税务代理实训报告

1 / 19税务代理实训报告税务代理 实习心得大三下半学期，在学习完税法后，学校安排了税务代理模拟实习，它是与税法课程相配套衔接的，实践的内容包括：企业涉税会计核算、流转税申报操作规范、所得税纳税申报操作规范、综合案例考核四大部分。在做企业涉税会计核算时，由于对税法基础知识的不熟悉和之前学习的中级财务会计有关知识的遗忘，一开始我不知道怎么下手去做，每做一题都要去翻书上关于那部分的知识，导致做题的速度非常慢，特别是对委托加工那块儿的内容，特别生疏，还有视同销售的会计处理，但经过这次的练习，相信在我以后的工作中再遇到类似的问题，我一定会处理好的。流转税申报操作这块儿的问题主要出在纳税申报表的填写上，一旦有一笔经济业务处理错了，那最后应纳税所得额就会出错，导致整个儿都需要重新计算。在填制营业税纳税申报表时，要对每一笔经济业务属于营业税的哪个税目进行分类，否则在填报时就会出错的。对于个人所得税，要牢记各种特殊规定，例如个人取得劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以 1 个月内2 / 19取得的收入为 1 次计算应纳个人所得税。综合案例把我们学习过的各种税种综合在一起的让我们处理，这就要求我们对各种税种都要熟悉。这次的税务代理模拟实习让我掌握了税务代理的一般方法和程序，熟悉了流转税、所得税等税种的纳税申报代理业务，计算相关税种的应纳税额，并正确填写增值税、企业所得税等纳税申报表，加深了我对税收政策以及税收的广泛性和复杂性的领悟，为我以后踏入社会工作准备可很多良好的知识和经验，同时，我了解了税务机关税务代理机构企业三者之间的关系，诸多的税种加各种优惠政策，对税务工作也提出了严峻的考验，企业税务代理机构税务机关，三者之间如何沟通以致达成默契，并传递出准确而有效的信息，我想，寻求一种好的制度，把税务工作化繁为简，并采用科学的管理，才能创造质量和效率。另一方面，我也意识到了自己在税法知识方面的很多不足和自己知识体系的单薄，在以后的学习工作中仍要加强各方面学习的力度，以应对这高速发展的社会。目 录3 / 19实训项目一 纳税工作流程认知、税额计算与申报 - 1 1 纳税工作流程认知 - 4 实训 税务登记 - 4 实训 发票领购 - 4 实训 涉税票证填制 - 15 2 增值税计算与申报 - 25 3 消费税计算与申报 - 82 4 企业所得税计算与申报 - 128 5 个人所得税计算与申报 - 150 6 其他税费计算与申报 -4 / 19- 157 实训项目二 税务代理认知训练 - 1741. 草拟委托代理协议书 - 174742. 税务代理法律责任实训 - 1763. 税务代理风险控制实训 - 177 实训项目三 税务筹划实训 - 179实训项目二 税务代理认知训练5 / 191. 草拟委托代理协议书要求：学生以某税务师事务所注册税务师的名义，在税务代理业务范围内，选择至少一项业务，与一拟定的法人企业签订委托代理协议书，并替该事务所草拟委托代理协议书。 例如，中信税务师事务所承接了润泽商贸有限公司2016 年企业所得税汇算清缴的鉴证业务。双方商量的付费金额为 80000 元，就承接此项业务替该事务所草拟委托代理协议书。委托代理协议书甲方：润泽商贸有限公司乙方：中信税务师事务所双方经认真协商，依照我国有关法律，就乙方代理甲方处理其公司 2016 年企业所得税清缴的鉴证业务有关事宜，签订委托代理协议如下，双方共同遵循履行：第一条：委托事项。6 / 19第二条：甲方的义务及时、真实、详尽地向乙方提供与委托事项有关的全部文件和背景材料，并承担因违反本款而产生的对双方不利的后果。积极、主动地配合乙方为甲方的利益所从事的各项工作，并根据事实需要为乙方提供便利条件。依照本协议规定向乙方支付的代理费。第三条：乙方的义务积极、负责地为甲方提供本协议规定的代理服务，依法切实维护甲方的利益。及时、迅速地办理本协议规定的事务，主动与甲方保持工作联系。除非特殊原因，乙方在任何情况下不得向任何第三人提供本协议项下有关甲方的资料，文件以及其他任何情况。第四条：协议期限本委托代理协议自签约之日起生效，至本协议约定委托事项完成之日终止。第五条：代理费的金额及支付7 / 19双方经协商一致同意代理费金额及支付方式如下：代理费总额人民币 80000 元整。第六条：协议的解除、违约责任甲方如未履行本协议第二条规定的义务，或甲方逾期未向乙方提供有关办理代理事务所需资料，或甲方逾期不支付代理费，乙方有权终止本协议。乙方未全部履行本协议第三条规定的义务，甲方有权解除本协议。本协议如因甲方的原因解除，甲方不得要求退还已支付的代理费用；如因乙方提出终止而解除，乙方应退还甲方的代理费用，并承担因其未完全履行本协议所尽的义务，而使甲方合法权益造成实际损害的责任。第七条：其它条款1、代理事务的过程当中，如需乙方代甲方支付费用，应由甲方按所开具的发票实报实销。8 / 192、本协议未尽事宜可由另行协商。双方在本协议之外另行达成的补充协议应视为本协议不可分割的一部分。本协议一式两份，双方各执一份，每份具有同等的法律效力。3、如果国家政策有所变动或者有不可抗拒的因素甲乙双方将中止本合同，乙方将不承担法律责任。甲方：润泽商贸有限公司乙方：中信税务师事务所2016 年 月 日2. 税务代理法律责任实训实训资料：河南省某市税务机关对辖区一企业进行税务检查时发现，该企业有未按规定计提增值税销项税额，形成少缴税款元9 / 19的违法事实。税务机关同时发现，该企业的纳税申报事宜一直由当地某税务师事务所代理，由于该事务所与企业的税务代理协议约定企业纳税申报由事务所全权负责，出现涉税违法行为由事务所承担责任。实训要求：根据案例，分析税务代理人所承担的法律责任。案例分析如下：企业有未按规定计提增值税销项税金，形成少缴税款元的违法事实，根据税收征管法第六十三条的规定，对该企业处以倍罚款元。税务机关同时发现，该企业的纳税申报事宜一直由当地某税务师事务所代理，于是根据税收征管法实施细则第九十八条“税务代理人违反税收法律、行政法规。造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上 3 倍以下的罚款”的规定，对该税务事务所也处以倍罚款元。10 / 19由于该事务所与企业的税务代理协议约定，企业纳税申报由事务所全权负责，出现涉税违法行为由事务所承担责任。因此，根据约定，企业缴纳的罚款和滞纳金也将转由该事务所承担，事务所最终将为自己的服务过错承担民事和行政双重责任。3. 税务代理风险控制实训实训资料：某省国家税务局拟在 2016 年 8 月10 月对食品生产企业增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于 2016 年 7 月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县税务稽查局。 2016 年 4 月 17 日某县欣欣食品厂的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对本厂的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅11 / 19助人员于 2016 年 4 月 22 日对欣欣食品厂的增值税纳税情况进行审核，发现该厂存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，食品厂负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。 问题：1.王某能否代欣欣食品厂撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么？2.此项业务王某能否个人收款?并简述理由。3.对欣欣食品厂虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理? 分析如下：王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于注册税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。王某个人不可以收款，注册税务师执业应该有税务师事务所委派，个人不得承接业务。委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明，注册税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违 法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。12 / 19经济贸易学院税务代理实务实验报告专业班级姓 名学 号指导教师学 期河南工业大学商务仿真实验室1234513 / 19正文：一、实习单位简介山西天一税务师事务所有限公司是一家专职从事税务代理工作的企业，于 XX 年经山西省注册税务师协会批准成立，其业务范围为：代办税务登记、代理纳税申报或扣缴税款报告、代办制作涉税文书、代办发票购印、代办缴纳税款和申请退税、建账记账、开展税务咨询、企业纳税筹划、审查企业纳税情况及企业所得税税前扣除审查、纳税申报审核、企业利润亏损弥补审核并出具报告等。公司下设有办公室，会计部，业务部三个部门组成。它是注册税务师出资设立，其组织形式为：合伙制税务师事务所。公司目前有 10 个正式在编的注册税务师，以及 15 个税务助理。迄今为止公司已和太原自来水公司，汾西矿业集团，山西出版集团，中铁六局太原分公司等十几家大型企业签订了税务顾问协议，常年为其提供纳税服务。我在公司主要是在业务部实习，业务部经理是徐经理。我在六个月的时间里从徐经理手下学到了很多知识。二、实习的目的和意义 税收的作用是税收职能在一定经济14 / 19条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。首先，税收是国家组织财政收人的主要形式和工具。 其次，税收是国家调控经济的重要杠杆之一。因此，税收作为国家财政收入的主要组成部分，无疑在其中扮演了极其重要的角色。为了加深对税收政策的领悟，了解税务机关税务代理机构企业三者之间的关系，我来到了山西天一税务师事务所有限公司，进行了为期六个月的实习。在这六个月里，通过受理企业税务清算，损失税前扣除，技术研发费税前扣除以及对企业的所得税汇算清缴情况进行稽查等操作性极强的工作，结合所学税务专业理论，使我更系统地掌握了所学专业知识，加强了对税务工作岗位的认知和认同；培养了对所学专业的兴趣和热情；激发了学习专业理论知识的积极性。这是个好的开始，为我走向社会奠定初步基础。三、实习的内容和过程税务助理主要是协助注册税务师对企业进行税务稽查工作：15 / 19岗前培训刚去实习，我们面对企业一本本凭证，帐表根本就无从下手，徐经理组织我们参加公司内部的培训，他给我们详细讲解了企业所得税汇算清缴应注意的项目，企业在那些方面容易出现问题，我们在审核时如何处理这些问题，引用的文件依据有哪些，以及工作底稿的编写格式。徐经理还要求我们挤时间看看国家税务网上的税收法规，及时了解最新政策。税款计算税款计算主要是对企业本月发生的相关业务核算出相应的税金。一般包括增值税、营业税、消费税、个人所得税、企业所得税以及其他一些相关的小税种。税款的计算要注意每天国家税收政策的变化动向、国家税收政策的实际变化，同时要牢记税金计算公式。作为一名税务助理，只有准确掌握一些专业知识才能为企业做好报税工作。纳税审核16 / 19纳税审查的基本内容主要包括以下几方面：首先是会计报表的审查，主要是对资产负债表和损益表的审查。审查会计报表是纳税审查的重要环节，在通常情况下，纳税审查是从审查和分析会计报表开始的，以了解纳税人经济活动的全部情况，同时，通过对各种报表的相关指标及相互关系的审查分析，可发现存在的问题，进一步确定审查的重点。其次是对会计账簿的审核和分析，主要是对序时账的审核和分析；总分类账的审核和分析以及明细分类账的审核和分析。其中对总分类账的审核和分析，企业查账的重点应放在明细账簿的审查上。最后，会计凭证的审查与分析。主要是对原始凭证和记账凭证的审核。税务清算纳税人办理税务登记后，因改变名称、住所、经营场所、法定代表人、登记注册类型、企业经营形式、核算方式、经营范围、注册资17 / 19金、经营期限、营业执照号码和增设、撤销分支机构以及改变税务登记其他内容的，应当申请办理变更税务登记。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人办理税务登记和变更税务登记均需要提供相关材料。纳税人申报办理注销税务登记时，应相应提供注销税务登记申请书、经主管税务机关审批的“申请注销税务登记审批表” 、原税务登记证正本、副本原件。企业资产损失税前扣除财税 57 号文规定：企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失、存款损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产的盘亏以及其他损失须经税务机关批复并需附送税务师事务所出具的鉴证报告。18 / 19四、实习总结这段时间的实习，既是对我的知识水平、工作能力的检验，也是对我的学习能力和接受能力的检验，我很高兴通过了检验。不过我想使我收获更多的是实习使我终结了一些只有在学校里才有的观点，对社会、对工作、对竞争、对合作都有了全新的看法和认识。在学校里企业税