我国高职院校内部控制建设问题初探

我国高职院校内部控制建设问题初探 摘要 2017 年 1 月 25 日 财政部印发 行政事业单 位内部控制报告管理制度 试行 财会 2017 1 号 对内部控制建设要求越来越高 对高职院校而言 近几年 来数量不断增加 规模不断扩大 所涉经济活动越来越复 杂 致使经济犯罪案件频频发生 这说明我国高职院校内 部控制建设方面仍存在一些问题 关键词 高职院校 内部控制 问题 中图分类号 G717 5 文献识别码 A 文章编号 1001 828X 2017 009 0 01 一 内部控制概述 内部控制是指单位为实现控制目标 通过制定制度 实施措施和执行程序 对经济活动的风险进行防范和管控 内部控制建设过程中主要遵循的原则有合法性原则 经济 性原则 适应性原则 整体性原则等 二 政策探析 为全面推进行政事业单位加强内部控制建设 财政部 印发 关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意 见 财会 2015 24 号 行政事业单位内部控制报告管 理制度 试行 财会 2017 1 号 等文件 文件中提到 内部控制总体目标是到 2020 年 基本建成与国家治理体系 和治理能力现代化相适应的 权责一致 制衡有效 运行 顺畅 执行有力 管理科学的内部控制体系 更好发挥内 部控制在提升内部治理水平 规范内部权力运行 促进依 法行政 推进廉政建设中的重要作用 这给各高职院校提 出了明确要求 指明了内控制度建设方向 我国公办职业 院校是行政事业单位的重要组成部分 有效防范舞弊和预 防腐败是内部控制的重要目标 随着国家对职业教育的重视 对各职业高校的资金投 入在不断增大 财政部在 2014 年就提出到 2017 年高职院 校年生均拨款不低于 12000 元 高职院校的资金来源主要 有政府拨款 学杂费 银行贷款三项 资金规模正日益庞 大 资金多了 与之伴生的就是经济犯罪案件增多 高职 院校腐败问题主要集中在职称评审 财务管理 基建项目 科研经费 资产管理 招生录取 学生培训等领域 三 高职院校内部控制问题探讨 一 单位结构层面 1 领导内部控制意识薄弱 目前 我国大部分高职院校领导都缺乏内部控制意识 这个问题产生的原因主要有三点 第一 因为我国内部控 制制度引入时间比较短 2008 年 6 月 企业内部控制基本 规范 才正式颁布 2012 年 12 月 财政部发布了 行政事 业单位内部控制规范 试行 于 2014 年 1 月 1 日起施行 这使单位领导及工作人员不可避免的对于内部控制认识不 足 第二 部分领导内心存在抵触情绪 制度建设相当于 给自己套上了枷锁 第三 高职院校一般有其自己的管理 方式 他们不愿意迎难而上 进行改革和创新 2 内部审计部门虚同摆设 一般高职院校都设有审计监察部门 但与校内其他部 门属于同一层级 缺乏有效的独立性 部门人员配备缺乏 业务水平不高 在业务开展时考虑到 评优评干 或其他 因素 束缚了手脚 审计只停留在表面 对于查处的问题 也往往不予公布 私下处理 这也是我们看到任何职务犯 罪都不是内审的结果 再者他们由于知识结构的限制 只 将重点放在财务领域 而没有从内部控制全局的角度去监 督评价 二 具体业务环节层面 1 预算管理流于形式 2014 年 8 月 31 日十二届全国人大常委会第十次会议表 决通过 中华人民共和国预算法 并将自 2015 年 1 月 1 日 起施行 明确要求实行全口径预算 包括各项目收入 支 出 预算编制中要求实行零基预算 但实际上大部分高职 院校编制方法简单 仍采用 上年数 本年增加预算 的方 法来编制预算 导致每年的预算只增不减 银行贷款以及 一些自筹资金 如老师集资款 并没有纳入到预算之中 形成了体外循环 预算执行过程中 主观意识随意性强 有 花超了在调整预算 的思想 无视预算的严肃性 使 得预算管理流于形式 2 资产采购 管理不规范 招标采购过程中缺少监督 权力集中 采购行为内控 不到位 致使资产采购价格不合理 质量没有保障 政府 采购法 明确了 集中采购目录 分散采购目录 和 采购限额标准 但有些高职院校通过分拆采购项目 分 开发票等方式规避政府采购 资产管理过程中 只重采购 轻管理 购入的资产未及时入资产账 资产管理中通常由 几个部门并行管理 容易造成权责不清 3 基建项目内控不到位 基建项目是高职院校发生贪腐行为的高地 一般项目 建设周期长 占用资金大 别领导的手就伸得比较长 存 在 吃 拿 卡 要 等腐败现象 在项目规划 工程招 标 项目施工 项目竣工等环节均存在风险点 导致工程 的质量 进度和资金安全存在隐患 合同管理比较混乱 缺少对经济合同履约情况的实时监督 容易出现对方未能 按期履行合同的情况 4 财务管理水平较低 财务人员缺乏应有的服务意识 总认为自己是管钱而 傲慢自大 业务学习上不与时俱进 有的高职院校设置 会计信息化 多年 但是会计依然未使用财务软件 工 作效率低下 有的单位财务人员设置不合理 不相容职务 未分离 未能建立完善的授权审批报销制度 未能严格执 行国库集中支付制度 甚至未遵循 回避制度 导致经费 滥用或资金损失 四 结语 高职院校是培养社会复合技能型人才的摇篮 在推动 市场经济发展的进程中起到了十分重要的作用 但当前我 国大部分高职院校内部控制制度建设不健全 从领导意识 机构设置 业务处理等环节中还存在许多问题 所以要促 进高职教育的良好发展 必须正视内部控制建设存在的问 题 参考文献 1 秦东升 高校内部控制的实施现状和影响因素 来自 重庆公办高校的调研报告 J 重庆理工大学