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第十四章第十四章 长短期借款的核算长短期借款的核算 考情分析考情分析 平均分 1 分 一般章节 本章要点 长 短期借款利息的处理 第一节第一节 短期借款的核算短期借款的核算 一 短期借款概述一 短期借款概述 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年 含一年 以下在一年 含一年 以下的各种借 款 判断 二 短期借款的核算二 短期借款的核算 一 账户的设置 设置 短期借款 账户 贷方登记 借入的短期借款 借方登记 归还的短期借款 期末余额在贷方 反映尚未归还的短期借款 账户按债权人债权人设置明细账 二 利息的处理 短期借款利息一律计入财务费用一律计入财务费用 三 账务处理 1 利息不预提 例 l4 1 高强股份有限公司于年 1 月 1 日取得银行借款 20 000 元 期限半年 年 利率 5 利息直接支付 不预提 答疑编号 911140101 借 银行存款 20 000 贷 短期借款 20 000 例 l4 2 高强股份有限公司于年 7 月 1 日将 例 l4 1 中的借款还本付息 答疑编号 911140102 借 短期借款 20 000 财务费用 20 000 5 0 5 500 贷 银行存款 20 500 2 利息预提 例 l4 3 某企业于年 1 月 1 日取得银行借款 100 000 元 期限 9 个月 年利率 6 该借款到期后按期如数偿还 利息分月预提 按季支付 利息分月预提 按季支付 1 1 月 1 日取得借款时 编制会计分录如下 答疑编号 911140103 借 银行存款 l00 000 贷 短期借款 l00 000 2 1 月末计提当月借款利息时 编制会计分录如下 答疑编号 911140104 借 财务费用 500 贷 应付利息 500 100 000 6 l2 2 月末预提当月利息的处理相同 3 3 月末支付本季度借款利息时 编制会计分录如下 答疑编号 911140105 借 应付利息 l 500 贷 银行存款 l 500 第二 三季度的会计处理同上 4 10 月 1 日到期偿还本金时 编制会计分录如下 答疑编号 911140106 借 短期借款 l00 000 贷 银行存款 l00 000 1 单 企业按季计提银行借款利息时 应贷记 科目核算 A 短期借款 B 应付利息 C 财务费用 D 其他应付款 答疑编号 911140107 答案 B 2 单 短期借款的期限通常是 A 一年以上 B 一年以下 含一年 C 一年以下 不含一年 D 一个经营周期 以内 答疑编号 911140108 答案 B 3 单 企业按季支付已预提的银行短期借款利息时 应借记 账户核算 A 应付利息 B 短期借款 C 财务费用 D 预付账款 答疑编号 911140109 答案 A 4 分录 提取本月应负担的银行借款利息 720 元 答疑编号 911140110 借 财务费用 720 贷 应付利息 720 5 分录 支付本季度预提的银行错款利息 960 元 答疑编号 911140111 借 应付利息 960 贷 银行存款 960 第二节第二节 长期借款的核算长期借款的核算 一 长期借款概述一 长期借款概述 长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上 不含一年 一年以上 不含一年 的各种 借款 二 长期借款的核算二 长期借款的核算 账户的设置 长期借款 账户 一 取得 二 借款费用的处理 单选 筹建期间 管理费用管理费用 生产经营期间 财务费用财务费用 用于购建固定资产 达到预定可使用状态前预定可使用状态前 应当资本化的利息支出数计入在建工在建工 程程的成本 用于购建固定资产 达到预定可使用状态后预定可使用状态后 以及不予资本化的利息支出 计入财财 务费用务费用 三 归还 例 l4 4 教材 277 页 假设甲公司于 2006 年 11 月 30 日 从银行借入 3000000 元 借款期限是 3 年 年利率 是 8 到期一次还本付息 不计复利 所借款项已存入银行 甲企业 2006 年 12 月 31 日 及 2007 年 1 月至 2009 年 10 月每月末计提长期借款利息 2009 年 11 月 30 日 甲企业偿 还该笔银行借款的本息 甲企业的有关会计处理如下 答疑编号 911140112 1 取得借款时 借 银行存款 3000000 贷 长期借款 本金 3000000 2 甲企业于 2006 年 12 月 31 日计提长期借款利息时 借 财务费用 20000 贷 应付利息 20000 2006 年 12 月 31 日 计提长期借款利息 3000000 8 12 20000 元 3 2007 年 1 月至 2009 年 10 月每月末计提利息的会计分录同上 4 2009 年 11 月 30 日 甲企业偿还该笔长期借款本息时 借 长期借款 本金 3000000 应付利息 700000 财务费用 20000 贷 银行存款 3720000 6 分录 以银行存款偿还长期借款 90000 元 2 分 借 长期借款 90 000 贷 银行存款 90 000 7 判 企业长期借款的利息支出均应通过 财务费用 账户核算 答疑编号 911140113 答案 8 单 固定资产达到预定可使用状态后发生的长期借款利息支出 应记入 账 户核算 A 管理费用 B 财务费用 C 在建工程 D 固定资产 答疑编号 911140114 答案 B 9 判 如果长期借款是

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