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第五章会计凭证 第一节会计凭证概述 第二节原始凭证 第三节记账凭证 第四节会计凭证的传递与保管 1 一 会计凭证的意义 一 会计凭证的概念 二 会计凭证的作用 一切单位在处理任何经济业务时 都必须填制或取得会计凭证 一 会计凭证的概念 是记录经济业务 明确经济责任 作为记账依据的一种具有法律效力的书面证明 只有经过审核无误的会计凭证 才能作为经济业务已经发生或完成的证明 才能作为登记账簿的依据 二 会计凭证的作用 1 是审核经济业务真实性和合法性的依据 2 是记账的依据 3 是明确经济责任的依据 二 会计凭证的种类 原始凭证 记账凭证 按照填制程序和用途的不同可分为 原始凭证 是指在经济业务发生时取得或填制的 用以证明经济业务的发生或完成情况的最初的书面证明 原始凭证具有多样性 手写版 电子版 6 记账凭证 是由会计人员根据审核无误的原始凭证填制的直接作为记账依据的分录凭证 第二节原始凭证 一 原始凭证的基本内容 二 原始凭证的种类 三 原始凭证的填制要求 四 原始凭证的审核 一 原始凭证的基本内容 1 原始凭证的名称 2 填制日期 3 凭证的编号4 接受凭证的单位名称 5 经济业务的内容 数量 单价和金额等 6 填制单位 填制人员 经办人的签名或盖章 二 原始凭证的种类 一 按其来源不同分类 二 按其填制方法不同分类 三 按用途不同分类 四 按凭证格式 使用范围不同分类 一 按其来源不同分类 外来原始凭证 是在经济业务发生或完成时 从外单位取得的原始凭证 自制原始凭证 是指本单位有关部门和人员 在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证 11 工资结算汇总表年月份 复核制表 按其填制方法不同分类 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 是指一次填制完成的凭 是指一张凭证上连续 累计登记一定时期内不断重复发生的若干项同类经济业务 凭证填制分次进行 直到期末才能填制完成的原始凭证 是指根据许多同类经济业务的原始凭证定期汇总而重新编制的原始凭证 借款单年月日第号 会计主管记账出纳 限额领料单领料部门字第号用途年月份仓库 生产计划部门供销部门仓库 16 复核制表 工资结算汇总表年月份 按用途不同分类 通知凭证 执行凭证 计算凭证 如罚款通知单 付款通知单等 如发票 收料单等 制造费用分配表 产品成本计算单 工资计算表等 按凭证格式 使用范围不同分类 通用凭证 专用凭证 是指全国或某一地区 某一部门统一格式的原始凭证 是指单位内部根据本单位管理要求设计的具有特定内容 特定格式和专门用途的原始凭证 如差旅费报销单等 三 原始凭证的填制要求 真实可靠 内容完整 填制及时 填写规范 遵守以下技术要求 大写金额前面应有货币名称 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 阿拉伯数字不得连笔写 最高位前面应当填写货币符号 凭证不得随意涂改 刮擦 挖补 21 四 原始凭证的审核 政策性审核 审核凭证的合法性 技术性审核 审核原始凭证的真实性 正确性 完整性 第三节记账凭证 一 记账凭证的基本内容 二 记账凭证的种类 三 记账凭证的填制 四 记账凭证的审核 一 记账凭证的基本内容 1 记账凭证的名称 2 填制日期和编号 3 经济业务的内容摘要 4 账户 包括明细账户 名称 记账方向和金额 5 所附原始凭证的张数 6 填制人员 稽核人员 记账人员 出纳人员 会计主管人员的签名或盖章 二 记账凭证的分类 一 按记账凭证的业务内容分类 收款凭证 付款凭证 转账凭证 收款凭证 是指专门用来记载现金 银行存款增加业务的记账凭证 它既是登记现金 银行存款日记账及有关明细账的依据 也是出纳员收款的证明 收款凭证 收款凭证借方科目年月日收字第号 附件张 会计主管记账审核制证 2 付款凭证 是指专门用来记载现金 银行存款减少业务的记账凭证 付款凭证贷方科目年月日付字第号 附件张 会计主管记账审核制证 3 转账凭证 是指专门用来记载不涉及现金和银行存款收付的其他各项经济业务的记账凭证 它是登记有关明细账 总帐的依据 转账凭证年月日转字第号 会计主管记账审核制证 附件张 31转 收付款业务不多的单位 可以使用一种通用格式的记账凭证 这种记账凭证既可以用于收付款业务 也可以用于转账业务 其格式与转账凭证相似 称为通用记账凭证 记帐凭证年月日转字第号 会计主管记账审核制证 附件张 记帐凭证实例 二 按记账凭证的编制方法不同分类 单式记账凭证 复式记账凭证 1 单式记账凭证 每张记账凭证上只填列一个账户名称 其对应账户的名称仅作参考 不据以记账 一笔经济业务涉及几个账户 就编制几张记账凭证 附件1张 企业名称 贷项记账凭证 会计主管记账复核出纳制证 2 复式记账凭证 是将每一笔经济业务所涉及的全部账户都集中在同一张记账凭证上 用来完整反映经济业务概况 三 按记账凭证反映的业务量分类 单项记账凭证 汇总记账凭证 1 单项记账凭证 即普通记账凭证 是指根据原始凭证编制 只反映一项经济业务会计分录的记账凭证 2 汇总记账凭证 是指根据许多同类的单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证 目的是简化登记总账的手续 一 记账凭证的填制依据 1 记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填列 2 也可以根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列 但不同内容和类别的原始凭证不能汇总填列在一张记账凭证上 3 还可以直接根据原始凭证汇总表填列 4 对于调整账项和更正错误的记账凭证 可以根据有关账簿记录填列 二 记账凭证的填制方法 1 收款凭证的填制 收款凭证的 借方科目 应填写 现金 或 银行存款 贷方科目 则应填写对应科目 2 付款凭证的填制 付款凭证 贷方科目 应填写 金 或 银行存款 借方科目 则应填写对应科目 3 转账凭证的填制 转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的 它不设主体科目栏 某项业务涉及的会计科目全部填在会计科目栏内 用借方金额和贷方金额来确定科目的对应关系 三 记账凭证的填制要求 1 以审核无误的原始凭证为依据 2 凭证编号要连续 规范 3 摘要填写简明概括 4 正确填写会计分录 5 项目齐全 责任明确 6 填制完经济业务后 如有空行 应当在金额栏空白处的右上角至左下角划注销线 7 凭证填制出错的 应重新填制 8 实行会计电算化的单位 其机制记账凭证应当符合上述基本要求 并应认真审核 做到准确无误 记帐凭证编号 分数编号法 四 记账凭证的审核 记账凭证与所附原始凭证内容是否一致 应借应贷会计科目的对应关系是否正确 借贷金额是否相等 合计数是否正确 3 规定项目是否填列齐全 有关人员是否签名盖章 第四节会计凭证的传递与保管 一 会计凭证的传递 二 会计凭证的保管 一 会计凭证的传递 传递程序 传递时间 传递程序 即一张会计凭证 填制后应交到哪个部门 哪个岗位 由谁办理业务手续 直至归档保管为止 正确组织会计凭证传递的作用 1 便于有关部门和人员及时沟通情况 加速业务处理过程 2 有利于实行会计监督 传递时间 各种会计凭证根据其办理业务手续所需的时间 规定的凭证传递时间 其目的是使各个工作环节环环相扣 相互督促 以提高工作效率 二 会计凭证的保管 会计凭证在记账后 应定期按照编号顺序整理 加具封面 装订成册 并在装订线上加贴封签 装订成册后 应指定专人保管 年度终了后 可暂由会计机构保管一年 期满之后 由会计机构编制移