2009年注会模拟试题.doc

2009年注册会计师税法模拟试题（四）一、 单项选择题1.目前采用定额税率的税种有（）。A.土地增值税B.房产税C.资源税D.契税2.某一般纳税人将一使用过旧机床出售，原价5万元，现售价6.6万元，其增值税的处理办法是（）。A.实际应缴纳增值税0.15万元B.实际应缴纳增值税0.26万元C.实际应缴纳增值税0.13万元D.不征增值税3.某外贸公司2007年7月，从某摩托车生产企业购进摩托车50辆用于出口，共支付价税合计金额18.72万元，取得生产企业开具的专用发票，支付购摩托车的运输费用1.2万元，该批摩托车出口销售时取得金额20.6万元。摩托车生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率10%。外贸公司出口该批摩托车应退的消费税是（）。A.1.6万元B.1.76万元C.1.87万元D.2.06万元4.某商业银行第二季度销售第一季度购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。上一季度债券买卖出现负差3万元。计算上述业务应缴纳的营业税（）。A.0.1万元B.0.14万元C.0.21万元D.0.25万元5.某公司地处市区，2007年6月缴纳增值税、消费税、营业税共350万元，因违反有关税法规定被处以罚款5万元。因产品出口退还增值税、消费税20万元，当期免抵退税额为20万元，该企业应纳城市建设维护税和教育费附加为（）万元。A.35B.37C.37.50D.39.506.在确定进口货物完税价格时，以下项目不应计入完税价格的是（）。A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.机械设备进口后的技术服务费C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用7.对于划分资源等级的应税产品，其在几个主要品种的矿山资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税额明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动（）的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。A.10B.20C.30D.508.某生产企业2007年转让一幢八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计50万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需800万元，经评估为4成新。该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为（）。A.9.5万元B.9.0万元C.8.5万元D.8万元9.某大型企业2007年房产原值共计8610万元，其中，生产用房8000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元，学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2007应缴纳房产税（）。A.77.76万元B.76.8万元C.78.72万元D.82.56万元10.某供热企业占地面积80000平方米，其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给特警队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区外绿化用地3000平方米；2007年度该企业取得供热总收入5000万元，其中3000万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2007年度应缴纳城镇土地使用税（）。A.8.4万元B.12.6万元C.8.04万元D.12.06万元11.下列各项目中，可以计入企业当期所得税应纳税所得额的是（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的非营利组织的收入D.权益性投资资产转让所得12.下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得作为税金从收入总额中扣除的是（）。A.土地增值税B.契税C.印花税D.房产税13.某居民企业2008年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元。该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是（）万元。A.22.8B.25.8C.11.76D.18.7614.某企业系国家重点扶持的高新技术企业，项目分开核算，2008年应纳税所得额为1200万元，其中600万元为技术转让所得，则2008年应纳所得税额为（）万元。A.97.50B.125C.89.50D.11515.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。A.在美国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内设立的一人有限公司16.2007年1月1日甲公司向张某借款100000元，借款期限1年，年利率8。张某当年取得某境内上市分红2000元。张某2007年利息、分红收入应缴纳个人所得税（）元。A.600B.1800C.2000D.140017.约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于2008年6月10日来华，8月31日回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10000元，同时其所在英国机构每月支付工资折合人民币60000元；约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个人所得税税额（）元。A.2349.29B.2311.39C.665D.745.5818.某市居民李某承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度第一个月支付10000元，第二个月支付10000元，第三个月支付20000元。按税法规定应缴营业税、城建税、教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税（）元。A.7204B.7072C.7283.2D.5238.419.下列各项中，属于查定征收方式的是（）。A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式B.税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式C.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式D.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量、按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式20.当事人要求听证的，应当在行政机关告知后（）日内提出，逾期不提出，视为放弃听证权利。A.60B.30C.7D.3二、多项选择题1.下列各项中，符合税法规定的是（）。A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税B.纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收营业税C.各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴，不征收增值税D.对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税2.下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.医院提供治疗并销售药品B.销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费C.商店销售空调并负责安装D.对高校后勤实体向其他社会人员提供快餐的外销收入3.下列应属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高尔夫车C.子午线轮胎D.未经打磨的木制一次性筷子4.下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（）。A.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品5.下列符合金融保险业规定的有（ ）。A.以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，属于贷款业务，计征营业税B.保险企业取得的追偿款不征收营业税C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人应以保费全额为营业额D.境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额6.下列各项行为需要征收营业税的是（）。A.出售、转让股权B.出售、转让债权C.销售不动产D.转让土地使用权7.下列属于关税特定减免税项目的有（）。A.外国政府、国际组织无偿赠送的物资B.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品C.境外自然人、法人无偿向各省、自治区、直辖市人民政府捐赠的、直接用于扶贫、慈善事业的物资D.学校不以营利为目的、在合理数量范围内进口国内不能生产的教学用品，直接用于教学8.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税B.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C.从2007年1月1日起，对地面抽采煤层暂不征收资源税D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天9.符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的10.下列各项中，符合城镇土地使用税法定免缴规定的有（）。A.直接用于养殖、饲养的土地B.个人所有的居住房屋及院落用地C.林场新建度假村的生活用地D.厂区外的公共绿化用地11.下列各项中，关于企业所得税的收入确认日期，提法正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现12.下列各项中，符合企业所得税法视同销售有关规定的是（）。A.将自产的产品用于抵债债务B.将自产的产品用于在建工程C.将自产的产品换取生产设备一台D.将自产的产品用于职工福利13.个人取得下列各项所得，不包含在12万元中的所得（）。A.抚恤金、救济金B.比例内上缴的基本养老保险C.股息性所得D.退休工资14.从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，需持（）向营业地主管税务机关报验登记。A.税务登记证B.税务登记证副本C.工商执照D.所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明15.行政复议期间税务具体行政行为不停止执行。但是，有下列（）情形的，可以停止执行。A.被申请人认为需要停止执行的B.复议机关认为需要停止执行的C.申请人申请停止执行D.法律、法规规定停止执行的三、判断题1.资源税是中央和地方共享税。（）2.外购货物用于集体福利或个人消费，增值税作视同销售处理。（）3.一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额可予以退税。（）4.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和增值税。（）5.随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。（）6.内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件申报内销时的价格估定。（）7.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。（）8.由于对进口应税产品不征收资源税，对出口应税产品也不免征，也不退还已纳资源税。（）9.城镇土地使用税税额定为幅度税额，拉开档次，而且每个幅度税额的差距规定了50倍。（）10.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主委员会缴纳房产税。（）11.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人。纳税人购买交强险时缴纳了车船税，仍需要向税务机关申报纳税。（）12.印花税的应纳税额不足1角，免纳印花税。1角以上的，其税额尾数不满5分不计，满5分按1角计算。（）13.海水养殖、内陆养殖的所得，免征企业所得税。（）14.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础。（）15.年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后4个月内向主管税务机关办理纳税申报。（）四、计算题1.鑫隆建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个铝合金门窗工厂、1个招待所（均为非独立核算单位），2007年经营业务如下：（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3085万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由鑫隆建筑工程公司提供一批自产铝合金门窗，价值585万元（购进生产铝合金门窗的原材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。（2）鑫隆公司将其中200万元的建筑工程项目分包给凤华建筑工程公司。（3）鑫隆公司向凌胜建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元，已提折旧150万元），取得转让收入1300万元。（4）招待所取得客房收入30万元，舞厅收入共55万元（其中，提供餐饮收入20万元）。（5）铝合金门窗工厂一生产设备闲置，鑫隆公司将其出售，售价为6万元。设备原值为5万元，累计折旧为1万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。(1)计算业务1应缴纳的流转税；(2)计算鑫隆公司应扣缴的营业税；(3)计算鑫隆公司转让不动产的营业税；(4)计算招待所应缴纳的流转税；(5)计算鑫隆公司转让生产设备应缴纳的流转税。2.某农机生产厂4月发生下列业务。（1）购入A材料一批，价款100000元，增值税17000元，入库时毁损10。（2）3个月前从废旧物资回收单位购入一批废旧物资在本月霉烂毁损，账面价值18093元（含运费93元）。（3）销售农机零件一批，含增值税价款50000元。销售A农机整机5台，单位成本20000元，含增值税价5台共计150000元，同时由非独立核算的运输队进行运输收取运费2340元,开具普通发票。（4）接受某农场委托加工农机，农场提供材料6000元（不含增值税）。农机厂收取加工费2000元（含增值税），并收取代垫辅料费1000元（含增值税）。（5）以一台A农机整机等价换取生产用煤，将换入的生产用煤30用于职工食堂和浴室。互开增值税发票，发票经过认证。（6）购买生产设备1台，价款100000元，增值税17000元，支付相关运费3000元。（7）对外提供农用机械的修理服务，取得收入20000元。（8）运输队当月对外提供运输劳务取得收入50000，购买汽油取得增值税专用发票注明价款5000元。（上述发票均经过认证）要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）该农机厂当月可从进项转出金额；（2）该农机厂当月可从销项税中抵扣进项税；（3）该农机厂当月应缴纳的销项税；（4）该农机厂当月应纳的增值税；（5）该农机厂当月应纳的营业税；（6）该农机厂当月应纳的城建税和教育费附加。3.某市一餐饮企业于2007年8月成立，职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2008年销售收入500万元，销售成本350万元，财务费用、管理费用、销售费用共计130万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入20万元，相应成本为16万元。（2）已计入成本费用中实际支付的工资72万元，并计提但未上缴工会经费1.44万元，计提职工福利费10.08万元（其中实际列支5万元），计提1.08万元的职工教育经费（已经全部用于员工的礼仪培训）。（3）管理费用中列支的业务招待费10万元。（4）管理费用中列支企业的财产保险费用2万元，为股东支付的商业保险费5万元。（5）销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元。（5）以前年度亏损20万元尚未弥补。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算企业2008年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加；（2）计算企业2008年度工资及三项费用调整金额；（3）计算企业2008年度业务招待费纳税调整金额；（4）计算企业2008年度支付的保险费纳税调整金额；（5）计算企业2008年度支付的业务宣传费、广告费纳税调整金额；（6）计算企业2008年度应缴纳的企业所得税。4.某企业2007年涉及到印花税的业务如下：（1）公司2007年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司当年启用设置账簿20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本。（2）当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年12月营业执照被火灾烧毁，年末尚未重新办理。（3）签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金2万元。（4）签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元。（5）与铁路部门签订运输合同，载明运输费用及保管费共计20万（6）与某保险机构签订一份一年期保险合同，投保的资产价值为2000万，注明保费200万。（7）与建设方甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含建设方提供的材料价款3500万元)。施工期间，又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数（1）计算账薄应缴纳的印花税；（2）计算当年权利许可证照应缴纳的印花税；（3）计算租赁合同应缴纳的印花税；（4）计算以物易物应缴纳的印花税；（5）计算运输合同应缴纳的印花税；（6）计算保险合同应缴纳的印花税；（7）计算建筑安装公司应缴纳的印花税。五、综合题1.北京市黄河汽车制造有限公司为增值税一般纳税人，2007年11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月从国内购进汽车变速器1000套，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额380万元、增值税64.60万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元；（2）11月在国内销售自产的A型汽车反光镜20万套给代理商（一小规模纳税人），取得含税收入228.08万元；出口B型汽车反光镜380万套，取得销售额100万元；（3）12月进口原材料（汽车电子线圈）一批，支付给国外买价220万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元，取得旧版货运发票；（4）12月进口两台电子测试设备，支付给国外的买价160万元，相关税金13万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，税控系统开具的货运发票；（5）12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税税额85万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票；当月将10用于企业厂房建设；（6）12月从废旧物资回收经营单位购入废旧车桥，取得废旧物资回收经营单位开具的符合税务机关规定的发票，收购金额190万元，另支付运输费、装卸费共计6万元，取得货运发票；（7）12月1日将A型小汽车一批赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明价款3340万元、增值税税额567.80万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业；（8）12月销售A型小汽车10辆给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元；（9）12月企业专门生产B型小汽车100辆，每辆成本价15万元，赠送给北京奥运会组委会市场上无B型小汽车销售价格。其他相关资料：该企业进口汽车变速器、材料和测试设备的关税税率为10；小汽车成本利润率8；退税率13；A型小汽车消费税税率9，B型小汽车消费税税率12；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；A型小汽车的不含税出厂价为12万元/辆）。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数:（1）计算企业11月份应退的增值税；（2）计算企业11月份留抵的增值税；（3）计算企业12月进口原材料（汽车电子线圈）应缴纳的关税；（4）计算企业12月进口原材料（汽车电子线圈）应缴纳的增值税；（5）计算企业12月进口电子测试设备应缴纳的关税；（6）计算企业12月进口电子测试应缴纳的增值税；（7）计算企业12月国内购进钢材和相应运费可抵扣的进项税额；（8）计算企业12月购入废旧车桥可抵扣的进项税额；（9）计算企业12月销售A型小汽车的销项税额；（10）计算企业12月B型小汽车的销项税额；（11）计算企业12月应缴纳的增值税；（12）计算企业12月应缴纳的消费税；（13）计算企业12月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。2.某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2009年度有关生产经营情况为：（1）年初库存外购已税烟丝10吨，每吨不含税单价0.8万元，共计金额8万元；当年又购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0.8万元，取得销售方开具的增值税专用发票，以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。（2）期末烟丝账面余额3万元；从国外进口卷烟8000条，支付买价20万元，支付到达我国海关前的运输费用1.2万元、保险费用0.8元。销售自产卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税额51万元；销售自产卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。（3）当年卷烟销售成本共计为120万元。财务费用20万元，其中为境内对外投资借款利息支出10万，银行同期同类贷款利率为8%。2008年1月从关联方借入，本金100万，受资方为非上市公司。（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元。（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（受资方所得税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（所得税税率为20%）。（9）2008年经税务机关审核的经营损失为17.18万元。（10）当年12月购入安全生产设备一台，价税合计23.4万元。（烟丝消费税税率30%，关税税率20%。上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。）要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：（1）计算本年度应缴纳的增值税；（2）计算本年度应缴纳的消费税；（3）计算本年度应缴纳的城建税和教育费附加；（4）计算该企业2009年收入总额；（5）计算利息支出、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额；（6）计算及职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；（7）计算所得税前准予扣除的公益性捐赠；（9）计算该企业2009年应纳税所得额；（8）计算该企业2009年应缴纳的企业所得税额。3.张某为某有限责任公司法定代表人，2008年取得以下收入：（1）张某每月取得工资3000元，12月取得年终奖工资64000元；其中7月通过红十字会向农村义务教育捐款2000元；（2）张某根据自己的创业心得，编写的长篇小说在路上由出版社出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元；（3）为改善住房条件，签订合同，7月1日将自购已居住6年的惟一普通住房转让，原价100000元，合同标明转让价120000元，合同约定由张某自行承担转让环节税款；（4）1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；（5）取得有奖发票2张，中奖金额分别为500元和1000元；（6）12月份将取得个人账户上年911月份3个月活期存款的税后利息4750元，转存为一年期存款；（7）从A国取得特许权使用费所得折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得全年财产租赁所得人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：（1）计算张某2008年全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税。（2）计算张某出版长篇小说应缴纳的个人所得税。（3）计算张某转让住房应缴纳的税费。（4）计算张某转让债券应缴纳的个人所得税。（5）计算张某中奖发票应缴纳的个人所得税。（6）计算张某利息收入应缴纳的个人所得税。（7）计算张某境外所得应补缴的个人所得税。2009年注册会计师考试税法模拟试题（四）答案一、单项选择题1.答案 C解析 目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税等。2.答案 C解析 纳税人出售的旧固定资产，按4简易办法计算增值税再减半征收。应纳税额为6.6（14）450=0.13（万元）。3.答案 A解析 应退税额=18.72（117%）10%=1.60（万元）4.答案 B解析 金融机构销售金融商品，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分，同一大类不同金融商品买卖出现正负差，在同一纳税年度可以相抵，不同大类的金融商品正负差不得互相抵减。金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价是指不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。债券买卖应纳营业税（250.8203）50.14（万元）股票买卖营业额55（600.5）4.50（万元）所以股票买卖不用缴纳营业税。该企业二季度应纳营业税0.14（万元）5.答案 B解析 城建税、教育费附加以三税为计税基础，罚款和滞纳金不属于城建税、教育费附加的计税依据。出口退还增值税、消费税，不退还城建税和教育费附加。免抵退税额要作为基数计算城建和教育费附加。应纳城建税和教育费附加（350+20）（7%3%）37（万元）6.答案 B解析 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，不得计入完税价格。7.答案 C解析 省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照资源税税目税额明细表和几个主要品种的矿山资源等级表中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。8.答案 B解析 本题中扣除项目合计：80040%+50=370（万元），增值额=400370=30（万元）。则增值率=30370=8.11%，适用税率30%。应纳税额=3030%=9（万元）。9.答案 A解析 （8610280110120）（120%）1.2%=77.76（万元）10.答案 C解析 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，厂区外的绿化用地等，与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。应纳的城镇土地使用税=（8000030005000100010003000）3（50003000）5000=80400（元）8.04（万元）11.答案 D解析 选项A和C为免税收入，选项B为不征税收入，不计入应纳税所得额。12.答案 B解析 契税是计入资产的成本，通过折旧扣除的。13.答案 C解析 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业2008年度利润总额3000180015040030020014672598（万元）捐赠限额981211.76（万元），实际发生25万元，只能扣除11.76万元。14.答案 A解析 国家重点扶持的高新技术企业所得税率为15%，技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。2008年应纳所得税额（1200600）15%+（600500）50%15%97.5（万元）15.答案 C解析 个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。16.答案 B解析 需要注意的是，公司与民间个人之间的借款，支付给个人的利息并不是“储蓄存款利息”，税率仍然是按20%征收。股息、红利所得减按50%计算个人所得税。100000820+200050201800（元）17.答案 B解析 离境当日按半天计算在华实际工作天数。（60000+100004800）35%637510000/7000030.5/312311.39（元）18.答案 C解析 王某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用。应缴纳个人所得税额（100001000020000）（100001000020000）3（1+7+3%）（120）3020007283.2（元）。19.答案 B解析 选项A是定期定额征收；选项C是查账征收；选项D是查验征收。20.答案 D解析 当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出，逾期不提出，视为放弃听证权利。二、多项选择题1.答案 CD解析 纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税，这里受托方单纯提供开发劳务，按服务业征收营业税。2.答案 CD解析 现行增值税的征税范围包括：销售或者进口的货物；提供的加工、修理修配劳务。选项A为营业税混合销售行为；销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费不应作为价外费用征收增值税。3.答案 CD解析 子午线轮胎属于征税范围，只是免征消费税。4.答案 BD解析 有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品和生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品，直接免缴消费税了，不退税。5.答案 AB解析 选项C，保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额；选项D，境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。6.答案 CD解析 选项AB均不征收营业税。7.答案 CD解析 注意关税中法定减免税和特定减免税的区别。选项A.B属于法定减免税。8.答案 ABC解析 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。9.答案 CD解析 选项A和B属于应进行土地增值税清算的情形。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。10.答案 AD解析 选项B是省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠；选项C按规定征收城镇土地使用税。11.答案 ABCD解析 以上是一般收入的确认的时间，都是正确的，参见教材P268。12.答案 ACD解析 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。13.答案 ABD解析 选项A.D是免税所得，选项B是暂免征税所得，均不包括在12万元所得中。14.答案 BD解析 纳税人应当在外管证注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：(1)税务登记证件副本；(2)外管证。15.答案 ABD解析 申请人申请停止执行，必须复议机关认为其要求合理，决定停止执行的，才可以停止执行。三、判断题1.答案 对解析 海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。2.答案 错解析 外购货物用于集体福利或个人消费，应作进项转出。3.答案 错解析 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。4.答案 错解析 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税和营业税。5.答案 对6.答案 错解析 内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品），以料件原进口时的价格估定。7.答案 错解析 关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。8.答案 对解析 由于对进口应税产品不征收资源税，相应的，对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。9.答案 错解析 城镇土地使用税税额定为幅度税额，拉开档次，而且每个幅度税额的差距规定了20倍。10.答案 错解析 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。11.答案 错解析 纳税人购买交强险时缴纳了车船税，不再向地方税务机关申报纳税。12.答案 对13.答案 错解析 海水养殖、内陆养殖的所得，减半征企业所得税。14.答案 错解析 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。15.答案 错解析 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。四、计算题1.答案 （1）鑫隆建筑工程公司应缴纳增值税585（1+17%）17%30017%34（万元）鑫隆建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3085585200）3%=69（万元）合计=34+69=103（万元）（2）鑫隆建筑公司应代扣代缴的营业税=2003%=6（万元）（3）转让外购的不动产，应该按收入减购入原价计算营业税。转让办公用房应缴纳的营业税=（1300700）5%=30（万元）（4）招待所收入应该按“服务业旅店业”征收营业税，舞厅应该按娱乐业征收营业税，娱乐业提供的饮食服务及其他服务，按娱乐业征税。应缴纳的营业税=305%+5520%=12.5（万元）（5）出售旧固定资产，按4%的征收率计算税额再减半征收增值税。6（1+4%）4%50%=0.12（万元）2.答案 （1）不得抵扣的进项税额500050000（50000+23401.17）+（1809393）（110）10+93（17）74807.69+20076814.69（元）（2）可从销项税中抵扣进项税。=17000（110）+1500005（1+13）13（130）50006814.69=15901.24（元）（3）该农机厂当月应缴纳的销项税=（50000+2000+1000）（1+17）17+（150000+1500005+2340）（1+13）13+2000017%=7700.85+20977.17+3400=32078.02（元）（4）该农机厂当月应纳的增值税=32078.0215901.24=16176.78（元）（5）该农机厂当月应纳的营业税营业税500003%1500（元）（6）应纳的城建税和教育费附加（16176.78+1500）（7%+3%）1767.68（元）3.答案 （1）补缴的营业税205%1（万元）补缴的城市维护建设税17%0.07（万元）补缴的教育费附加13%0.03（万元）应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加合计1+0.07+0.031.10（万元）（2）实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。职工福利费纳税调增10.0855.08（万元）职工教育经费的扣除限额722.5%1.8（万元），由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额5.08+1.44=6.52（万元）（3）业务招待费扣除限额(500+20)0.5%2.6（万元）1060%6（万元），只能按2.6万元扣除。纳税调增金额102.67.4（万元）（4）为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。纳税调增金额5（万元）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。（5）业务宣传费、广告费扣除限额(500+20)15%78（万元），实际发生数30万，不用调整。（6）2008年度企业应纳税所得额20+（20161.10）+6.52+7.4+5-2021.82（万元）2008年度应缴纳的企业所得税21.8220%4.36（万元）除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合小型微利企业的条件，按20%征收企业所得税。4.答案 （1）账薄应纳印花税（2011）5+（1000+200）0.5100006090（元）。（2）税务登记证、卫生许可证、组织机构代码证及副本不贴花。营业执照正本烧毁，副本当正本使用，应贴花。权利许可证照（1+1）5=10（元）（3）租赁合同应纳印花税2240.1%10000=480（元）。（4）以物易物交易，双方均按购货和销货处理，应当计算两次印花税，对于产品应当按照“购销合同”计算印花税，所以税率是0.3；对于房屋，应当是按照“产权转移书据”计算印花税，所以税率是0.5。应纳印花税2000.3100002000.5100001600（元）。（5）货物运输合同中运费和保管费划分不清，按仓储合同贴花。铁路运输合同应纳印花税=2000001=200（元）（6）财产保险合同的计税依据为支付的保险费，不包括所保财产的金额。保险合同应纳的印花税2001=2000（元）。（7）施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税（6000800）0.320400（元）五、综合题1.答案 （1）11月应纳税额228.08（117）1764.6（102）7100（1713）28.30（万元）免抵退税额1001313（万元）应退的增值税为13万元。（2）11月留抵的税额28.301315.30（万元）（3）12月进口原材料应缴纳的关税（2208313）1024.40（万元）（4）12月进口原材料应缴纳的增值税（220831324.4）1745.63（万元）（5）12月进口电子测试设备应缴纳的关税（1601362）1018.10（万元）（6）12月进口电子测试设备应缴纳的增值税（160136218.1）1733.85（万元）（7）12月购进钢材和相应运费可抵扣的进项税额85（110）76.50（万元）（8）12月购入废旧车桥可抵扣的进项税额1901019（万元）（9）12月销售A型小汽车的销项税额567.808（11736（万元）（10）12月B型小汽车的销项税额为10015（18）（112）17312.95（万元）（11）企业12月应缴纳的增值税589.36312.95（4