成本核算管理方案

成本核算管理方案 第一部分 概述 根据 医院财务制度 规定 结合我院目前成本管理的实际情况 制定本办法 一 医院实行成本核算的目的和意义 1 实行成本核算可以及时客观地反映医院成本变动情况 2 可以促使医院加强经济核算管理 促进管理的科学化 现代化 3 有利于增强职工的成本核算费用意识 节支降耗 降低服务成 本 以较小的投入取得较大的社会效益和经济效益 4 能为医院成本测算打好基础 为科学制定医院服务价格和完善 补偿机制提供科学依据 5 为正确评价医院绩效提供信息资料 二 成本核算的对象和内容 1 对象 医院成本归属对象 2 内容 按核算层次分为三个层次 院级成本 包括医疗成本 和药品成本 部门成本 包括临床科室 医护科室 药品 后勤保 障 行政等部门 科室的成本 服务单元成本 项目成本 诊次成 本 床日成本 病种成本等 三 成本核算原则 1 算为管用 算管结合原则 2 分期核算原则 与会计分期保持一致 3 权责发生制原则 按因果关系 受益期发生的时间确定费用 本期成本按实计入本期 不应由本期负担的成本 不计入本期成本 4 信息反馈原则 注重记录 报告 控制等制定的执行 保障及 时正确决策 四 要求 一 划分各种费用界限 1 成本费用和其它支出的界限 2 直接成本和间接费用的界限 3 资本性支出和收益性支出的界限 二 根据成本核算单元的不同 结合管理要求实行不同的成本 计算方法 第二部分 成本核算帐务体系 一 费用要素和成本项目 费用要素 分 15 个费用要素 工资 补助工资 其他工资 职 工福利 社会保障费 公务费 药品费 卫生材料费 其它材料费 低值易耗费 业务费 购置费 修缮费 租赁费 其他费用 成本项目 分八个 人员费用 药品费用 材料物资消耗 折 旧费 维修费 公务费 业务费 其他费用 二 成本核算账户 成本核算账户有 医疗成本 药品成本 辅助业务成本 管理费 用 预提费用 待摊费用 其中 辅助业务成本账户用以归集后勤和 其它辅助部门所发生的成本 根据服务对象将服务成本分摊记入医疗 成本 药品成本 辅助业务成本和管理费用账户为过渡账户 月末无 余额 三 账簿 为了反映成本费用发生情况 设置成本核算总账和成本核算明细 账 1 医疗成本明细账 2 辅助业务成本明细账 3 药品成本明细账 4 管理费用明细账 按行政科室 费用类别进行核算 第三部分 方法和步骤 医疗服务成本费用的分配原则首先是谁受益谁分配 受益多少 分配多少 其次是成本分配要正确合理 简便易行 避免繁琐复杂 一 方法 以科室成本中心为核算对象作为基础 二 科室成本分类 分为直接成本和间接成本 三 直接成本 1 人员费用 按科室人员实际发生金额归集 2 药品费用 按药品收入分配后计算的实际药品成本费用加上药物 库存 药房发生的报损归集到负责该项的科室 3 材料物资费用 按各科室实际领用的卫生材料 其它材料和低 值易耗品金额归集到各成本中心 成本中心是根据管理权限承担一 定经济责任并能反映经营责任履行情况的内部单位 各科室分别为一 个成本责任中心 完成责任目标 并接受医院提供的为完成这些任务 所需的资源 4 折旧费用的归集分配 按各科室实际占用各类固定资产提取比 例归集各成本中心 房屋建筑面积折旧费用按单位建筑面积分摊 公 式 A N W P 各科室分摊房屋建筑物折旧费 A 各科室占用房屋面积 N 全院房屋建筑物修购基金 W 全院各科室房屋面积之和 P 5 维修费用的归集 专业设备维修费用 直接归入各成本中心 10 万元以上大型设备维修费用可采取预提成待摊方法分摊各成本核算 期 其它固定资产维修费用按实际发生额直接归入各成本中心 6 公务业务费用的收集 能直接计入各成本中心的直接归集 不 能直接归集的 分配归集 方法 各科室分配公务费 各科室人员数 公务费金额 各科室人员 数之和 水费 电费按成本中心按照水表及电表直接计入 确无法安装 水表的 除去有记录水电费以外按人员分配 燃料费用 按实际开放床位数和人员总数分配到各科室 业务费 培训费的归集 直接归入各成本中心 可以采用预提 预提留或待摊的方法归集各成本中心 邮电费 差旅费的归集 邮电费直接归集各成本中心 差旅费在国家文件规定的限额内支 付 直接归集各成本中心 电话费 根据电话费管理办法直接计入各成本中心 科研费用 计入各科研项目成本 其他费用 能直接计入各成本中心的直接归集 不能直接计入 的分配归集 四 直接成本费用分配归集 直接成本费用按基本核算单位归集 将本期所产生的劳务费 固 定资产折旧费 低值易耗 资金占用费 取暖制冷费 材料费 水电 费等直接成本费用 根据实际发生 凭证 记入分类账和分户账 直 接记入到各核算单位 对于辅助科室提供服务时发生的维修费 材料 费 洗涤运输费等直接成本费用 可采用 工料结算单 等形式直接 记入受益的核算单位 五 间接成本费用分配归集 一 辅助科室成本中心的归集分配 1 归集 各辅助科室成本直接归集 2 归集分配 各科室分配辅助科室成本 各科室业务收入 辅助科室成本 30 业务总收入 全院门诊人数 全院住院床日 辅助科室成本 70 各科室门诊人次 各科室住院床日 3 药品辅助科室成本中心的归集分配 科室分配药品辅助科室成本 科室药品收入 药品辅助科室总成 本 医院药品总收入 4 药理费用的归集分配 各医疗 药品成本中心分配管理费用 各成本中心人数 管理 费用总额 40 成本中心总人 数 各成本中心收入 管理 费用总额 60 医 院 总 收 入 六 固定资产有偿占用 各核算单位的固定资产一律实行有偿占用 按使用年限提取折旧 收回原值 按占用资产金额提取资金占用费和管理费 房屋与建筑物 万元以上的设备 医疗仪器按造价提取大修费 这样促使科室对固定 资产科学 合理使用 以提高科室经济效益 反之 科室不爱护 不 注意维修和保养 如提前报废 院里仍按原定寿命期限继续收取折旧 费和资金占用费 致使科室成本提高 收益减少 承受经济损失 另 外还规定 各核算单位的固定资产因保管不善丢失 不论新旧一律按 新价赔偿 七 核算的使用与四定额 一 定人员编制 根据卫生部综合医院人员编制规定和实际工 作量 开放床位 门诊人次 确定各科室人员编制指标 然后再按 各科定编人数制定工作数量和经济指标定额 采取定编不定员 按实 际人数定工作量的办法 超减定额按比例奖罚 每超一个定编人数 要多完成一人份工作量和收入定额 二 定数量指标 在人员定编的基础上 定每人份工作量指标 凡是上级有规定指标的一律按规定计算 上级没有规定的 根据各科 室前三年实际工作情况和编制人数 采用历史引申预测法中的加权移 动平均数公式 计算出每人工作量定额 即科室每月的工作量定额 每 人份工作量定额 当月在班人数 三 定经济指标 根据前三年业务收支情况 采取加权移动平 均数公式计算出每单位工作量收入定额和收支比例 即每人份收入定 额 每个单位工作量收入定额 每人份工作量定额 四 定超减奖罚 在 定人员 定数量 定收支 的基础上超 定额得奖 完不成任务受罚 直至将效益工资 岗位工资罚完为止 在 三定额 的基础上 人员结构 工作数量 经济指标均予量化 再制定出一个合理的超减定额奖罚比例 其原则是 付出同样的劳动 代价 取得同样的劳动报酬 各科室每超一人份工作量和同比例的经 济收入 不论实际收入多少 都得到同样数额的奖金 数量与经济所 占的比例 临床科数量占 60 经济占 40 而医技科室则相反 数量 占 40 经济占 60 按照这种方法计算出各科奖罚比例 在运作中 超额单位工作量有的科室奖励几角钱 而有的科室奖励几元钱 相差 几十倍 但是几角钱的奖励同几元钱的奖励其付出的劳动代价相同 另外 经济指标中的固定成本全院统一标准 结余或超支奖罚