税法考试计算题

税法计算题税法计算题 1 1 甲企业为增值税一般纳税人 甲企业为增值税一般纳税人 20142014 年年 1111 月发生下列经济业务 月发生下列经济业务 1 1 销售自产小汽车 销售自产小汽车 1 1 辆 开具增值税专用发票上注明的价款辆 开具增值税专用发票上注明的价款 2020 万元 代客户办理保险万元 代客户办理保险 而收取保险费而收取保险费 50005000 元 使用保险公司开具的票据 元 使用保险公司开具的票据 2 2 采用折扣方式销售货物 开具的增值税专用发票金额栏分别注明销售额 采用折扣方式销售货物 开具的增值税专用发票金额栏分别注明销售额 2525 万元 折万元 折 扣额扣额 3 3 万元 万元 3 3 销售自己使用过的 销售自己使用过的 20082008 年购进的固定资产 取得含税收入年购进的固定资产 取得含税收入 5356053560 元 委托某运输企元 委托某运输企 业 增值税一般纳税人 将固定资产运送购买方所在地 支付不含税运费业 增值税一般纳税人 将固定资产运送购买方所在地 支付不含税运费 20002000 元 取得货元 取得货 运增值税专用发票 运增值税专用发票 4 4 从增值税小规模纳税人处购进一批原材料 取得税务机关代开的增值税专用发票上注 从增值税小规模纳税人处购进一批原材料 取得税务机关代开的增值税专用发票上注 明的金额为明的金额为 60006000 元 委托运输企业 增值税一般纳税人 将原材料运回企业所在地 支付元 委托运输企业 增值税一般纳税人 将原材料运回企业所在地 支付 不含税运费不含税运费 30003000 元 取得货运增值税专用发票 购进的原材料元 取得货运增值税专用发票 购进的原材料 80 80 用于销售 用于销售 20 20 用于本用于本 企业不动产在建工程 企业不动产在建工程 已知 甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证 已知 甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证 根据增值税法律制度的规定 回答下列问题 根据增值税法律制度的规定 回答下列问题 要求 要求 1 1 甲企业从增值税小规模纳税人处购进的原材料支付的进项税额是否可以全额扣除 简 甲企业从增值税小规模纳税人处购进的原材料支付的进项税额是否可以全额扣除 简 要说明理由 要说明理由 2 2 甲企业当期的销项税额是多少 甲企业当期的销项税额是多少 3 3 甲企业当期的应纳增值税是多少 甲企业当期的应纳增值税是多少 答案及解析 1 不能全额抵扣 只能扣除 8 因为外购货物用于再见工程的 不属于视同销售行为 因此不能抵扣进项税 2 1 销项 20000 x17 34000 元 2 销项 250000 30000 x17 37400 元 3 应纳税额 53560 1 3 x2 1040 元 4 进项 6000 x3 3000 x11 x80 408 元 当期销项税额 34000 37400 71400 元 3 当期应纳税额 71400 408 1040 72032 元 2 2 甲企业为增值税一般纳税人 甲企业为增值税一般纳税人 20142014 年年 1111 月发生下列经济业务 月发生下列经济业务 1 1 以自产的市场不含税价格为 以自产的市场不含税价格为 80008000 元的产品换取乙企业 增值税一般纳税人 同等价元的产品换取乙企业 增值税一般纳税人 同等价 格的产品 甲企业将换入产品全部投入继续生产增值税应税产品 双方互开了增值税专用格的产品 甲企业将换入产品全部投入继续生产增值税应税产品 双方互开了增值税专用 发票 发票 2 2 将自产天然气用于职工浴室 该天然气市场不含税价格为 将自产天然气用于职工浴室 该天然气市场不含税价格为 1200012000 元 生产成本元 生产成本 50005000 元 成本利润率元 成本利润率 10 10 3 3 购入一批免税农产品用于生产增值税应税货物 农产品收购凭证上注明买价 购入一批免税农产品用于生产增值税应税货物 农产品收购凭证上注明买价 30003000 元 元 委托某运输企业 增值税小规模纳税人 将农产品运回企业所在地 支付不含税运费委托某运输企业 增值税小规模纳税人 将农产品运回企业所在地 支付不含税运费 12001200 元 取得税务机关代开的货运增值税专用发票 元 取得税务机关代开的货运增值税专用发票 4 4 当月因管理不善将上月购入的一批原材料丢失 已抵扣进项税额 当月因管理不善将上月购入的一批原材料丢失 已抵扣进项税额 账面成本 账面成本 40004000 元 元 已知 甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证 已知 甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证 根据增值税法律制度的规定 回答下列问题 根据增值税法律制度的规定 回答下列问题 要求 要求 2 1 1 甲企业当期可以抵扣的进项税额是多少 甲企业当期可以抵扣的进项税额是多少 2 2 甲企业当期应缴纳的增值税是多少 甲企业当期应缴纳的增值税是多少 答案及解析 1 销项 8000 x17 1360 元 进项 8000 x17 1360 元 2 销项 12000 x13 1560 元 3 进项 3000 x13 1200 x3 426 元 4 进项税转出 4000 x17 680 元 1 当期可抵扣的进项税 1360 426 680 1106 元 2 当期销项 1360 1500 2920 元 应纳税额 2920 1106 1814 元 3 3 甲企业为增值税一般纳税人 甲企业为增值税一般纳税人 20142014 年年 1111 月发生下列经营业务 月发生下列经营业务 1 1 销售免税货物一批 开具普通发票 取得收入 销售免税货物一批 开具普通发票 取得收入 35003500 元 委托某运输企业 增值税一元 委托某运输企业 增值税一 般纳税人 将货物运送到企业所在地 支付不含税运费般纳税人 将货物运送到企业所在地 支付不含税运费 20002000 元 取得货运增值税专用发票 元 取得货运增值税专用发票 2 2 销售增值税应税货物 开具普通发票 收取价税合计金额 销售增值税应税货物 开具普通发票 收取价税合计金额 76057605 元 元 3 3 为生产免税货物 购进一批原材料 取得增值税专用发票上注明的价款为 为生产免税货物 购进一批原材料 取得增值税专用发票上注明的价款为 20002000 元 元 4 4 接受加工劳务 取得增值税专用发票上注明的加工费 接受加工劳务 取得增值税专用发票上注明的加工费 30003000 元 元 5 5 采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链 采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链 2 2 条 新金手链零售价格为条 新金手链零售价格为 67006700 元元 条 条 旧的金手链含税作价旧的金手链含税作价 850850 元元 条 实际向消费者收取差价款条 实际向消费者收取差价款 58505850 元元 条 条 6 6 将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途 用于集体福利 账面成本 将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途 用于集体福利 账面成本 900900 元 元 已知 甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证 已知 甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证 要求 要求 根据上述资料及增值税法律制度的规定 回答下列问题 涉及计算的 列出算式 结果保根据上述资料及增值税法律制度的规定 回答下列问题 涉及计算的 列出算式 结果保 留到小数点后两位 单位 元 留到小数点后两位 单位 元 1 1 甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣 说明理由 甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣 说明理由 2 2 计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额 计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额 3 3 计算甲企业当期准予抵扣的进项税额 计算甲企业当期准予抵扣的进项税额 4 4 计算甲企业当期应缴纳的增值税 计算甲企业当期应缴纳的增值税 答案及解析 1 不能抵扣 为免税品支付运费 不得抵扣 2 以旧换新销项 5850 1 17 x17 x2 1700 元 3 2 销项 7605 1 17 x17 1105 元 3 不可抵扣 4 进项 3000 x17 510 元 6 进项转出 900 x13 117 元 当期进项税额 510 117 393 元 4 当期销项 1700 1105 2805 元 当期应纳税额 2805 393 2412 元 4 4 甲企业为增值税一般纳税人 甲企业为增值税一般纳税人 20142014 年年 1111 月发生下列经营业务 月发生下列经营业务 1 1 购进油漆 用于装饰本企业办公楼 取得增值税专用发票上注明的价款 购进油漆 用于装饰本企业办公楼 取得增值税专用发票上注明的价款 40004000 元 元 2 2 购进办公复印纸 取得增值税专用发票上注明的价款 购进办公复印纸 取得增值税专用发票上注明的价款 30003000 元 元 3 3 购进生产用原材料 取得普通发票 支付价税合计金额 购进生产用原材料 取得普通发票 支付价税合计金额 58505850 元 委托某运输企业元 委托某运输企业 增值税一般纳税人 将原材料运回企业所在地 支付不含税运费 增值税一般纳税人 将原材料运回企业所在地 支付不含税运费 20002000 元 取得货运增值元 取得货运增值 税专用发票 税专用发票 3 4 4 委托其他纳税人代销货物 当月取得不含税代销货款 委托其他纳税人代销货物 当月取得不含税代销货款 40004000 元 未取得代销清单 元 未取得代销清单 5 5 出租机器设备一批 取得不含税货款 出租机器设备一批 取得不含税货款 2000020000 元 元 6 6 当月因管理不善将上月从农民手中购入的一批免税农产品丢失 已抵扣进项税额 当月因管理不善将上月从农民手中购入的一批免税农产品丢失 已抵扣进项税额 账面成本账面成本 40004000 元 元 已知 甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证 已知 甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证 要求 要求 根据上述资料及增值税法律制度的规定 回答下列问题 涉及计算的 列出算式 结果保根据上述资料及增值税法律制度的规定 回答下列问题 涉及计算的 列出算式 结果保 留到小数点后两位 单位 元 留到小数点后两位 单位 元 1 1 甲企业购进油漆负担的进项税额是否可以抵扣 说明理由 甲企业购进油漆负担的进项税额是否可以抵扣 说明理由 2 2 计算甲企业外购办公复印纸可以抵扣的进项税额 计算甲企业外购办公复印纸可以抵扣的进项税额 3 3 计算甲企业外购生产用原材料及支付的运费可以抵扣的进项税额 计算甲企业外购生产用原材料及支付的运费可以抵扣的进项税额 4 4 计算甲企业当月应转出的进项税额 计算甲企业当月应转出的进项税额 5 5 计算甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税额 计算甲企业委托其他纳税人代销货物应确认的销项税额 6 6 计算甲企业当期应缴纳的增值税 计算甲企业当期应缴纳的增值税 答案及解析 1 不能抵扣进项 2 2 进项 3000 x17 510 元 3 3 进项 2000 x11 220 元 4 销项 4000 1 13 x13 597 7 元 5 4 销项 4000 x17 680 元 6 当期销项 680 20000 x17 4080 元 当期进项 510 220 597 7 132 3 元 当期应纳税额 4080 132 3 3947 7 元 5 某经批准经营金银首饰业务的首饰商城为增值税一般纳税人 某经批准经营金银首饰业务的首饰商城为增值税一般纳税人 2010 年年 5 月发生以下业月发生以下业 务 务 1 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒 取得收入 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒 取得收入 29 25 万元 其中金银首饰收入万元 其中金银首饰收入 20 万元 镀金首饰收入万元 镀金首饰收入 9 25 万元 万元 2 采取 采取 以旧换新以旧换新 方式向消费者销售金项链方式向消费者销售金项链 2000 条 新项链每条零售价条 新项链每条零售价 0 25 万元 万元 旧项链每条作价旧项链每条作价 0 22 万元 每条项链取得差价款万元 每条项链取得差价款 0 03 万元和万元和 0 01 万元的回炉损耗费 万元的回炉损耗费 3 为优秀职工定制一批金银首饰作为奖励 商城提供原料含税金额 为优秀职工定制一批金银首饰作为奖励 商城提供原料含税金额 5 万元 取得职工支万元 取得职工支 付的含税加工费付的含税加工费 1 万元 商城无同类首饰价格 万元 商城无同类首饰价格 4 用 用 300 条银基项链抵偿债务 该批项链账面成本为条银基项链抵偿债务 该批项链账面成本为 39 万元 零售价万元 零售价 70 2 万元 万元 5 为顾客修理金银首饰取得含税收入 为顾客修理金银首饰取得含税收入 1 万元 万元 6 外购金银首饰一批 取得的税务机关认证的增值税专用发票注明的价款 外购金银首饰一批 取得的税务机关认证的增值税专用发票注明的价款 100 万元 增万元 增 值税值税 17 万元 外购镀金首饰一批 取得经税务机关认证的增值税专用发票 注明价款万元 外购镀金首饰一批 取得经税务机关认证的增值税专用发票 注明价款 20 万元 增值税万元 增值税 3 4 万元 万元 其他相关资料 金银首饰零售环节消费税税率 其他相关资料 金银首饰零售环节消费税税率 5 金银首饰成本利润率 金银首饰成本利润率 6 要求 根据上述资料 按下列序号计算回答问题 每问需计算出合计数 要求 根据上述资料 按下列序号计算回答问题 每问需计算出合计数 1 销售成套礼盒应缴纳的消费税 销售成套礼盒应缴纳的消费税 2 以旧换新以旧换新 销售金项链应缴纳的消费税 销售金项链应缴纳的消费税 3 定制加工奖励职工的金银首饰应缴纳的消费税 定制加工奖励职工的金银首饰应缴纳的消费税 4 用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税 用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税 5 为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税 为顾客修理金银首饰应缴纳的消费税 4 6 商城 商城 5 月份应缴纳的增值税 月份应缴纳的增值税 答案及解析 1 销售套装礼盒所缴纳的消费税 29 25 1 17 x5 1 25 万元 应税首饰与非应税首饰打成礼品包装的 不论是否单独核算 一并计算缴纳消费税 2 以旧换新销售金项链 按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税 以旧换新销售金项链应缴纳的消费税 2000 x 0 03 0 01 1 17 x5 3 42 万元 3 定制加工金银首饰应缴纳的消费税 5 1 1 17 x 1 6 1 5 x5 0 29 万元 4 以物抵债视同销售计算消费税 以物抵债应纳消费税 70 2 1 17 x5 3 万元 5 0 修理金银首饰的收入不缴纳消费税 6 应纳增值税 29 25 2000 x0 04 70 2 1 1 17 5 72 x17 17 3 4 6 79 万元 6 某市甲公司为增值税一般纳税人 主要从事化妆品生产销售 某市甲公司为增值税一般纳税人 主要从事化妆品生产销售 2010 年年 12 月发生以下业月发生以下业 务 务 1 以空运方式从境外进口化妆品一批 该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 以空运方式从境外进口化妆品一批 该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币 200 万元 经海关审查 企业申报的完税价格未包含保险费 甲公司的解释是相关费用无法确万元 经海关审查 企业申报的完税价格未包含保险费 甲公司的解释是相关费用无法确 定 海关对此依法进行调整征税 甲公司获得海关开具的完税凭证 定 海关对此依法进行调整征税 甲公司获得海关开具的完税凭证 完税价格 完税价格 200 6 万元 万元 2 将上月进口的化工原料价值 将上月进口的化工原料价值 100 万元全部发往乙公司委托加工化妆品 支付不含税加万元全部发往乙公司委托加工化妆品 支付不含税加 工费工费 20 万元 并取得增值税专用发票 万元 并取得增值税专用发票 3 将加工收回的应税化妆品继续加工成另一型号的化妆品 加工完成后将其中的 将加工收回的应税化妆品继续加工成另一型号的化妆品 加工完成后将其中的 80 内内 销取得含税销售额销取得含税销售额 257 4 万元 万元 4 本月从丙酒厂购进酒精 本月从丙酒厂购进酒精 30 吨 每吨不含增值税价款吨 每吨不含增值税价款 3 万元 取得乙酒厂开具的增值万元 取得乙酒厂开具的增值 税专用发票 发票上注明的货款税专用发票 发票上注明的货款 90 万元 增值税为万元 增值税为 15 3 万元 万元 5 本月向丁企业购进香粉 本月向丁企业购进香粉 5 吨 每吨不含增值税价款吨 每吨不含增值税价款 10 万元 取得丙企业开具的增值万元 取得丙企业开具的增值 税专用发票 发票上注明的货款税专用发票 发票上注明的货款 50 万元 增值税为万元 增值税为 8 5 万元 万元 6 甲化妆品厂领用 甲化妆品厂领用 10 吨酒精和吨酒精和 3 吨香粉 生产吨香粉 生产 8 吨的香水 当月全部销售 取得不含吨的香水 当月全部销售 取得不含 税销售价款税销售价款 200 万元 并开具了增值税专用发票 万元 并开具了增值税专用发票 说明 假设进口化妆品关税税率为 说明 假设进口化妆品关税税率为 50 化妆品消费税税率为 化妆品消费税税率为 30 要求 根据以上资料 按下列序号计算回答问题 每问需计算出合计数 要求 根据以上资料 按下列序号计算回答问题 每问需计算出合计数 1 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税 2 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税 乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税 3 甲公司销售化妆品应缴纳的消费税 不含代收代缴部分 甲公司销售化妆品应缴纳的消费税 不含代收代缴部分 答案及解析 1 甲公司进口化妆品应缴纳的消费税 200 6 200 6x50 1 30 x30 128 96 万元 2 乙公司受托环节应代收代缴的消费税 100 20 1 30 x30 51 43 万元 3 甲公司销售化妆品应缴纳的消费税 不含代收代缴部分 257 4 1 17 x30 51 43 3x10 x30 5 57 万元 7 7 某居民企业某居民企业 20132013 年经税务机关核准的应纳税所得额为年经税务机关核准的应纳税所得额为 100 100 万元 万元 20142014 年度生产经营情年度生产经营情 况如下 况如下 1 1 取得商品销售收入 取得商品销售收入 50005000 万元 特许权使用费收入万元 特许权使用费收入 200200 万元 万元 2 2 全年发生销售成本 全年发生销售成本 22002200 万元 营业税金及附加万元 营业税金及附加 320320 万元 万元 3 3 销售费用 销售费用 13401340 万元 其中广告费万元 其中广告费 700700 万元 业务宣传费万元 业务宣传费 200200 万元 万元 4 4 管理费用 管理费用 960960 万元 其中业务招待费万元 其中业务招待费 8080 万元 支付给其他企业的管理费为万元 支付给其他企业的管理费为 3030 万元 万元 5 5 财务费用 财务费用 1212 万元 系当年万元 系当年 2 2 月以年利率月以年利率 8 8 向非金融企业借入为期向非金融企业借入为期 9 9 个月的生产用资个月的生产用资 5 金金 200200 万元的借款利息 银行同期同类贷款年利率为万元的借款利息 银行同期同类贷款年利率为 5 5 6 6 营业外支出 营业外支出 8080 万元 其中支付客户违约金万元 其中支付客户违约金 2020 万元 被工商行政管理部门处以罚款万元 被工商行政管理部门处以罚款 7 7 万元 税收滞纳金万元 税收滞纳金 3 3 万元 非广告性质的赞助支出万元 非广告性质的赞助支出 5050 万元 万元 要求 要求 1 1 计算该企业 计算该企业 20142014 年度企业所得税前可以扣除的销售费用 年度企业所得税前可以扣除的销售费用 2 2 计算该企业 计算该企业 20142014 年度企业所得税前可以扣除的管理费用 年度企业所得税前可以扣除的管理费用 3 3 计算该企业 计算该企业 20142014 年度企业所得税前可以扣除的财务费用 年度企业所得税前可以扣除的财务费用 4 4 计算该企业 计算该企业 20142014 年度企业所得税前可以扣除的营业外支出 年度企业所得税前可以扣除的营业外支出 5 5 计算该企业 计算该企业 20142014 年度应缴纳的企业所得税税额 年度应缴纳的企业所得税税额 答案及解析 1 广告费和业务宣传费的扣除限额 5000 200 x15 780 万元 小于实际发生额 700 200 900 万元 本年度只能扣除广告费和业务宣传费 780 万元 该企业 2014 年企业 所得税税前可扣除的销售费用 1340 700 200 780 1220 万元 2 a 企业之间支付的管理费用不得在税前扣除 b 业务招待费发生额的 60 80 x60 48 万元 销售 营业 收入的 5 5000 200 x5 26 万元 所以税前可 以扣除的业务招待费为 26 万元 c 该企业 2014 年企业所得税前可扣除的管理费用 960 30 80 26 876 万元 3 该企业 2014 年企业所得税前可扣除的财务费用 200 x5 x9 12 7 5 万元 4 a 支付客户违约金 20 万元可以在税前扣除 b 被工商行政部门处以罚款 7 万元和税收 滞纳金 3 万元 非广告性质赞助支出 50 万元均不得在税前扣除 c 该企业 2014 年企业所得 税前可扣除的营业外支出金额 20 万元 5 该企业 2014 年应缴纳的所得税 5000 200 2200 320 1220 876 7 5 20 100 456 5 万元 该企业 2014 年应缴纳的所得税税额 456 5x25 114 13 万元 8 8 某居民企业某居民企业 20142014 年度生产经营情况如下 年度生产经营情况如下 1 1 销售货物取得收入 销售货物取得收入 40004000 万元 与收入配比的销售成本万元 与收入配比的销售成本 20002000 万元 万元 2 2 转让技术所有权取得收入 转让技术所有权取得收入 800800 万元 与技术转让有关的成本费用万元 与技术转让有关的成本费用 200200 万元 万元 3 3 投资收益 投资收益 2020 万元 含国债利息收入万元 含国债利息收入 2 2 万元 直接投资于某非上市居民企业分回的税万元 直接投资于某非上市居民企业分回的税 后利润后利润 1818 万元 万元 4 4 缴纳增值税 缴纳增值税 680680 万元 营业税金及附加万元 营业税金及附加 6868 万元 万元 5 5 销售费用 销售费用 800800 万元 含广告费万元 含广告费 700700 万元 万元 管理费用 管理费用 700700 万元 含业务招待费万元 含业务招待费 5050 万元 万元 新产品研究开发费用新产品研究开发费用 4040 万元 万元 财务费用 财务费用 200200 万元 万元 6 6 营业外支出 营业外支出 150150 万元 其中接受工商局罚款万元 其中接受工商局罚款 2 2 万元 通过省人民政府向贫困地区捐款万元 通过省人民政府向贫困地区捐款 9090 万元 万元 已知 上述销售费用 管理费用 财务费用不涉及技术所有权转让费用 该企业适用的企已知 上述销售费用 管理费用 财务费用不涉及技术所有权转让费用 该企业适用的企 业所得税税率为业所得税税率为 25 25 已预缴企业所得税 已预缴企业所得税 3030 万元 万元 要求 要求 1 1 计算该企业 计算该企业 20142014 年度的企业所得税应纳税所得额 年度的企业所得税应纳税所得额 2 2 计算该企业 计算该企业 20142014 年度应缴纳的企业所得税税额 年度应缴纳的企业所得税税额 3 3 计算该企业 计算该企业 20142014 年度应 退 补的企业所得税税额 年度应 退 补的企业所得税税额 答案及解析 1 年度会计利润总额 4000 2000 800 200 20 68 800 700 200 150 702 万元 a 技术转让所得 800 200 600 万元 其中 500 万元免征企业所得税 剩余 100 万元减半 征收 P147 页 应调减应纳税所得额 500 50 550 万元 b 国债利息收入 2 万元和直接投 6 资于某非上市居民企业分回的税后利润 18 万元均免征企业所得税 应调减应纳税所得额 20 万元 c 广告费税前扣除限额 4000 x15 600 万元 实际发生 700 万元 可以税前扣 除的销售费用 800 700 600 700 万元 应调减应纳税所得额 700 600 100 万元 d 销售 营业 收入的 5 4000 x5 20 万元 实际发生额的 60 50 x60 30 万元 允许税前扣除的业务招待费为 20 万元 应调增应纳税所得额 50 20 30 万元 新产品研 究开发费用 40 万元可以加计 50 在税前扣除 应调减应纳税所得额 40 x50 20 万元 e 接受工商局罚款 2 万元不得在税前扣除 应调增应纳税所得额 2 万元 公益性捐赠的税前 扣除限额 702x12 84 24 万元 因此通过省人民政府向贫困地区捐款 90 万元 只能在 税前扣除 84 24 万元 应调增应纳税所得额 90 84 24 5 76 万元 该企业 2014 年度的企 业所得税应纳税所得额 702 550 20 100 30 20 2 5 76 249 76 万元 2 该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税税额 249 76x25 62 44 万元 3 该企业 2014 年度应 退 补的企业所得税税额 62 44 30 32 44 万元 9 9 某市甲企业 居民企业 为增值税一般纳税人 某市甲企业 居民企业 为增值税一般纳税人 20142014 年度取得销售收入年度取得销售收入 78007800 万元 销万元 销 售成本为售成本为 46004600 万元 会计利润为万元 会计利润为 800800 万元 万元 20142014 年 甲企业其他相关财务资料如下 年 甲企业其他相关财务资料如下 1 1 在管理费用中 发生业务招待费 在管理费用中 发生业务招待费 7070 万元 支付给其他企业管理费万元 支付给其他企业管理费 2020 万元 新产品的万元 新产品的 研究开发费用研究开发费用 160160 万元 未形成无形资产计入当期损益 万元 未形成无形资产计入当期损益 2 2 在销售费用中 发生广告费 在销售费用中 发生广告费 700700 万元 业务宣传费万元 业务宣传费 140140 万元 万元 3 3 发生财务费用 发生财务费用 100100 万元 其中包含从银行借款万元 其中包含从银行借款 200200 万元 支付利息费用万元 支付利息费用 1010 万元 合万元 合 法直接向本单位职工借款法直接向本单位职工借款 960960 万 支付全年利息万 支付全年利息 9090 万元 金融企业同期同类贷款年利率为万元 金融企业同期同类贷款年利率为 5 8 5 8 4 4 营业外支出中 列支通过非营利组织向贫困地区的捐款 营业外支出中 列支通过非营利组织向贫困地区的捐款 5050 万元 银行罚息万元 银行罚息 1010 万元 万元 支付给环境保护局的罚款支付给环境保护局的罚款 7 7 万元 万元 5 5 已在成本费用中列支实发工资总额 已在成本费用中列支实发工资总额 500500 万元 其中包含残疾人员工资万元 其中包含残疾人员工资 5050 万元 万元 并实 并实 际列支职工福利费际列支职工福利费 105105 万元 上缴工会经费万元 上缴工会经费 1010 万元并取得万元并取得 工会经费专用拨缴款收据工会经费专用拨缴款收据 职工教育经费支出职工教育经费支出 2020 万元 万元 已知 甲企业适用的企业所得税税率为已知 甲企业适用的企业所得税税率为 25 25 要求 要求 1 1 计算管理费用应调整的应纳税所得额 计算管理费用应调整的应纳税所得额 2 2 计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额 计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额 3 3 计算财务费用应调整的应纳税所得额 计算财务费用应调整的应纳税所得额 4 4 计算营业外支出应调整的应纳税所得额 计算营业外支出应调整的应纳税所得额 5 5 计算工资薪金 职工福利费 工会经费 职工教育经费应调整的应纳税所得额 计算工资薪金 职工福利费 工会经费 职工教育经费应调整的应纳税所得额 6 6 计算甲企业 计算甲企业 20142014 年度的应纳税所得额 年度的应纳税所得额 7 7 计算甲企业 计算甲企业 20142014 年应缴纳的企业所得税 年应缴纳的企业所得税 答案及解析 1 业务招待费的实际发生额的 60 70 x60 42 万元 销售 营业 收入的 5 7800 x5 39 万元 准予在税前扣除的业务招待费为 39 万元 应调增应纳税所得额 70 39 31 万元 企业之间支付的管理费用不得在税前扣除 因此支付给其他企业管理 费用 20 万元应调增应纳税所得额 20 万元 企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研 究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究 开发费用的 50 加计扣除 应加计扣除的金额 160 x50 80 万元 应调减应纳税所得额 80 万元 管理费用应调减应纳税所得额 80 31 20 29 万元 2 广告费和业务宣传费的税前扣除限额 7800 x15 1170 万元 大于实际发生额 700 140 840 万元 因此实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除 应调整的应纳 7 税所得额为零 3 企业直接跟职工借款利息支出限额 960 x5 8 55 68 万元 财务费用应调增应纳税所 得额 90 55 68 34 32 万元 4 公益性捐赠的扣除限额 800 x12 96 万元 实际捐赠支出 50 万元没有超过扣除限 额 准予据实扣除 银行罚息准予据实在税前扣除 支付给环境保护局的罚款不得在税前 扣除 因此营业外支出应调增应纳税所得额 7 万元 5 企业安置残疾人员的 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上 按照支付给残 疾职工工资的 100 加计扣除 残疾职工工资可加计扣除 50 万元 应调减应纳税所得额 50 万元 职工福利费扣除限额 500 x14 70 万元 实际支出额为 105 万元 超过扣除限额 应调增应纳税所得额 105 70 35 万元 公会经费扣除限额 500 x2 10 万元 实际上缴 工会经费 10 万元 可以全部扣除 不需进行纳税调整 职工教育经费扣除限额 500 x2 5 12 5 万元 实际支出额为 20 万元 超过扣除限额应调增应纳税所得额 20 12 5 7 5 万元 6 甲企业 2014 年度的应纳税所得额 800 29 34 32 7 7 5 804 82 万元 7 甲企业 2014 年度的企业所得税 804 82x25 201 21 万元 10 10 中国公民李某中国公民李某 20122012 年度的收入情况如下 年度的收入情况如下 1 1 每月工资收入为 每月工资收入为 5 5 300300 元 元 2 2 取得保险赔款 取得保险赔款 50005000 元 元 3 3 向某公司转让专有技术一项 获得特许权使用费 向某公司转让专有技术一项 获得特许权使用费 6 6 000000 元 元 4 4 为某企业进