浑源县国家税务局个体工商户定期定额管理实施方案

浑源县国家税务局个体工商户定期定额征收管浑源县国家税务局个体工商户定期定额征收管 理实施方案理实施方案 为了进一步规范个体工商户定期定额征收管理 贯彻落实国 家的税收优惠政策 强化服务于管理 按照上级相关文件精神 结合我局个体税收管理实际情况特制定本方案 一 实施目的一 实施目的 进一步整顿个体户市场 规范税收秩序 明确个体工商户定 期定额管理的程序 方式 提高纳税遵从度 二 实施依据二 实施依据 中华人民税收征收管理法 及实施细则 税收管理员制 度 个体工商户税收定期定额征收管理办法 国家税务总局 第 16 号令 等税收相关法律法规 三 目前定期定额管理存在的问题三 目前定期定额管理存在的问题 1 税收宣传不到位 自增值税起征点调整后 大部分的定期定额户享受国家优惠 政策 对于月销售额未达 20000 元的定期定额户免征增值税 但 由于税收政策宣传不到位 部分纳税人认为目前国税对个体户免 征税 由此造成了部分纳税人不办理国税税务登记 同时思想上 抵触国税干部日常管理 2 定额测算执行不规范 个体工商户均没有设置健全的账簿 也没有按要求设置收支 凭证粘贴簿 虽然采取了 个体户计算机核定定额管理办法 但由于难于采集到准确的数据 仍然无法核定出准确的税收定额 日常管理中 税收管理员仅是凭借经验进行核定 核定定额存在 较大的主观性 存在部分定额测算偏差较大的问题 3 市场税收管理不到位 我县最大的市场为金都圆梦园商场 目前采取的税收征管方 法是由市场管理方代征税款 未签订委托代征协议 即整个市 场月纳税额固定 由市场统一代缴 纳税人直接面对的是市场管 理方而非税务局 这样产生了许多的管理问题 一是市场方只注 重税款总额 对各个摊位存在摊派税款问题 二是增值税起征点 调整的税收优惠政策无法贯彻落实 三是税务局未掌握纳税人的 经营情况 也未对其纳税情况进行管理 基本丧失了市场的税收 管理权 4 管户不清 个体工商户规模较小 纳税人更换较为频繁 加上个体双定 户的税收起征点调整后 大部分个体户的每月定额都未达起征点 所以部分税收管理员对个体户采取走马观花式的粗放型管理 税 收管理员只关注起征点以上的业户 对起征点以下业户疏以管理 出现失管漏管的现象比较普遍 5 发票管理不严 增值税的管理主要是 以票控税 对于个体双定户通常会 在核定为不达起征点后 在起征点内领取发票 然后通过代开发 票的方式获取发票 税收管理员未能严格按照代开发票管理办法 和定期定额核定管理办法进行定额核定调整 造成了税款的流失 6 未使用发票户的管理缺失 部分个体双定户在经营过程中面对的主要是个人 不需要使 用发票 初次核定后不达起征点 系统后台自动申报 由于客观 原因 税收管理员未能准确掌握纳税人实际经营情况 造成了纳 税人申报不实而系统未能预警 造成了税负不公与税款流失 四 采取的具体做法四 采取的具体做法 一 定额核定的程序管理 为增强核定定额工作的规范性和合理性 各税源管理部门核 定定额工作应当按照下列程序和方法进行 1 自行申报 定期定额户要按照税务机关规定的申报期 限 将生产 经营情况及纳税经营额的预估数向各税源管理部门 申报 生产经营情况包括经营行业 营业面积 雇佣人数及各项 费用支出情况等 同时填报 定期定额户自行申报 申请变更 纳税定额表 对未按照规定期限自行申报的 税务机关可以不 经过自行申报程序 按照 个体工商户税收定期定额征收管理办 法 的规定核定定额 2 核定定额 各税源管理部门根据定期定额户自行申报 情况 参考相关典型调查结果和定期定额户的经营规模 经营区 域 经营内容 行业特点 管理水平等因素核定定额 核定定额 的执行期可按季 半年或一年 可以采用下列一种或两种以上的 方法核定定额 并计算应纳税额 按照耗用的原材料 燃料 动力等推算或者测算核定 按照成本加合理的费用和利润的方法核定 按照盘点库存情况推算或者测算核定 按照发票和相关凭据核定 按照银行经营账户资金往来情况测算核定 参照同类行业或类似行业中同规模 同区域纳税人的生产 经营情况核定 按照其他合理方法核定 定额执行期是指税务机关核定定额后执行的第一个纳税期至 最后一个纳税期 3 定额公示 各税源管理部门应当按照便于定期定额户 及社会各界了解 监督的原则 根据实际工作地点 管辖范围 可采取张榜公示 数据信息公开查询等多种方式 将核定定额的 初步结果进行公示 定额公示中要明确定额执行期 公示期限不 少于 5 个工作日 4 核准执行 各税源管理部门税源管理部门根据公示反 馈意见 结合征管实际情况进行修改 调整 确认定额 填制 个体工商户定额核定审批表 报经县级税务机关审核批准 定额执行期为一年的 报市局批准 后 由税收管理员填制 核定定额通知书 送达定期定额户执行 定期定额户按照税务 机关核定定额缴纳税款 5 公布定额 各税源管理部门将最终确定的定额 包括 未达起征点户 和应纳税额情况在原公示范围内进行公布 公布 时间为一个定额执行期 6 汇总申报 定期定额户应当在定额执行期结束后 30 日 内将该期每月实际发生经营额向税务机关汇总申报 填制 定期 定额个体工商户纳税分月汇总申报表 申报额超过定额的 税 务机关按照汇总申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补 缴税款 申报额低于定额的 按核定定额执行 二 定额核定的测算管理 1 按照 地域 行业 设置最低核定标准 将县域范围分为几大区域 对所有行业进行分类管理 对于 相同地域相同行业设定最低核定标准 并对核定情况进行区域内 公示 合理公平税负 2 按照 定额 发票 进行定量测算 已核定定额的个体工商户 按照原定额以及领购发票 代开 发票合计销售额作为定额测算主要指标 按季进行定额测算调整 3 按照 行业 规模 利润率 方式进行测算 对全县行业进行利润率统一测算 将利润率分为 很高 较 高 一般 很低 四个等级 按照纳税人经营规模进行比对测算 达到公平税负 三 定额核定的调整管理 1 对个体定期定额户当期发生的经营额超过税务机关核定定 额 50 以上 含 的 若自行申报 税务机关免予征收滞纳金 若 未主动申报 税源管理部门应按照相关法律法规严格管理 2 定期定额户的经营额连续三个月超过税务机关核定的定 额幅度为 20 含 的 税源管理部门应根据 个体工商户定期 定额征收管理办法 规定的核定程序和方法重新核定定额 3 定额调整后 在一个季度内不得改变 定额执行期为半 年或一年的 在一个定额执行期内不得下调定额 四 定期定额户的发票管理 主管税务部门按照发票管理办法的有关规定供应未达起征点 户生产 经营所需的发票 同时 应对其发票领购的数量和版面 实行有效控制 对其发票开具 保管和缴销应制定严格的管理措 施 对发票开具金额达到起征点的 税务机关应按发票开具金额 进行征税 同时对于固定业户代开普通发票业务进行严格监控 杜绝连续大额代开发票业务发生 五 市场税收管理 由县局成立市场税收核实小组 对金都圆梦园内商铺户数 经营位置 税务登记情况 税款缴纳情况进行核实 同时按照 个体工商户税收定期定额征收管理办法 以及本实施细则重新 核定核定定额 按相关规定与金都圆梦园管理方签订委托代征协 议 按税务部门核定税额进行代征税款 五 日常后续管理五 日常后续管理 一 征收方式的确定管理 在个体工商户定额核定时要通过调查核实纳税人经营情况 若个体工商户生产 经营收入达到或超过 个体工商户建账管理 暂行办法 第三条 第四条所列情形之一的 税源管理部门应要 求其建立健全账簿 正确进行核算 并不得进行定期定额核定 个体工商户由定期定额缴纳税款转变为按账查实征收后 原 则上不应再改变 如果个体工商户虽设置账簿 但账目混乱或成 本资料 收入凭证 费用凭证残缺不全 难以查账的 税务机关 可以对其进行核定征收税款 从高核定定额 二 定额的风险管理 将未达起征点且临近起征点户 大额代开发票户 大量领购 发票户纳入风险管理 税源管理部门成立巡查小组 掌握纳税人 的实际经营状况 在满足定额核定调整的条件时 适时进行定额 调整 三 纳税评估管理 县局将成立评估核定小组 不定期抽取一部分认为征收税额 偏低的个体工商户进行纳税评估 1 评估对象 1 生产经营规模较大 定额明显偏低定期定 额个体工商户 2 税务机关核定的销售额低于其各项费用 工资 税金等支出总和的定期定额个体工商户 3 税务机关 确定为不达起征点且雇佣员工较多的定期定额个体工商户 2 评估方式 在采取一般分析评估方法的基础上 还应注重 以下评估方式的运用 1 约谈的方式 请个体工商户到税务 机关来 通过谈话的方式 由其自己介绍生产经营收入 原材料 商品 购入 各项费用支出 毛利率等情况 以此推算出销售 收入额