服务意识和优良的服务质量 强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识 服务要文明 质量要上乘 官大办得快 官小办得慢 无官拖着办 就违背了 强化服务 的基本要求 现象二 违背了 坚持准则 的会计职业道德规范 因为 坚持准则 要求会计人员在处理业务过程中 严格按照会计法律制度办事 不为主观或他人意志左右 坚持准则的基本要求 一是熟悉准则 二是遵循准则 三是坚持原则 而会计人员在办理会计业务时 将 原则 变成 圆则 就违背了 坚持准则 的基本要求 现象三 违背了 廉洁自律 的会计职业道德规范 因为廉洁是指不贪污钱财 不收受贿赂 保持清白 自律是指自律主体按照一定的标准 自己约束自己 自己控制自己的言行和思想的过程 廉洁自律的基本要求是 一是树立正确的人生观和价值观 二是公私分明 不贪不占 三是遵纪守法 尽职尽责 而会计人员整天与钱物打交道 抱着 常在河边走 哪有不湿鞋 的态度对待会计工作 放松自我就难免误入岐途 69 34 2008年5月 财政部门在鸿飞公司进行会计信息质量检查时发现 该公司存在以下事项 1 出纳小王是总经理的侄女 深受总经理器重 除了负责出纳之外 还兼任收入 费用账目的登记工作 2 会计小张 考上本地重点大学研究生 申请调离单位 由于入学时间紧迫 小张请示领导先去报告上学 等入学手续办理完毕后 再回单位办理会计工作交接手续 单位领导同意了小张的申请 3 2007年初 公司正式调入一名具有高级会计师资格的黄某担任会计部副经理 黄某原单位在湖南 目前仍持有湖南省财政部门颁发的会计从业资格证书 相关会计从业资格业务档案资料尚保存在湖南省财政部门 4 公司实施会计电算化 对总账和明细账 现金日记账 银行存款日账定期打印 会计账簿连续编号 并装订成册 由记账人员 会计机构负责人 会计主管签名 盖章 5 有一张购货发票 存在涂改痕迹 能隐约看出 原登记金额为50万元 更正后的金额为500万元 但更正处没有发票出具单位的盖章 公司解释说是销货单位开具发票时金额填写错误 销货单位直接在发票上进行了更正 但没有盖章 更正后的金额正确无误 要求 请分析上述事项是否违反会计法律制度的相关规定 70 答 1 出纳的工作违反了会计规定 按照单位内部会计监督制度的规定 不相容职务应相互分离 具体内容为 授权批准与业务经办职务相互分离 保管与会计记录相互分离 业务经办与会计记录职务相互分离 保管与稽核职务相互分离 保管与批准职务相互分离 出纳与会计职务相互分离 总账