2011会计基础-讲义(第四章)

1 第四章第四章 会计凭证会计凭证 会计工作的起步 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 一 定义 是记录经济业务 明确经济责任 作为记账依据的书面证明 二 分类 按填制程序和用途不同 1 原始凭证 2 记账凭证 三 作用 1 记录经济业务 提供记账依据 2 明确经济责任 强化内部控制 3 监督经济活动 控制经济运行 第二节第二节 原始凭证原始凭证 一 定义和分类 一 定义 是经济业务发生时由业务经办人员填制或取得的 用来记录和证明经济业务的发生或完成情 况的文字凭据 1 填制人 业务经办人员 2 填制程序 业务发生或完成填制或取得的 3 用途 1 记录和证明经济业务的发生或完成 2 明确经济责任 3 记账的原始依据和书面证明 注 原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或完成 凡是不能证明经济业务已经发生或完成的各种单据 如购货申 请 购销合同 计划 银行对账单等 都不能作为原始凭证 二 分类 1 按来源不同 1 自制原始凭证 2 外来原始凭证 自制原始凭证按填制手续不同 1 一次凭证 填制手续一次完成 属一次有效凭证 2 累计凭证 一张凭证多次使用 属多次有效使用的原始凭证 如 限额领料单 3 汇总凭证 注 汇总凭证所汇总的内容 只能是同类经济业务 不能将两类或两类以上的经济业务汇总 2 按格式不同 1 通用凭证 2 专用凭证 二 原始凭证的基本内容 教材第 50 页 三 原始凭证填制的要求 一 基本要求 教材第 51 52 页 二 自制原始凭证的填制要求 教材第 53 56 页 三 外来原始凭证的填制要求 教材第 57 页 四 原始凭证的审核 1 审核的内容 1 真实性 合法性 合理性 2 正确性 完整性 及时性 2 审核后的处理 2 1 不真实 不合法的原始凭证 不予受理 并向单位负责人报告 2 不正确 不完整的原始凭证 予以退回 并要求更正 补充 a 原始凭证有错误的 应当由出具单位重开或更正 并加盖公章 b 原始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开 不得更正 3 审核无误的原始凭证 据以编制记账凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 一 定义和分类 一 定义 记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表 按照经济业务的内容加 以归类 并据以确定会计分录后填制的会计凭证 它是登记账簿的直接依据 1 填制人 会计人员 2 填制程序 根据审核无误的原始凭证 汇总表 填制 3 用途 1 确定会计分录 2 登记账簿的直接依据 3 明确经济责任 二 分类 1 按反映的经济内容不同 1 收款凭证 登记现金 银行存款增加的业务 2 付款凭证 登记现金 银行存款减少的业务 3 转帐凭证 不登记现金 银行存款增加或减少的业务 注 注 1 对于涉及现金和银行存款之间相互划转的业务 一般只编制付款凭证 对于涉及现金和银行存款之间相互划转的业务 一般只编制付款凭证 2 一般 由出纳人员登记收 付款原始凭证 由会计人员填制收 付款凭证 再由出纳人员复核 并在收 付款凭 一般 由出纳人员登记收 付款原始凭证 由会计人员填制收 付款凭证 再由出纳人员复核 并在收 付款凭 证上签章 证上签章 2 按填列方式不同 1 单式记账凭证 一张凭证只填一个会计科目 2 复式记账凭证 一张凭证填一项完整的经济业务 二 记账凭证的基本内容 教材第 60 页 三 记账凭证的编制要求 一 基本要求 教材第 60 61 页 了解 二 收 付 转凭证的编制 教材第 62 64 页 掌握 四 记账凭证的审核 教材第 64 页 1 内容是否真实 是否附有原始凭证 张数是否相符 内容是否一致 注 a 正常发生的经济业务必须附原始凭证 b 更正错账 不需附原始凭证 转账业务 不需附原始凭证 2 科目是否正确 3 项目是否齐全 4 金额是否正确 5 书写是否正确 第四节第四节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 了解 了解 一 传递 二 保管 典型例题典型例题 一 单项选择题一 单项选择题 1 会计凭证按其 的不同 分为原始凭证和记账凭证 3 A 填制的程序和用途 B 填制的手续 C 来源 D 记账凭证 2 差旅费报销单按填制的手续及内容不同分类 属于原始凭证中的 A 一次凭证 B 累计凭证 C 汇总凭证 D 专用凭证 3 在填制会计凭证时 1516 54 的大写金额数字为 A 壹仟伍佰壹拾陆元伍角肆分 B 壹仟伍佰拾陆元伍角肆分整 C 壹仟伍佰壹拾陆元伍角肆分整 D 壹仟伍佰拾陆元伍角肆分 4 下列不属于原始凭证审核内容的是 A 凭证是否有填制单位的公章和填制人员签章 B 凭证是否符合规定的审核程序 C 凭证是否符合有关计划和预算 D 会计科目使用是否正确 5 某会计人员在审核记账凭证时 发现误将 8000 元写成 800 元 尚未入账 一般应采用 改正 A 重新编制记账凭证 B 红字更正法 C 补充登记法 D 冲账法 6 下列记账凭证中 可以不附原始凭证的是 A 更正错误的记账凭证 B 从银行提取现金的记账凭证 C 以现金发放工资的记账凭证 D 职工临时性借款的记账凭证 二 多项选择题二 多项选择题 1 收款凭证的借方科目可能有 A 应收账款 B 库存现金 C 银行存款 D 应付账款 2 以下说法正确的有 A 会计凭证应定期装订成册 防止散失 B 原始凭证不得外借 C 单位会计机构对会计凭证可保管一年 D 出纳人员不得监管会计档案 3 记账凭证的填制必须做到记录真实 内容完整 填制及时 书写清楚外 还必须符合 A 如有空行 应当在空行处划线注销 B 发生错误应该按规定的方法更正 C 必须连续编号 D 除另有规定外 应该有附件并注明附件张数 三 判断题三 判断题 1 一张原始凭证所列支出需要由两个以上的单位共同负担时 应将该原始凭证复印并由保管单位加盖公章 予以证明 2 原始凭证金额有错误的 应当退回原出具单位予以更正 更正处加盖出具单位印章 四 计算与实务操作题四 计算与实务操作题 2009 年 3 月 15 日 企业开出现金支票一张 提取现金 5000 元以备用 请为其编制一张记账凭证 历年经典考题历年经典考题 一 单项选择题一 单项选择题 1 会计人员对真实合法但小写金额错误的原始凭证应 2006 A 直接据以编制记账凭证 B 将金额更正后据以编制记账凭证 C 退回出具单位重新开具 D 不予受理 并向单位负责人报告 2 从银行提取现金应编制 2006 A 现金收款凭证 B 现金付款凭证 C 银行存款收款凭证 D 银行存款付款凭证 3 记账凭证中能够概括反映经济业务内容的项目是 2006 A 会计科目 B 金额 C 摘要 D 记账方向 4 以下单据属于会计档案但不属于原始凭证的是 2006 2007 A 银行进账单 B 工资发放汇总表 C 提货单 D 银行对账单 5 记账凭证按反映的经济内容可分为 2007 A 收款凭证 付款凭证和转账凭证 B 一次凭证 累计凭证和汇总凭证 C 复式凭证和单式凭证 D 通用凭证和专用凭证 6 会计凭证经本单位负责人批准 其他单位可以 2007 4 A 外借 B 抽换 C 复制 D 销毁 7 下列原始凭证中属于累计凭证的是 2009 A 领料单 B 限额领料单 C 领料凭证汇总表 D 差旅费报销单 8 企业将现金存入银行 一般只编制 2009 A 现金付款凭证 B 现金收款凭证 C 银行存款付款凭证 D 银行存款收款凭证 二 多项选择题二 多项选择题 1 对原始凭证审核应考虑 2006 A 凭证日期 业务内容 数据是否真实 B 所记录的经济业务是否符合法律规定 C 各项目填写是否齐全 D 金额的计算和填写是否正确 2 记账凭证按其反映的经济内容可分为 2006 A 通用凭证B 付款凭证 C 收款凭证 D 转账凭证 3 下列经济业务中 应填制转账凭证的有 2007 A 国家以厂房对企业投资 B 外商以货币资金对企业投资 C 购买材料未付款 D 销售商品收到商业汇票一张 4 下列记账凭证中可以不附原始凭证的有 2007 A 收款凭证 B 付款凭证 C 结账的记账凭证 D 更正错账的记账凭证 5 在下列凭证中 不能证明经济业务发生或完成的凭证是 2008 A 增值税专用发票及各种缴税发票 B 各种购货申请及购销合同 C 银行对账单及银行存款余额调节表 D 款项收付及商品 材料出入库业务凭证 6 为保证会计账簿记录的正确性和对经济业务进行监督 除对已填制完毕的记账凭证填制人员要进行自审 外 还应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核 其审核的主要内容是 2008 A 内容 项目是否真实齐全 B 科目应用 金额填写是否正确 C 是否按规定程序传递D 是否建立会计凭证交接签收制度 7 下列单据中不能作为原始凭证的是 2009 A 固定资产折旧计算表 B 实存账存对比表 C 银行存款余额调节表 D 产品生产计划表 三 判断题三 判断题 1 原始凭证既可从单位外部取得 也可由单位内部填制 2006 2 原始凭证可以由非财会部门的人员填制 但记账凭证只能由财会部门的人员填制 2007 3 转账凭证是用以记录现金和银行存款业务的会计凭证 2008 4 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构 会计人员有权不予受理 并向单位会计机构负责人报告 2009 5 原始凭证要求填列的项目必须逐项填列齐全 不得遗漏和省略 年 月 日要按照填列原始凭证的实际 日期填写 2009 四 计算和实务操作题四 计算和实务操作题 1 2006 某企业 2005 年 3 月 5 日购买甲产品 200 件 货款 25000 元 不考虑税金因素 商品已验收入库 货款暂未支付 会计人员根据相关单据 2 张编制如下记账凭证 并已登记入账 转转 账账 凭凭 证证 2005 年 3 月 5 日 转字第 号 会计科目 摘