银行会计习题总汇(含答案)

第三章第三章 存款业务练习存款业务练习 一 练习单位存款利息计算与核算 见书 82 页 第二季度利息 23562000 x 0 06 30 471 24 元 借 利息支出 471 24 元 贷 活期存款 471 24 元 2 某行开户单位于 2010 年 3 月 20 日存入一笔定期存款 800000 元 期限 3 年 年利率 3 33 该单位于 2013 年 3 月 31 日来行支取 支取日活期存款年 利率为 0 36 计算到期利息并作出相应的会计分录 解 到期利息 800000 x3x3 33 79920 元 逾期利息 800000 x11x 3 33 360 814 元 利息 79920 814 80734 元 相应会计分录 借 定期存款 800000 元 借 利息支出 80734 元 贷 活期存款 880734 元 二 练习储蓄存款业务 1 某储户 2012 年 1 月 5 日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款 60000 元 存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为 2 25 该储户由于急需资 金 于 2012 年 3 月 12 日要求提前支取 24000 元 当日活期存款年利率为 0 72 剩余 36000 元于 2013 年 1 月 5 日到期支取 分别作出存入 部分提前支取以及 到期支取本息时的会计处理 解 1 存入时的会计处理 借 现金 60000 元 贷 定期储蓄存款 60000 元 2 部分提前支取 借 定期储蓄存款 24000 元 借 利息支出 24000 x 0 72 360 x66 31 68 元 贷 现金 24031 68 元 借 现金 36000 元 贷 定期储蓄存款 36000 元 3 到期支取本息 借 定期储蓄存款 36000 元 借 利息支出 36000 x1x2 25 810 元 贷 现金 36810 元 2 某储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金 12000 元 每两个月支 取一次 共支取 6 次 月利率 1 02 计算到期应付利息 见书 89 页 解 到期应付利息 全部本金 每次支取本金 2x 存期 x 相应利率 12000 2000 2x12x0 102 85 68 元 3 某储户 2012 年 7 月 30 日开户存入零存整取储蓄存款 每月固定存入本金 500 元 中途无漏存 于 2013 年 7 月 30 日支取 开户时银行挂牌的一年期零 存整取定期储蓄存款利率为 1 71 计算应付利息并作出支取时的会计分录 解 应付利息 存款金额 x 平均存期 x 月利率 500 x12x 1 12 2x 1 71 12 55 58 元 支取时的会计分录 借 零存整取存款 6000 元 借 利息支出 55 58 元 贷 现金 6055 58 元 第四章第四章 贷款与贴现业务练习贷款与贴现业务练习 一 练习未减值贷款业务 工行某分支机构 1 月 1 日向该行开户单位蓝华公司发放短期贷款 20 万元 当日转入该公司存款账户 期限一个月 合同月利率 5 同时发生交易费用 100 元 支付给在本行开户的 A 咨询公司 蓝华公司到期归还贷款本息 共计 20 1 万元 做出工行该分支机构的会计处理 1 发放贷款的会计处理 借 贷款 本金 200000 元 借 贷款 利息调整 100 元 贷 活期存款 蓝华公司 200000 元 贷 活期存款 A 咨询公司 100 元 2 未减值贷款收回的会计处理 借 活期存款 蓝华公司 201000 元 贷 贷款 本金 200000 元 贷 利息收入 900 元 贷 贷款 利息调整 100 元 二 练习减值贷款及贷款损失准备业务 一 假设某工行发生下列经济业务 作出每笔业务的会计分录 1 7 月 11 日 借款人制药厂上月已计提贷款损失准备 70 000 元的贷款价值 又恢复 借 贷款损失准备 70000 元 贷 资产减值损失 70000 元 2 借款人乳品厂一笔已减值贷款 本金 700 000 元 利息 40 000 元确实无法 收回 经批准予以核销 借 贷款损失准备 700000 元 贷 贷款 已减值 700000 元 借 坏账准备 40000 元 贷 应收利息 40000 元 表外科目 应收未收利息 40000 元 3 借款人油漆厂已核销的贷款又收回 其中 本金 1 500 000 元 应收利息 80 000 元 借 贷款 已减值 1500000 元 贷 贷款损失准备 1500000 元 借 应收利息 80000 元 贷 坏账准备 80000 元 借 活期存款 油漆厂 1580000 元 贷 贷款 本金 1500000 元 贷 应收利息 80000 元 二 假设某商业银行年末贷款余额为 560000 万元 分类如下 正常贷款 540000 万元 关注类贷款 12000 万元 次级类贷款 5000 万元 可疑类贷款 2000 万元 损失类贷款 1000 万元 假设年末一般准备账面余额为 5100 万元 专项准备账面余额为 4680 万元 一般准备提取比例 1 专项准备提取比例 关注类 2 次级类 25 可疑类 50 损失类 100 要求 按比例计算年末应提取的一般准备和专项准备的数额并作出相应的会 计分录 解 由题意得 年末应提取的一般准备数额 560000 x1 5600 万元 5600 5100 500 万元 补提 会计分录 借 资产减值损失 500 万元 贷 贷款损失准备 500 万元 年末应提取的专项准备 12000 x2 5000 x25 2000 x50 1000 x100 3490 万元 3490 4680 1190 万元 冲减 会计分录 借 贷款损失准备 1190 万元 贷 资产减值损失 1190 万元 三 练习票据贴现业务 2012 年 7 月 1 日 某工行开户单位甲公司持银行承兑汇票申请办理贴现 汇 票金额为 350 000 元 承兑人为同城某工行 汇票到期日为该年 11 月 4 日 经 信贷部门审查后予以办理 假设月贴现率为 3 票据到期 向承兑行收回贴 现票款 要求 1 计算贴现利息及实付贴现额并作出办理贴现时的会计分录 2 作出贴现行收到票款时的会计分录 解 由题意得 1 贴现利息 贴现金额 x 日贴现率 x 贴现天数 350000 x 0 3 30 x126 4410 元 实付贴现金额 贴现金额 应付贴现利息 350000 4410 345590 元 办理贴现的会计分录 借 贴现资产 贴现 面值 350000 元 贷 活期存款 甲公司 345590 元 贷 贴现资产 利息调整 4410 元 2 贴现行收到票款时的会计分录 借 存放中央银行款项 备付金 350000 元 借 贴现资产 利息调整 4410 元 贷 贴现资产 贴现 面值 350000 元 贷 利息收入 4410 元 第五章第五章 支付结算业务练习支付结算业务练习 一 练习支票和本票业务一 练习支票和本票业务 资料 假设工行某支行发生下列支票业务 1 收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单 金额 80000 元 该支票的 签发人在同城他行开户 当日提出交换 退票时间过后未被退票 银行办理转 帐 2 开户单位制药厂签发转账支票 支付在同一银行开户的塑料厂货款 70000 元 经审核无误后办理转帐 借 活期存款 制药厂 70000 元 贷 活期存款 塑料厂 70000 元 3 开户单位服装厂签发现金支票 支取现金 90000 元 以备发放工资 经 审核无误付给现金 借 活期存款 服装厂 90000 元 贷 现金 90000 元 4 开户单位红星乳品厂送交支票和两联进账单 金额 50000 元 审核无误后 提出交换 借 存放中央银行款项 备付金 50000 元 贷 其他应付款 50000 元 5 交换提入支票一张 金额 45000 元 是本行开户单位蓝天贸易公司支付货 款 审查后支付票款 借 活期存款 蓝天贸易公司 45000 元 贷 存放中央银行款项 备付金 45000 元 6 交换提入支票一张 金额 79000 元 是本行开户单位油漆厂支付材料款 因油漆厂账户资金不足 提出退票 当天未能退回 作挂帐处理 借 其它应收款 79000 元 贷 存放中央银行款项 备付金 79000 元 7 收到某客户提交银行本票申请书及现金 6000 元 经审核无误 签发本票 借 现金 6000 元 贷 本票 6000 元 8 开户单位农机公司持银行本票来本行办理兑付 金额 40000 元 经审查该 本票为同城其他银行签发 办理转账 借 存放中央银行款项 备付金 40000 元 贷 活期存款 农机公司 40000 元 9 客户张先生交来本行签发的注明 现金 字样的本票一张 金额 5000 元 申请人为王先生 经审核无误后支付现金 借 本票 5000 元 贷 现金 5000 元 10 从同城某行交换提入本行签发的本票一张 金额 48000 元 经审核无误 办理转账 借 本票 48000 元 贷 存放中央银行款项 备付金 48000 元 二 练习银行汇票业务的核算二 练习银行汇票业务的核算 资料 假设工行某支行发生下列银行汇票业务 1 客户李青提交银行汇票申请书及现金 40000 元 委托银行签发银行汇票 持往异地购货 经审核无误予以受理 办理转账 借 现金 40000 元 贷 汇出汇款 40000 元 2 开户单位新兴百货公司持异地工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进 账单来行办理入帐手续 原汇票金额 200000 元 实际结算金额 195000 元 审 查无误办理转帐 借 清算资金往来 200000 元 贷 活期存款 200000 元 3 开户单位汽车厂提交银行汇票申请书 申请签发银行汇票 金额 900000 元 该厂要去外地购买设备 经审核无误予以受理 办理转帐 借 活期存款 900000 元 贷 汇出汇款 900000 元 4 李洪持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票多余款 8000 元 经审核无误后支付现金 借 其他应付款 8000 元 贷 现金 8000 元 5 接到异地工行寄来的邮划借方报单及解讫通知 汇票金额 150000 元 实 际结算金额 130000 元 汇票申请人是开户单位通信公司 借 汇出汇款 150000 元 贷 清算资金往来 130000 元 贷 活期存款 通信公司 20000 元 6 开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用 申请退回 金额 10000 元 办理转帐 借 汇出汇款 10000 元 贷 活期存款 10000 元 三 练习商业汇票结算业务三 练习商业汇票结算业务 资料 假设工行某支行发生下列商业汇票业务 1 开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证 金额 76000 元 委托银行向同城某行开户的纺织厂收取汇票款 本行同意受理 答 向同城某行寄发到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证 无会计处 理 2 开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票 汇票金额 500000 元 经信贷部 门审查同意 双方签订承兑协议 会计部门办理承兑手续 并按 5 0收取承兑 手续费 借 活期存款 502500 元 贷 手续费收入 2500 元 表外科目 收入银行承兑汇票 500000 元 3 根据承兑协议 向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款 30000 元 办理转帐 借 活期存款 30000 元 贷 应解汇款 30000 元 4 收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票 金额 95000 元 经审 核无误当日将款项划出 办理转帐 借 应解汇款 95000 元 贷 清算资金往来 95000 元 付出银行承兑汇票 5 根据承兑协议 向承兑申请人新兴百货公司收取到期的银行承兑汇票款 金额 800000 元 由于该单位账户资金不足 只能支付 700000 元 其余转入逾 期贷款户 借 活期存款 700000 元 借 逾期汇款 100000 元 贷 应解汇款 800000 元 6 收到异地工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票 金额 66000 元 此款 是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款 审核无误予以收帐 借 清算资金往来 66000 元 贷 活期存款 66000 元 7 收到异地工行的委托收款凭证及商业承兑汇票 金额 800000 元 是开户 单位塑料厂应支付的货款 但塑料厂拒付 答 退回对方委托收款凭证及商业承兑汇票 无会计处理 四 练习汇兑业务四 练习汇兑业务 资料 假设工行某支行发生下列汇兑业务 1 开户单位汽车厂提交信汇凭证一份 金额 55000 元 汇往异地某工行的 开户单位清理旧欠款 审核无误后予以办理 借 活期存款 55000 元 贷 清算资金往来 55000 元 2 黎明提交电汇凭证及现金 10000 元 汇给异地工行李刚归还欠款 银行审 核无误后办理 借 现金 10000 元 贷 应解汇款 10000 元 借 应解汇款 10000 元 贷 清算资金往来 10000 元 3 收到异地某工行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份 汇给开户单位服装厂 货款 90000 元 审核无误后予以收帐 借 清算资金往来 90000 元 贷 活期存款 90000 元 4 收到异地工行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份 汇给李洪现金 50000 元 收款人未在本行开户 银行审核无误后办理转帐并通知收款人来行取款 借 清算资金往来 50000 元 贷 应解汇款 50000 元 借 应解汇款 50000 元 贷 现金 50000 元 5 因故将李刚的信汇款 3000 元退回原汇出行工行大连分行 借 应解汇款 3000 元 贷 清算资金往来 3000 元 6 收到异地某工行划回的退汇款 4000 元 原汇款人张翔 未在本行开户 借 清算资金往来 4000 元 贷 其他应付款 4000 元 借 其他应付款 4000 元 贷 现金 4000 元 五 练习委托收款和托收承付业务五 练习委托收款和托收承付业务 资料 假设工行某支行发生下列委托收款和托收承付业务 1 收到异地某工行寄来的委托收款凭证 向本行开户单位新兴百货公司收取 商业承兑汇票款 500000 元 经审查无误 办理转帐 借 活期存款 500000 元 贷 清算资金往来 500000 元 2 收到异地工行的邮划贷方报单 是划付的商业承兑汇票款 金额 500000 元 经审核无误办理转帐 收款人为本行开户的服装厂 借 清算资金往来 500000 元 贷 活期存款 500000 元 3 收到异地工行寄来的有关托收承付结算凭证及附件 通知开户单位服装厂 付款 金额 95000 元 3 天承付期满 办理划款手续 借 活期存款 95000 元 贷 清算资金往来 95000 元 4 开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满 金额 80000 元 但该单位账 户只有 50000 元 答 退回有关委托收款凭证 无需会计处理 5 收到异地某工行的托收承付结算凭证及有关单证 是向开户单位服装厂的 托收货款 金额 650000 元 经审查无误 于当日通知服装厂 4 月 8 日承付期 满 4 月 9 日上午银行划款时 其账户资金只有 200000 元 其余款于 4 月 21 日上午营业时全部扣清 逾期款项每天计收 0 5 的赔偿金 借 活期存款 200000 元 贷 清算资金往来 200000 元 借 活期存款 450270 元 贷 清算资金往来 450270 元 6 开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证 金额 30000 元 向异地某工行委托收款 本行同意办理 答 寄发商业承兑汇票及委托收款凭证 无会计处理 7 收到异地某工行划来的委托收款 600000 元 为开户单位汽车厂收取到期 银行承兑汇票款 办理转账 借 清算资金往来 600000 元 贷 活期存款 600000 元 六 练习信用卡业务六 练习信用卡业务 资料 假设工商银行某支行发生下列业务 做出每笔业务的会计分录 1 收到开户单位华兴公司交来进账单和转账支票各一份 进账单金额为 50000 元 转账支票金额为 50020 元 其中 50000 元为交存信用卡备用金 20 元为手续费 经审查无误发给信用卡 借 活期存款 50020 元 贷 活期存款 信用卡备用金 50000 元 贷 手续费收入 20 元 2 收到在本行开户的新欣商厦 特约单位 交来的汇计单 进账单和签购单 列明本行开户的华兴公司 持卡人 购物消费 9000 元 手续费按 3 0计算 经 审查无误予以入账 借 活期存款 信用卡备用金 9027 元 贷 活期存款 新欣商厦 9000 元 贷 手续费收入 27 元 3 收到在本行开户的大洋商厦购交来的汇计单 进账单和签购单各一份 列 明在同城某建行开户的沪光公司物消费 8000 元 手续费按 3 0计算 审核无误 后 提出票据交换 收到同城票据交换凭证后 予以入账 借 存放中央银行款项 备付金 8024 元 贷 活期存款 大洋商厦 8000 元 贷 手续费收入 24 元 4 从同城某中行交换提入汇计单和签购单各一张 金额为 20000 元 持卡人 为本行开户的百货公司 经审查无误办理转账 借 活期存款 信用卡备用金 20000 元 贷 存放中央银行款项 备付金 20000 元 5 收到在异地某工行 发卡行 开户的持卡人周杰的取现单一份 金额 12500 元 经审查无误 按取现额的 1 扣除手续费后 支付现金 并将取现单 随借方报单寄往异地某工行 借 清算资金往来 12500 元 贷 应解汇款 12375 元 贷 手续费收入 125 元 借 应解汇款 12375 元 贷 现金 12375 元 第六章第六章 金融机构往来的核算练习金融机构往来的核算练习 一 练习向人民银行存取现金及缴存存款业务一 练习向人民银行存取现金及缴存存款业务 1 工商银行某支行签发现金支票 向人民银行发行库提取现金 100000 元 分别作出工行和人行的会计处理 解 工行 借 现金 100000 元 贷 存放中央银行款项 备付金 100000 元 人行 借 工行存款 备付金 100000 元 贷 发行基金往来 100000 元 付出 发行基金 2 工行某支行填制 现金缴款单 向人民银行发行库缴存现金 200000 元 分别作出工行和人行的会计处理 解 工行 借 存放中央银行款项 备付金 200000 元 贷 现金 200000 元 人行 借 发行基金往来 200000 元 贷 工行存款 备付金 200000 元 收入 发行基金 3 假设工商银行某支行本旬调整缴存存款时 各种存款账户存款余额及缴存 存款情况如下 财政性存款本期合计数 1 324 000 元 已缴余额 987 000 元 一般性存款本期合计数 9 865 000 元 已缴存余额 8668 000 元 缴存比例 财 政性存款 100 一般性存款 20 要求 1 根据资料计算该行本旬应调整的两项缴存存款金额 2 作出调整缴存存款时该行及人民银行的会计分录 解 1 本旬应缴存中央银行财政性存款余额 1324000 x100 987000 337000 元 本旬应缴存中央银行一般性存款余额 9865000 x20 8668000 6695000 元 调 减 2 调增补交财政性存款的会计分录 工行 借 存放中央银行款项 财政性存款 337000 元 贷 存放中央银行款项 备付金 337000 元 央行 借 工行存款 备付金 337000 元 贷 工行存款 财政性存款 337000 元 调减一般性存款的会计分录 工行 借 存放中央银行款项 备付金 6695000 元 贷 存放中央银行款项 一般性存款 6695000 元 央行 借 工行存款 一般性存款 6695000 元 贷 工行存款 备付金 6695000 元 二 练习商业银行向人民银行借款和再贴现二 练习商业银行向人民银行借款和再贴现 资料 工行某银行 2013 年发生下列业务 1 3 月 18 日向人民银行申请季节性贷款 金额 5 000 000 元 期限 3 个月 贷款月利率 3 经人民银行审查同意 办理贷款发放手续 5 月 23 日 该银 行提前归还贷款 3000000 元 其余 2000000 元和利息于到期日 6 月 18 日全部归 还 作出借入贷款 提前归还以及到期归还时工行的会计分录 解 1 借入贷款的会计分录 工行 借 存放中央银行款项 备付金 5000000 元 贷 向中央银行借款 5000000 元 2 提前归还部分贷款的会计处理 工行 借 向中央银行借款 3000000 元 贷 存放中央银行款项 备付金 3000000 元 3 到期归还其余贷款和利息的会计分录 工行 借 向中央银行借款 2000000 元 借 利息支出 3000000 x66x 0 3 30 2000000 x3x0 3 37800 元 贷 存放中央银行款项 备付金 2037800 元 2 工商银行某分行 5 月 10 日持未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴 现 汇票面额 500 000 元 汇票于 6 月 23 日到期 经人民银行审查同意办理 再贴现月利率为 2 7 分别作出办理再贴现和收回再贴现款时人民银行和工 商银行的会计处理 解 再贴现利息 500000 x44x 0 27 30 1980 元 实付贴现金额 500000 1980 498020 元 1 办理再贴现的会计处理 央行 借 再贴现 500000 元 贷 工行存款 备付金 498020 元 贷 利息收入 1980 元 工行 借 存放中央银行款项 备付金 498020 元 借 利息支出 1980 元 贷 向中央银行借款 再贴现 500000 元 2 收回再贴现现款的会计处理 央行 借 工行存款 备付金 500000 元 贷 再贴现 500000 元 工行 借 向中央银行借款 再贴现 500000 元 贷 存放中央银行款项 备付金 500000 元 三 练习同城票据交换业务三 练习同城票据交换业务 资料 某日工行某分行 农行某分行 建行某分行第一次票据交换情况如下 1 工行某分行提出借方票据金额 2889300 元 提出贷方票据金额 3654147 元 提入借方票据金额 5338856 元 提入贷方票据金额 4105000 元 2 农行某分行提出借方票据金额 4498000 元 提出贷方票据金额 7742300 元 提入借方票据金额 3422900 元 提入贷方票据金额 7209700 元 3 中行某分行提出借方票据金额 4140000 元 提出贷方票据金额 1976000 元 提入借方票据金额 6006900 元 提入贷方票据金额 5299103 元 假设 票据交换后在统一规定入帐时间内入账 未发生退票 参加交换的行 处均在人民银行开立帐户 且均有足够资金清算票据交换差额 要求 计算各银行交换差额并作出清算差额时的会计分录 解 工行交换差额 2889300 3654147 5338856 4105000 1998703 元 应付差额 农行交换差额 4498000 7742300 3422900 7209700 542500 元 应收差额 中行交换差额 4140000 1976000 6006900 5299103 1456203 元 应收差额 应付差额 应收差额 1998703 元 工行 借 待清算票据款项 1998703 元 贷 存放中央银行款项 备付金 1998703 元 农行 借 存放中央银行款项 备付金 542500 元 贷 待清算票据款项 542500 元 中行 借 存放中央银行款项 备付金 1456203 元 贷 待清算票据款项 1456203 元 央行 借 工行存款 应付差额行 1998703 元 贷 农行存款 应收差额行 542500 元 贷 中行存款 应收差额行 1456203 元 四 练习转贴现业务四 练习转贴现业务 1 建行山东省分行于 2012 年 9 月 5 日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向 同城工商银行申请回购式转贴现 汇票金额为 200 万元 2013 年 1 月 4 日到期 贴现率为 5 4 假设资产负债表日 2012 年 12 月 31 日 确认的利息收入为 35400 元 分别作出办理转贴现和收回转贴现款时工商银行和建设银行的会计 处理 1 办理贴现的会计处理 工商银行 借 贴现资产 2000000 元 贷 存放中央银行款项 备付金 2000000 36300 1963700 元 贷 贴现资产 利息调整 200 x121x 5 4 360 36300 元 建设银行 借 存放中央银行款项 备付金 1963700 元 借 贴现负债 利息调整 36300 元 贷 贴现负债 2000000 元 2 利息核算 工商银行 借 贴现资产 利息调整 35400 元 贷 利息收入 35400 元 建设银行 借 利息支出 35400 元 贷 贴现负债 利息调整 35400 元 3 收回贴现现款时会计处理 工商银行 借 存放中央银行款项 备付金 2000000 元 借 贴现资产 利息调整 36300 35400 900 元 贷 贴现资产 2000000 元 贷 利息收入 2000000 元 建设银行 借 贴现负债 2000000 元 借 利息支出 900 元 贷 存放中央银行款项 备付金 2000000 元 贷 贴现负债 利息调整 900 元 五 练习跨系统转汇业务五 练习跨系统转汇业务 资料 假设工行某支行银行发生下列业务 作出每家银行的会计分录 1 开户单位制药厂办理信汇业务 汇往异地农行开户的机械厂 支付货款 95000 元 通过本地农业银行转汇 1 汇出行 工行某支行 的会计分录 借 活期存款 付款人户 制药厂 95000 元 贷 待清算票据款项 95000 元 2