一般企业财务制度税务备案文本

深圳 XXX 有限公司财务制度 1 会计期间 自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度 2 记账本位币 以人民币为记账本位币 3 计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性 本公司在对会计要素进行计量时 一般采用历史成本 在所确定的会计要 素金额能够取得并可靠计量的情况下 对个别会计要素采用重置成本 可变现 净值 现值 公允价值计量 4 编制现金流量表时现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时 将持有的期限短 流动性强 易于转换为已 知金额现金且价值变动风险很小的投资视为现金等价物 5 外币业务核算方法 外币交易在初始确认时 采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记 账本位币金额 6 金融资产和金融负债的分类及计量 1 金融资产在初始确认时划分为以下四类 A 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资 产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B 持有至到期投资 C 贷款和应收款项 D 可供出售金融资产 2 金融负债在初始确认时划分为下列两类 A 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 包括交易性金融负 债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 B 其他金融负债 3 金融工具的计量 金融资产或金融负债在初始确认按照公允价值计量 除下列情况外 按照公允价值对金融资产进行后续计量 且不扣除将来处 置该金融资产时可能发生的交易费用 A 持有至到期投资和应收款项采用实际利率法 按摊余成本计量 B 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资 及 与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产 按成本计量 2 除下列情况外 采用实际利率法 按摊余成本对金融负债进行后续计量 A 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债 按公允价值计量 且 不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用 B 与在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须 通过交付该权益工具结算的衍生金融负债 按照成本计量 金融工具公允价值变动形成的利得或损失的处理如下 A 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值 变动形成的利得或损失 计入当期损益 B 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失 除减值损失和外币 货币性金融资产形成的汇兑差额外 直接计入当期损益 在该金融资产终止确 认时转出 计入当期损益 4 金融资产转移 在将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方 或已放弃对 该金融资产的控制时 终止确认该金融资产 5 金融资产减值 本公司于资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产以外的金融资产的账面价值进行检查 有客观证据表明该金融资产发生减值 的 计提减值准备 表明金融资产发生减值的客观证据 是指金融资产初始确 认后实际发生的 对该金融资产的预计未来现金流量有影响 且公司能够对该 影响进行可靠计量的事项 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试 如有客观证据表明其已发 生减值 确认减值损失 计入当期损益 1 以摊余成本计量的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值 则将该金融资产的账面价值减 记至预计未来现金流量 不包括尚未发生的未来信用损失 现值 减记金额计 入当期损益 预计未来现金流量现值 按照该金融资产原实际利率折现确定 并考虑相关担保物的价值 以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后 如有客观证据表明该金融资 产价值已恢复 且客观上与确认该损失后发生的事项有关 原确认的减值损失 应当予以转回 计入当期损益 但是 该转回后的账面价值不应当超过假定不 计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本 2 以成本计量的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值 将该金融资产的账面价值 与 3 按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额 确认为减值损失 计入当期损益 发生的减值损失一经确认 不得转回 3 可供出售金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值 原直接计入所有者权益的因公 允价值下降形成的累计损失 予以转出 计入当期损益 该转出的累计损失 为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额 当前公允 价值和原已计入损益的减值损失后的余额 对于已确认减值损失的可供出售债务工具 在随后的会计期间公允价值上 升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的 原确认的减值损失可 以转回 计入当期损益 可供出售权益工具投资发生的减值损失 不得通过损 益转回 4 应收款项坏账准备的确认标准 A 债务人破产或死亡 以其破产财产或者遗产清偿后 仍然不能收回的应 收款项 B 债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的应 收款项 坏账准备的计提方法和标准 期末如果有客观证据表明应收款项发生减值 则将其账面价值减记至可收 回金额 减记的金额确认为资产减值损失 计入当期损益 7 存货核算方法 1 存货分为原材料 在产品 半成品 库存商品 周转材料等 2 存货盘存制度采用永续盘存法 存货按照成本进行初始计量 存货成本 包括采购成本 加工成本和其他成本 发出存货按全月一次加权平均法计价 3 低值易耗品和包装物采用一次转销法摊销 4 存货跌价准备的确认标准和计提方法 本公司不计提存货跌价准备 8 长期股权投资核算方法 1 长期股权投资是指是指投资方对被投资单位实施控制 重大影响的权 益性投资 以及对其合营企业的权益性投资 取得时以初始投资成本计价 长期股权投资后续计量时 本公司对被投资单位能够实施控制的长期股权 投资采用成本法核算 对联营企业和合营企业的长期股权投资 采用权益法核 算 采用权益法核算时 长期股权投资的初始投资成本大于投资时享有被投资 单位可辨认净资产公允价值份额的 不调整长期股权投资的初始投资成本 长 期股权投资的初始投资成本小于投资时享有被投资单位可辨认净资产公允价值 4 份额的 其差额计入当期损益 同时调整长期股权投资的成本 2 长期股权投资减值准备的确认标准和计提方法 期末时 若长期股权投资由于被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收 回金额低于长期股权投资的账面价值 则按单项长期股权投资可收回金额低于 账面价值的差额计提长期股权投资减值准备 资产减值损失一经确认 在以后 会计期间不予转回 9 投资性房地产核算方法 投资性房地产包括 1 已出租的土地使用权 2 持有并准备增值后转让 的土地使用权 3 已出租的建筑物 投资性房地产按照成本进行初始计量 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 采用成本模式计量的 建筑物比照固定资产核算 土地使用权的后续计量 比照无形资产核算 10 固定资产核算方法 1 固定资产标准 本公司将同时具有下列特征并满足经济利益很可能流入公司 成本能够可 靠地计量的有形资产确认为固定资产 A 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有 B 使用年限超过一个会计年度 2 固定资产计价 按其取得时的成本作为入账的价值 取得时的成本包括买价 进口关税 运输和保险等相关费用 以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支 出 融资租入固定资产 将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额 的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值 3 固定资产分类和折旧方法 采用直线法分类计提折旧 固定资产分类 预计使用年限 年折旧率及预 计净残值率如下 资产类别预计残值率预计使用年限年折旧率 房屋建筑物0 204 75 机器设备0 109 50 运输设备0 519 00 办公设备0 519 00 电子设备0 333 33 其他设备0 519 00 11 在建工程核算方法 5 在建工程按实际成本计价 在达到预定可使用状态时结转固定资产 12 借款费用核算方法 1 发生的借款费用 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产 的 予以资本化 计入相关资产成本 符合资本化条件的资产 指需要经过相 当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产 投资性房地产和存货等资产 2 借款费用资本化期间 在以下三个条件同时具备时开始 A 资产支出已经发生 B 借款费用已经发生 C 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已 经开始 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时 借款费用停止资本化 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正 常中断且中断时间连续超过 3 个月的 暂停借款费用的资本化 将其确认为当 期费用 3 借款费用资本化金额的计算方法如下 A 在资本化期间内 每一会计期间的利息 包括折价或溢价的摊销 资本 化金额 按照下列规定确定 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专 门借款的 以专门借款当期实际发生的利息费用 减去将尚未动用的借款资金 存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定 B 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的 根据累计 资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本 化率 计算确定一般借款应予资本化的利息金额 资本化率根据一般借款加权 平均利率计算确定 13 生物资产的核算方法 生物资产同时满足下列条件时予以确认 A 企业因过去的交易或者事项而拥有或者控制该生物资产 B 与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业 C 该生物资产的成本能够可靠地计量 生物资产按照成本进行初始计量 分为消耗性生物资产 生产性生物资产 和公益性生物资产 14 无形资产的计价方法 1 无形资产指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 2 无形资产按照成本进行初始计量 其中 外购无形资产的成本 包括购 6 买价款 相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出 内部研究开发项目的支出 区分研究阶段支出与开发阶段支出进行相应处 理 将为获取并理解相应技术而进行的有计划调查期间确认为研究阶段 将进 行商业性生产前 将研究成果或其他知识应用于计划或设计 以生产出新的或 具有实质性改进的材料 装置 产品期间确认为开发阶段 研究阶段的支出于 发生时计入当期损益 开发阶段的支出自满足资产确认条件时至达到预定用途 前所发生的支出总额确认为无形资产 3 使用寿命有限的无形资产 在自可供使用当月起至终止确认时止的使用 寿命期间内分期平均摊销 计入当期损益 使用寿命不确定的无形资产不摊销 直接在期末进行减值测试 A 专利权 法律有规定的从法律 合同有规定的从合同 两者都没有规定 的按 10 年摊销 B 商标权 法律有规定的从法律 合同有规定的从合同 两者都没有规定 的按 10 年摊销 C 非专利技术 法律有规定的从法律 合同有规定的从合同 两者都没有 规定的按 10 年摊销 D 土地使用权 按购置使用年限的规定摊销 15 长期待摊费用 长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上 不含 1 年 的各项费用 包括以经营租赁方式租入的固定资产发生 的改良支出等 长期待摊费用在各项目的预计受益期间内平均摊销 计入各摊 销期的损益 16 商誉的核算方法 非同一控制下企业合并时 对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认 净资产公允价值份额的差额 确认为商誉 初始确认后 商誉按照成本扣除累 计减值准备后的金额计量 17 收入确认原则 1 销售商品收入的确认原则 在下列条件均能满足时确认收入实现 企业已将商品所有权上的主要风险 和报酬转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也 没有对已售出的商品实施有效控制 收入的金额能够可靠地计量 相关的经济 利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2 提供劳务收入的确认原则 7 A 提供劳务交易的结果能够可靠估计情况下的提供劳务收入的确认原则 公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的 采用完工百分 比法确认提供劳务收入 在收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入公司 交易的 完工进度能够可靠地确定 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量时 提供劳务交易的结果能够可靠地估计 B 提供劳务交易的结果不能可靠估计情况下的提供劳务收入的确认原则 公司在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的 分别以下三种 情况确认提供劳务收入 如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿 则按已收或预计能够 收回的金额确认提供劳务收入 并结转已经发生的劳务成本 如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿 则按能够得到补偿的 劳务成本金额确认提供劳务收入 并结转已经发生的劳务成本 如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿 则将已经发生的劳务 成本计入当期损益 主营业务成本 不确认提供劳务收入 3 让渡资产使用 权的收入 在下列条件同时满足时确认收入实现 与交易相关的经济利益能够流入企 业 收入金额能够可靠的计量 18 所得税核算方法 1 所得税的会计处理采用资产负债表债务法 2 递延所得税资产的确认 A 本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 但是同时具有下列特征的交 易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认 该项交易不是企业合并 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额 或可抵扣亏损 B 本公司对与子公司 联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异 同时满足下列条件的 确认相应的递延所得税资产 暂时性差异在可预见的未来很可能转回 未来很可能获得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额 C 本公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减 以很可能获得 用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限 确认相应的递延所 得税资产 3 递延所得税负债的确认 8 除下列情况产生的递延所得税负债以外 本公司确认所有应纳税暂时性差 异产生的递延所得税负债 A 商誉的初始确认 B 同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认 该项交易不是企业合并 交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税