会计从业考试知识点(精华汇总纯个人手工录入总结)

财经法规与会计职业道德 第一章 会计法律制度 一 会计法律制度的构成 会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度 1 会计法 属于会计法律制度中层次最高的法律规范 也是制定其他会计法规的依据 2 会计行政法规制定的依据是 会计法 会计行政法规的效力仅次于会计法 如 总会 计师条例 企业财务会计报告条例 等 3 国家统一的会计制度 会计部门规章 如 会计从业资格管理办法 代理记账管理 办法 企业会计准则 基本准则 等 会计规范性文件 如企业会计准则体系中的 38 项具体准则及应用指南 企业会计制度 会计基础工作规范 财政局与国家档案局 联合发布的 会计档案管理办法 等 二 会计工作管理体制 4 我国会计工作的行政管理原则是 统一指导 分级管理 5 会计市场管理包括 准入管理 过程监管 市场退出管理 6 会计专业人才评价采取会计专业技术资格考试和评聘结合的方式 7 中国注册会计师协会是社会团体法人 是中国注册会计师的行业组织 8 中国会计学会创建于 1980 年 是社会组织 9 单位负责人包括两类人员 单位的法定代表人 如国有工业企业的厂长 经理 公 司制企业的董事长 国家机关的最高行政官员等 依法代表非法人单位行使职权的负责 人 10 单位负责人并不是指具体负责经营管理事务的负责人 如公司制企业的总经理等 11 单位负责人职责 设置会计机构 配备会计人员 不得授意 指使 强令会计机 构 会计人员违法办理会计事项 不得对依法履行职责 抵制违反会计法规定行为的会 计人员进行打击报复 对优秀会计人员给予精神或物质的奖励 在本单位财务会计报 告上签名并盖章 对真实性 完整性承担法律责任 12 担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 应当具备会计师以上专业技术职务资 格或者从事会计工作 3 年以上经历 13 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工 作 三 会计核算 14 会计核算是整个会计工作的核心和重心 15 会计法 第九条规定 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 16 会计凭证包括原始凭证和记账凭证 17 原始凭证记载的各项内容均不得涂改 原始凭证有错误的 应当由出具单位重开或者 更正 更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开 不 得在原始凭证上更正 18 会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记 会计账簿记录发生错误或者隔页 缺号 跳行的 应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正 并由会计人员和会计机构负责人 会计主管人员 在更正处盖章 19 财务会计报告是会计核算程序的最后环节 也是会计核算过程的最终成果 20 单位负责人应当保证财务会计报告真实 完整 21 当年形成的会计档案 在会计年度终了后 可暂由会计机构保管 1 年 各单位保存的 会计档案不得借出 如有特殊需要 经本单位负责人批准 可以提供查阅或者复制 严禁 在会计档案上涂画 拆封和抽换 采用电子计算机进行会计核算的单位 应当保存打印的 纸质会计档案 22 会计法 规定 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 对年度中间成立的企业 应自成立之日起至当年 12 月 31 日止为第一个会计年度 23 会计法 规定 会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主 的单位 可以选定其中一种货币作为记账本位币 但是编制的财务会计报告应当折算为人 民币 24 会计处理方法 收入确认方法 企业所得税的会计处理方法 存货计价方法 坏账损 失的核算方法 固定资产折旧方法 编制合并会计报表的方法 外币折算的会计处理方法 等 25 各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致 不得随意变更 26 会计记录的文字应当使用中文 在民族自治地方 会计记录可以同时使用当地通用的 一种民族文字 外商投资企业 外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外 国文字 四 会计监督 27 我国三位一体的会计监督体系包括 单位内部会计监督 以政府财政部门为主体的政 府会计监督 以注册会计师为主体的社会会计监督 三种会计监督各司其职 相互补充 相互制约 不可相互替代 28 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构 会计人员 对象是本单位的经济活动 29 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员 经办人员 财务保管人员的职责权 限应当明确 并相互分离 相互制约 30 依法开展会计核算和监督 对违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的会计事项 有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 31 会计工作的政府监督主要是指财务部门代表国家实施的监督检查 此外 审计 税务 人民银行 证券监管 保险监管等部门也可以实施监督检查 32 财政部门会计监督检查的主要内容 单位依法设置会计账簿 单位会计资料真实 性 完整性 单位会计核算情况 单位会计人员从业资格和任职资格 会计师事务 所出具的审计报告的程序和内容 33 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所进行审查 其特 征是监督行为的独立性和有偿性 34 会计师事务所的业务范围 审计业务 出具审计报告 验资报告等 会计咨询 会计服务业务 五 会计机构和会计人员 35 单位会计机构设置的取决因素 单位规模的大小 经济业务和财务收支的繁简 经营管理的要求 36 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 单位负责人的直系 亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计主管人员 的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 37 需要回避的亲属关系 夫妻关系 直系血亲关系 三代以内旁系血亲以及近姻 亲关系 38 设立代理记账机构的条件 3 名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代 理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格 39 代理记账机构可以办理的业务 根据委托人提供的原始凭证和其他资料 进行会计 核算 包括审核原始凭证 填制记账凭证 登记会计账簿 编制财务会计报告等 对外 提供财务报告 要经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章 向税务机关提供税务资 料 40 从事会计工作的人员必须取得从业资格证书 才能上岗工作 包括 会计机构负责人 会计主管人员 出纳 稽核 资本 基金核算 收入 支出 债权债务核算 工资 成 本费用 财务成果核算 财产物资的收发 增减核算 总账 财务会计报告编制 会计机 构内会计档案管理 41 会计从业资格的取得实行考试制度 考试科目为 财经法规和会计职业道德 会计基 础 初级会计电算化 42 被依法吊销会计从业资格证书的人员 自被吊销之日起 5 年内 含 5 年 不得参加会 计从业资格考试 因有提供虚假财务会计报告 做假账 隐匿或者故意销毁会计凭证 会 计账簿 财务会计报告 贪污 挪用公款 职务侵占等与会计职务有关的违法行为 被依 法追究刑事责任的人员 不得参加会计从业资格考试 43 具备国家教育行政主管部门认可的中专以上 含中专 会计类专业学历或学位的 自 毕业之日起 2 年内 含 2 年 免试会计基础 初级会计电算化科目 44 会计从业资格管理机构应当自作出准予颁发证书的决定之日起 10 内颁发资格证书 45 持证人员从事会计工作 应当自从事会计工作之日起 90 日内 填写注册登记表 46 持证人员离开会计工作岗位超过 6 个月的 向原注册登记的会计从业资格管理机构备 案 47 持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位 且继续从事会计工 作的 应当自离开原工作单位之日起 90 日内 填写调转登记表 48 下列信息发生变更的 办理变更登记 相关基础信息和注册 变更 调转登记情况 从事会计工作情况 受到表彰奖励情况 被处罚情况 49 会计人员继续教育的对象是取得并持有会计从业资格证书的人员 继续教育分为高级 中级 初级三个级别 继续教育的特点 针对性 适用性 灵活性 继续教育的内容 会 计理论 政策法规 业务知识 技能训练 职业道德 50 会计人员继续教育的形式包括接受培训和在职自学两种 参加会计 审计 统计 经 济专业技术资格考试 以及注册会计师 注册资产评估师 注册税务师考试 51 会计人员每年接受培训 面授 的时间累计不应少于 24 小时 52 会计专业职务名称定为 高级会计师 会计师 助理会计师 会计员 53 助理会计师条件 大学专科毕业并担任会计员职务 2 年以上 或中等专业学校毕业并 担任会计员职务 4 年以上 会计师条件 大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务 4 年以上 高级会计师条件 大学本科毕业并担任会计师职务 5 年以上 54 会计专业技术资格实行考试制度 分为 初级资格 中级资格 高级资格 55 高级资格 高级会计师资格 实行考试与评审结合的评价制度 56 会计专业技术资格报考条件 坚持原则 具备良好的职业道德品质 具备会计从业资 格 专业技术初级资格考试的 还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历 中级资格 考试的还须取得大学专科学历 从事会计工作满 5 年或者取得大学本科学历 从事会计工 作满 4 年 57 会计专业技术资格实行定期登记制度 资格证书每 3 年登记一次 有违规违纪现象的 吊销会计专业技术资格 收回证书 2 年内不得再参加会计专业技术资格考试 58 设置会计工作岗位应遵循的原则 本单位会计业务的需要 单位内部控制 有 计划地轮岗 建立岗位责任制 会计工作岗位可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人 59 对于会计档案管理岗位 在会计档案正式移交之前 属于会计岗位 正式移交档案管 理部门后 不再属于会计岗位 档案管理部门的人员管理会计档案 不属于会计岗位 医 院门诊收费员 住院处收费员 药房收费员 药品库房记账员 商场收款 银 员 单位 内部审计 社会审计 政府审计工作都不属于会计岗位 60 会计人员工作交接 调动工作 离职或者因病暂时不能工作 临时离职或者因病不能 工作且需要接替或代理的 移交人员委托他人代办移交 委托人应对所移交的会计资料的 合法性 真实性承担法律责任 61 交接前的准备工作 尚未登记的账目 登记完毕 并在最后一笔余额后加盖经办人员 印章 会计机构负责人 会计主管人员移交时 对需要移交的遗留问题 应写出书面材料 62 移交点收 现金 有价证券根据会计账簿记录进行点交 所有会计资料完整无缺 否 则 由移交人员负责 银行存款账户余额要与银行对账单核对 如不一致 应当编制银行 存款余额调节表调节相符 移交人员从事会计电算化工作的 要对有关电子数据在实际操 作状态下进行交接 63 一般会计人员办理交接手续 由单位的会计机构负责人 会计主管人员负责监交 会 计机构负责人 会计主管人员办理交接手续时 由单位领导人负责监交 必要时 主管单 位可以派人会同监交 64 移交后 交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章 接管人员继续使用移交前的账 簿 不得擅自另立账簿 移交清册应填制一式三份 交接双方各执一份 存档一份 65 移交人员对移交的会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料的合法性 真实性 承担法律责任 接替人员不对移交过来的会计资料的真实性 完整性负法律上的责任 六 法律责任 66 我国 会计法 中规定的法律责任 主要是行政责任和刑事责任 67 行政责任分为行政处罚和行政处分 行政处罚包括责令限期改正 罚款 通报 吊销 会计从业资格证书 4 种行政处罚措施 行政处分包括降级 撤职 开除 3 种处分措施 68 不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任 对单位并处 3000 元以上 5 万元以下 的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处 2000 元以上 2 万元以下的 罚款 情节严重的 由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 69 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告的法律责任 对单位并处 5000 元以上 10 万元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处 3000 元以上 5 万元以下的罚款 伪造会计凭证是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提 编造虚假的会计凭证的行为 变造会计凭证是指采取涂改 挖补以及其他方法改变会计凭 证真实内容的行为 70 隐匿或者故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任 对单位并处 5000 元以上 10 万 元以下的罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处 3000 元以上 5 万元 以下的罚款 71 授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告或隐匿或者故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任 尚不构成 犯罪的 可以处 5000 元以上 5 万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单 位或有关单位依法给予降级 撤职 开除的行政处分 72 对受打击报复的会计人员 应当恢复其名誉和原有职务 级别 第二章 支付结算法律制度 一 支付结算概述 1 银行 城市信用社 农村信用合作社以及单位 含个体工商户 和个人是办理支付结算 的主体 银行是支付结算和资金清算的中介机构 2 支付结算的特征 必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 是一种要式行为 票据中结算凭证上的签章 为签名 盖章或签名加盖章 支付结算的发生取决于委托人 的意志 实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 必须依法进行 3 支付结算必须遵守的原则 恪守信用 履约付款 谁的钱进谁的账 由谁支配 银行不垫款 4 汇票的法律特征 有三个基本当事人 出票人 付款人 收款人 汇票是委托他人 进行支付的票据 汇票是无条件支付命令 汇票须经承兑 汇票对于当事人特别是 出票人和付款人 没有特别的限制 汇票的种类 依出票人身份不同 分为银行汇票和商业汇票 依汇票到期日不同 分为即期汇票和远期汇票 5 本票 我国票据法上的本票仅指银行本票 而且均为即期本票 银行本票是银行提供的 一种银行信用 见票即付 可当场抵用 6 支票在同一城市或一定的区域范围内 可以用于商品交易 劳务供应 清偿债务等款项 的结算 7 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡 8 汇兑按汇划方式分为信汇和电汇 9 托收承付包括委托收款 托收 和承认付款 承付 两个环节 10 填写票据和结算凭证的基本要求 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 不得自 造简化字 如果金额数字书写中使用繁体字 如贰 陸 億 萬 圓的 也应受理 中文 大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后应写 整 或 正 到 角 为止的 在 角 之后可以不写 整 或 正 中文大写金额数字前应标明 人民币 字样 大写金额数字应紧接 人民币 字样填写 不得留有空白 阿拉伯小写金额数字前面 均 应填写人民币符号 或草写 填写要做到要素齐全 数字正确 字迹清晰 不错不漏 不潦草 防止涂改 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变 造 二 现金管理 11 开户单位之间的经济往来 必须通过银行进行转账结算 开户单位使用现金的范围 职工工资 津贴 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 各种劳保 福利费用 向个人收购农副产品和其他物资的价款 出差人员必须随身携带的差旅费 结算起点以下的零星支出 按照规定 结算起点为 1000 元 开户单位支付给个人的款项中 支付现金每人一次不得超过 1000 元 12 库存现金限额每年核定一次 原则上以开户单位 3 5 天的日常零星开支所需核定库存 现金限额 边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额 可以适当放宽 但最 多不超过 15 天的日常零星开支 13 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行 开户单位支付现金 可以从本单位库存 现金限额中支付或者从开户银行提取 不得从本单位的现金收入中直接支付 即坐支 14 开户单位应当建立健全现金账目 逐笔记载现金支付 账目应当日清月结 做到账款 相符 三 银行结算账户 15 银行结算账户按用途不同 分为基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时 存款账户 按存款人不同 分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 16 存款人开立基本存款账户 临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度 经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证 但存款人因注册验资需要开立的临时 存款账户除外 存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起 3 个工作日后 方可办 理付款业务 17 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理 18 银行结算账户管理应遵循的原则 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个 基本存款账户 存款人可以自主选择银行开立银行结算账户 不得利用银行结算账户 进行偷逃税款 逃避债务 套取现金以及其他违法犯罪活动 银行必须依法为存款人的 银行结算账户信息保密 19 银行办理开户手续后 于开户之日起 5 个工作日内向中国人民银行当地分支行备案 银行应建立存款人预留签章卡片 并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档 20 存款人更改名称 但不改变开户银行及账号的 于 5 个工作日内向开户银行提出变更 申请 单位的法定代表人或主要负责人 住址以及其他开户资料发生变更时 于 5 个工作 日内书面通知开户银行 21 银行结算账户的撤销条件 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 注销 被吊销营 业执照的 因迁址需要变更开户银行的 其他原因需要撤销的 22 银行对 1 年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户 应通知单位自 发出通知之日起 30 日内办理销户手续 逾期视同自愿销户 未划转款项列入久悬未取专户 管理 23 一个单位只能开立一个基本存款账户 使用范围包括 存款人日常经营活动的资金收 付 以及存款人的工资 奖金和现金的支取 24 一般存款账户主要用于办理存款人借款转存 借款归还和其他结算的资金收付 可以 办理现金缴存 但不得办理现金支取 在开立基本存款账户的情况下 可以根据实际需要 开设若干一般存款账户 开立一般存款账户 实行备案制 无须中国人民银行核准 25 专用存款账户的使用范围 基本建设资金 更新改造资金 财政预算外资金 粮 棉 油收购资金 证券交易结算资金 期货交易保证金 信托基金 金融 机构存放同业资金 政策性房地产开发资金 单位银行卡备用金 住房基金 社 会保障基金 收入汇缴资金和业务支出资金 党 团 工会设在单位的组织机构经费 其他需要专项管理和使用的资金 26 收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外 只收不 付 不得支取现金 业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外 只付不收 其现金支 取必须按照国家现金管理的规定办理 27 预算单位专用存款账户的开立实行核准制 预算单位专用存款账户之外的其他专用存 款账户的开立实行备案制 28 临时存款账户使用范围 设立临时机构 异地临时经营活动 注册验资 临时存款账 户有效期最长不得超过 2 年 注册验资的临时存款帐户在验资期间只收不付 开户的核准 临时存款帐户的核准与基本存款账户开户的核准相同 29 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户 也可以在已开立的储蓄账户中选择并 向开户银行申请确认为个人银行结算账户 30 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项 每笔超过 5 万元的 应向其 开户银行提供下列付款依据 代发工资协议和收款人清单 奖励证明 新闻出版 演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明 证券公司 期货公 司 信托投资公司 奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明 债权或产权 转让协议 借款合同 保险公司的证明 税收征管部门的证明 农 副 矿产品 购销合同 31 储蓄账户仅限于办理现金存取业务 不得办理转账结算 32 伪造 变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 对于非经营性的存款人 给予警告 并处以 1000 元罚款 对于经营性的存款人 给予警告并处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款 违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 出租 出借银行结算账户 对于非经营性的 存款人 给予警告并处以 1000 元罚款 对于经营性的存款人 给予警告并处以 5000 元以 上 3 万元以下的罚款 四 票据结算方式 33 票据的特点 票据是无因证券 是要式证券 是文义证券 是设权证券 是流通证券 我国票据法规定的票据均为记名票据 必须通过背书的方式进行转让 34 票据的作用 支付功能 信用功能 结算功能 融资功能 35 我国票据法上的票据包括汇票 本票 支票三种 36 现金支票只能用于支取现金 转账支票只能用于转账 不得支取现金 普通支票既可 以用来支取现金 亦可用来转账 在普通支票左上角划两条平行线的 为划线支票 只能 用于转账 不得支取现金 37 签发支票由作成和交付两部分构成 是出票行为有效成立及票据有效成立的两个必备 条件 缺一不可 38 签发支票的法定记载事项 表明 支票 字样 无条件支付的委托 确定的金 额 付款人名称 出票日期 出票日期必须使用大写 出票日期不得更改 更改的支 票无效 支票仅限于见票即付 不得另行记载付款日期 否则该记载无效 出票人签章 出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票 支票的金额 收款人名称 可由出票人授 权补记 未补记前不得背书转让和提示付款 39 支票的相对记载事项 付款地 支票上未记载付款地的 付款人的营业场所为付款 地 出票地 支票上未记载出票地的 出票人的营业场所 住所或者经营居住地为出票 地 40 支票的持票人应当自出票日起 10 日内向付款人提示付款 41 支票的出票人是单位和个人 42 出票人签发空头支票 签章与预留银行签章不符的支票 使用支付密码的地区 支付 密码错误的支票 银行应予以退票 并按票面金额的 5 但不低于 1000 元处以罚款 持票 人有权要求出票人赔偿支票金额 2 的赔偿金 43 商业汇票按其承兑人的不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 44 承兑为我国商业汇票所独有 银行汇票均为见票即付 45 见票后定期付款的汇票 持票人应当自出票日期 1 个月内提示承兑 46 付款人对向其提示承兑的汇票 应当自收到提示承兑的汇票之日起 3 日内承兑或拒绝 承兑 47 见票即付的汇票 自出票日起 1 个月内向付款人提示付款 48 背书是一种要式行为 背书必须记载下列事项 被背书人名称 背书人签章 49 银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准 未填写实际结算金额或 实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让 票据出票人在票据正面记载 不得转让 字样的 票据不得转让 50 背书应当记载在票据的背面或者粘单上 而不得记载在票据的正面 如果背书记载在 票据的正面 背书无效 51 票据的债务人包括出票人 背书人和承兑人 都可成为被保证的对象 52 保证人必须在汇票或者粘单上记载下列事项 表明 保证 的字样 保证人的名 称和住所 被保证人的名称 保证日期 保证人签章 53 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡 单位卡可申领若干张 个人卡的主卡持卡人 可为其配偶及年满 18 周岁的亲属申领附属卡 附属卡最多不得超过 2 张 54 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 不得交存现金 不得将其他存款 账户和销货收入的款项存入单位卡账户 个人卡账户的资金只限于其持有的现金存入或以 其工资性款项及属于个人的其他合法收入转账存入 严禁将单位的款项转账存入个人卡账 户 55 汇兑结算方式按款项划拨方式不同 分为信汇和电汇 56 汇入银行对于向收款人发出取款通知 经过 2 个月无法交付的汇款 应主动办理退汇 第三章 税收法律制度 一 税收概述 1 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 2 税收的分类 按征收对象的不同 分为 流转税 增值税 消费税 营业税 所 得税 企业所得税 个人所得税 财产税 房产税 车船税 资源税 资源税 行为税 印花税 屠宰税 按征收管理的分工体系 分为工商税类 关税类 关税类的税收由海关负责征收管 理 按照税收征收权限和收入支配权限 分为中央税 消费税 地方税 营业税 中 央地方共享税 增值税 按照计税标准不同 分为从价税 增值税 从量税 资源税 复合税 对卷烟 白酒征收的消费税 既从价又从量 3 我国现行税率有三种形式 比例税率 累进税率 定额税率 我国现行累进税率形式有 超额累进税率和超率累进税率 4 减税是对应征税款减少征收一部分 免税是全部免除其税收负担 5 个人所得税中对工资允许每月扣除 3500 元 2011 年 9 月 1 日前为每月 2000 元 的费 用即为免征额 二 主要税种 6 绝大多数国家采用消费型增值税 我国在 2009 年 1 月 1 日起 实行消费型增值税 7 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 下列纳税人不属于一般纳税人 年 应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 个人 除个体经营者以外的其他个人 8 增值税征税范围 销售货物 提供加工修理修配劳务 进口货物 9 增值税一般纳税人销售或者进口货物 提供加工 修理修配劳务 除低税率适用范围和 销售个别旧货适用征收率外 税率一律为 17 按低税率 13 征收的货物 粮食 食用 植物油 鲜奶 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 石油液化气 天然气 沼气 居民 用煤炭制品 图书 报纸 杂志 饲料 化肥 农药 农机 不包括农机零部件 农 膜 10 小规模纳税人征收率统一规定为 3 11 销项税额 销售额 适用税率 12 根据运费结算单据 普通发票 所列运费金额 含建设基金 以 7 的扣除率计算进 项税额准予扣除 13 小规模纳税人的认定标准 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人 以及以从事货 物生产或提供应税劳务为主 并兼营货物批发或零售的纳税人 年应税销售额在 50 万元以 下的 上述规定以外的纳税人 年应税销售额在 80 万元以下的 非企业性单位 不经 常发生增值税应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税 实行按销售额与征收率计算 应纳税额的简易办法 14 纳税义务发生时间 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 为发出货物并办 妥托收款手续的当天 采取预收货款方式销售货物 为货物发出的当天 委托其他纳 税人代销货物 为收到代销单位销售的代销清单或收到全部或部分货款的当天 纳税人 进口货物 为报关进口的当天 15 增值税的纳税期限分别为 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日 1 个月或者一个季度 16 现行消费税仅对特定消费品在特定环节价内一次征收 生产销售应税消费品是消费税 的主要征收环节 因单一征税 货物在生产销售环节征税后 以后商业批发 零售环节不 再征税 委托加工环节已扣缴消费税的应税消费品收回后直接销售的 不再征收消费税 17 消费税的计税方法 从价计征 应纳税额 计税价格 消费税税率 从量计征 应纳税额 计税数量 消费税税额 复合计征 应纳税额 计税价格 消费税税率 计税 数量 消费税税额 18 征收消费税的五大类消费品 一些过度消费会对人类健康 社会秩序 生态环境等 方面造成危害的特殊消费品 如烟 酒 鞭炮 焰火 木制一次性筷子 实木地板等 奢侈品 非生活必需品 如贵重首饰及珠宝玉石 化妆品 高档手表 游艇 高尔夫球及 球具等 高能耗及高档消费品 如摩托车 小汽车 不可再生和替代的石油类消费品 如成品油 具有一定财政意义的产品 如汽车轮胎等 19 消费税纳税义务发生时间 纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品 其纳 税义务的发生时间 为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 纳税人委托加工的应税 消费品 其纳税义务的发生时间 为纳税人提货的当天 纳税人进口的应税消费品 其 纳税义务的发生时间 为报关进口的当天 20 消费税的纳税期限分别为 1 日 3 日 5 日 10 日 15 日 1 个月或者一个季度 21 营业税税目 交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 金融保险 业 服务业 转让无形资产 销售不动产 娱乐业 税率 3 5 5 20 22 营业税应纳税额 营业额 税率 23 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务 转让无形资产或者销售不动产并收 讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天 24 营业税的纳税期限分别为 5 日 10 日 15 日 1 个月或者一个季度 25 企业指企业和其他取得收入的组织 但不包括个人独资企业 合伙企业 企业所得税 的纳税人分为居民企业和非居民企业 26 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得 其他所得和清算所得 27 企业所得税基本税率为 25 适用于居民企业和在中国境内设有机构 场所且所得与 机构 场所有关联的非居民企业 28 应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项扣除 以前年度亏损 29 企业所得税按年计征 纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止 自年度终了之日 起 5 个月内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退税 款 30 个人所得税的纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人 居民纳税人是指在中国境 内有住所 或者无住所但居住满 1 年的个人 非居民纳税人指在我国境内无住所又不居住 或者无住所而在境内居住不满 1 年得个人 31 个人所得税应税项目 工资 薪金所得 个体工商户的生产 经营所得 对企 事业单位的承包经营 承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所 得 利息 股息 红利所得 国债和国家发行的金融债券利息免税 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 32 我国个人所得税税率分为累进税率和比例税率两大类 33 适用 5 45 的超额累进税率 适用 5 35 的超额累进税率 适用 20 的比例税率 34 工资 薪金所得 应纳税所得额 月工资薪金收入额 3500 元 35 劳务报酬所得及稿酬所得 每次收入不超过 4000 元的 定额减除费用 800 元 每次收 入在 4000 元以上的 定率减除 20 的费