营改增之不动产经营租赁(简易计税方法)

不动产租赁纳税申报示例不动产租赁纳税申报示例 不动产租赁不动产租赁 经营租赁经营租赁 老项目老项目 简易计税方法 一般纳税人出租其简易计税方法 一般纳税人出租其 20162016 年年 4 4 月月 3030 日前取日前取 得的不动产 得的不动产 案例一 某一般纳税人 机构所在地为合肥市庐阳区 将其 2016 年 2 月 5 日取得的位于肥东县的写字楼对外出租 7 月取得房租 105 万元 购进消防设备 取得增值税专用发票 发票上注明的金额为 10 万元 税额为 1 7 万元 相关政策 相关政策 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产 可以选 择适用简易计税方法 按照 5 的征收率计算应纳税额 该案例中纳 税人于 2016 年 2 月 5 日取得写字楼 适用于 5 的征收率 且用于 简易计税项目的进项税额不得抵扣 不动产所在地与机构所在地不在同一县 市 区 的 纳税人 应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款 向机 构所在地主管国税机关申报纳税 不动产所在地与机构所在地在同一县 市 区 的 纳税人向 机构所在地主管国税机关申报纳税 该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县 市 区 应 该在肥东县进行预缴 纳税人出租不动产 需要预缴税款的 应在 取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳 税期限预缴税款 该纳税人 2016 年 7 月取得租金 应该于 8 月申报 期内在肥东县国家税务局预缴税款 预缴税额预缴税额 105 105 1 5 1 5 5 5 5 5 万元万元 向合肥市庐阳区国家税务局进行纳税申报时 应纳税额计算 应纳税额应纳税额 105 105 1 5 1 5 5 5 5 5 万元 已在肥东预缴税额 万元 已在肥东预缴税额 0 0 元元 报表填写 报表填写 一 纳税人在不动产所在地预缴时 一般纳税人出租与机构所在地不在同一县 市 的不动产时 应填写 增值税预缴税款表 在肥东县进行预缴税款 纳税人在 预征项目和栏次 部分的第 3 栏 出租不动产 行次填写相关信 息 1 第 1 列 销售额 填写纳税人跨县 市 提供建筑服务取 得的全部价款和价外费用 含税 在此案例中该纳税人于 7 月取得 租金为 105 万 因此第 1 列 销售额 应为 105 万 2 第 2 列 扣除金额 无需填写 3 本例中该纳税人应按照 5 的预征率 因此第 3 列 预征率 填写为 5 4 第 4 列预缴税额 105 1 5 5 5 万元 是否适用一般计税方法 是 否 纳税人名称 公章 金额单位 元 列至角分 项目名称 销售额扣除金额预征率 预征税额 1234 建筑服务1 销售不动产2 出租不动产310500005 50000 增增值值税税预预缴缴税税款款表表 税款所属时间 年 月 日 至 年 月 日 预征项目和栏次 项目地址 项目编号 纳税人识别号 二 申报期内申报表的填写 1 该一般纳税人出租不动产并且按规定预缴的增值税 应填写 增值税纳税申报表附列资料 四 第 5 行 出租不动产预征缴纳 税款 纳税人名称 公章 金额单位 元至角分 期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额 123 1 24 35 3 4 1增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3建筑服务预征缴纳税款 4销售不动产预征缴纳税款 5出租不动产预征缴纳税款05000050000500000 增增值值税税纳纳税税申申报报表表附附列列资资料料 四四 税税额额抵抵减减情情况况表表 税款所属时间 年 月 日至 年 月 日 序号抵减项目 2 如该纳税人开具了增值税专用发票 则填写 增值税纳税申 报表附列资料 一 中 9b 行 5 征收率的服务 不动产和无形资 产 的 1 2 列 附表一填写如下图所示 销售额 销项 应纳 税额 销售额 销项 应纳 税额 1234 17 税率的货物及加工修理修配劳务1 17 税率的服务 不动产和无形资产2 13 税率3 11 税率4 6 税率5 即征即退货物及加工修理修配劳务6 即征即退服务 不动产和无形资产7 6 征收率8 5 征收率的货物及加工修理修配劳务9a 5 征收率的服务 不动产和无形资产9b100000050000 4 征收率10 3 征收率的货物及加工修理修配劳务11 3 征收率的服务 不动产和无形资产12 预征率 13a 预征率 13b 预征率 13c 即征即退货物及加工修理修配劳务14 即征即退服务 不动产和无形资产15 项目及栏次 开具增值税专用发票开具其他发票 一 一般 计税 方法 计税 二 简易 计税 方法 计税 全部征 税项目 其中 即征即 退项目 全部征 税项目 其中 即征即 退项目 3 主表 将不含税租金填入主表第 5 行 二 按简易办法计税销售额 相应的税额填入 21 行简易计税办法计算的应纳税额 预缴税额填入 28 行 分次预缴税额 主表填写如下图所示 项 目 本月数本年累计 栏次 一般项目 纳税检查调整的销售额4 应税劳务销售额3 一 按适用税率计税销售额1 其中 应税货物销售额2 1000000 三 免 抵 退办法出口销售额7 二 按简易办法计税销售额5 其中 纳税检查调整的销售额6 其中 免税货物销售额9 四 免税销售额8 免税劳务销售额 10 销项税额11 进项税额12 进项税额转出14 上期留抵税额13 免 抵 退应退税额15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16 应抵扣税额合计17 12 13 14 15 16 实际抵扣税额 18 如17 11 则 为17 否则为11 简易计税办法计算的应纳税额21 应纳税额19 11 18 50000 50000 期初未缴税额 多缴为负数 25 实收出口开具专用缴款书退税额26 50000 本期已缴税额27 28 29 30 3150000 分次预缴税额28 出口开具专用缴款书预缴税额29 本期缴纳上期应纳税额30 本期缴纳欠缴税额31 期末未缴税额 多缴为负数 32 24 25 26 27 其中 欠缴税额 0 33 25 26 27 本期应补 退 税额34 24 28 290 即征即退实际退税额35 期初未缴查补税额36 本期入库查补税额37 期末未缴查补税额38 16 22 36 37 税 款 缴 纳 销 售 额 税 款 计 算 应纳税额合计24 19 21 23 应纳税额减征额23 期末留抵税额20 17 18 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22 案例二 某一般纳税人 机构所在地为合肥市庐阳区 将其 2016 年 2 月 5 日取得的位于庐阳区的写字楼对外出租 7 月取得房租 105 万元 购进消防设备 取得增值税专用发票 发票上注明的销售额 为 10 万元 税额为 1 7 万元 相关政策 相关政策 不动产所在地与机构所在地在同一县 市 区 的 纳税人向不动产所在地与机构所在地在同一县 市 区 的 纳税人向 机构所在地主管国税机关申报纳税 机构所在地主管国税机关申报纳税 同时一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产 可 以选择适用简易计税方法 按照 5 的征收率计算应纳税额 该案例 中纳税人于 2016 年 2 月 5 日取得写字楼 适用于 5 的征收率且用 于简易计税项目的进项税额不得抵扣 该纳税人应向庐阳区国家税务局申报时缴纳税款 应纳税额 105 1 5 5 5 万元 报表填写 报表填写 一 假设该纳税人开具了增值税专用发票 则填写 增值税纳税 申报表附列资料 一 中 9b 行 5 征收率的服务 不动产和无形资 产的 1 2 列 开具增值税专用发 票 开具其他发票 项目及栏次 销售额 销项 应 纳 税额 销售 额 销项 应纳 税额 1234 17 税率的货物及加工修理修配劳务 1 17 税率的服务 不动产和无形资产 2 13 税率 3 11 税率 4 全部 征税 项目 6 税率 5 即征即退货物及加工修理修配劳务 6 一 一般 计税 方法 计税 其中 即征 即退 项目 即征即退服务 不动产和无形资产 7 6 征收率 8 5 征收率的货物及加工修理修配劳务 9a 5 征收率的服务 不动产和无形资产 9b100000050000 4 征收率 10 3 征收率的货物及加工修理修配劳务 11 3 征收率的服务 不动产和无形资产 12 预征率 13a 二 简易 计税 方法 计税 全部 征税 项目 预征率 13b 二 主表 将不含税租金填入主表第 5 行 二 按简易办法计税销售额 相应的税额填入 21 行简易计税办法计算的应纳税额 主表填写如下图所示 项 目 本月数本年累计 栏次 一般项目 纳税检查调整的销售额4 应税劳务销售额3 一 按适用税率计税销售额1 其中 应税货物销售额2 1000000 三 免 抵 退办法出口销售额7 二 按简易办法计税销售额5 其中 纳税检查调整的销售额6 其中 免税货物销售额9 四 免税销售额8 免税劳务销售额 10 销项税额11 进项税额12 进项税额转出14 上期留抵税额13 免 抵 退应退