税法实习报告

1 / 29税法实习报告一、 实习目的本次实训从会计岗位对税收知识与能力要求的实际需要出发，通过一系列能力训练，使学生对各种纳税业务处理程序有一定的认识，着重训练学生将所学理论转化为实际工作能力，使学生掌握会计工作所必需的税收基本理论、基本知识和基本技能；能基本处理涉及税收核算的会计业务，初步形成解决税收实际问题的能力，全面提高税收知识综合应用能力，为增强适应职业变化的能力和继续学习的能力奠定一定的基础。通过本实验的学习，学生能够系统、全面地掌握国家颁布的各种税法及征收申报知识，加强学生对税法基本理论的理解、对税法基本知识的运用和对申报技能的训练，将税法专业知识和税法实务有机的结合在一起，使之真正掌握各税种的应纳税额的计算与纳税申报表的填写方法。二、 实习内容及过程流转税计算及纳税申报2 / 29掌握增值税、营业税、消费税等税种的基础理论知识，并根据资料正确计算出应纳税额，规范填写纳税申报表。1.识别增值税、营业税、消费税纳税人2.正确计算增值税、营业税、消费税等3.规范填写纳税申报表在填写报表时，根据增值税一般纳税人认定书及相关资料填写税款所属时间，填表日期，纳税人登记号，所属行业，纳税人名称，注册地址，营业地址，开户银行账号等基本信息。然后，根据相关资料和票据填写表中相关数据，其中有一些数据是根据所给的资料计算出来的，计算时要运用所学知识正确计算，要细心，避免出错。根据资料上的业务完成各表。所得税计算及纳税申报掌握企业所得税的基础理论知识，并根据资料正确计算出应纳税额，规范填写纳税申报表。3 / 291正确计算企业所得税应纳税额2. 规范填写纳税申报表在计算所得税时，计税依据的计算涉及纳税人的成本，费用各个方面，使得所得税的计税依据的计算较为复杂。在填写企业所得税年度纳税申报表总表之前，要根据相关资料填写一系列的附表，然后，根据附表填写总表。三、 实习中遇到的问题及解决途径由于对所学知识的不熟悉，在进行税务计算时经常出现各种问题。在计算时弄错税率，把不能抵扣的项目进行了抵扣。在计算增值税时把不能进行抵扣的进项税进行了抵扣，把只开具了普通发票的货运款，用还未调增调减的利润当做应纳税额直接计算，把不能扣除的金额进行了扣除，而应该扣除的金额没有扣除，还会把调增调减金额弄错。在填制纳税申报表时，因为不仔细，总是算错，计算企业所得税时，分不清直接计算法和间接计算法，不能很好的掌握计算的方法。4 / 29总之，计算和填制申报表时要运用所学知识正确计算，要用心、细心，争取避免出错。把理论和实践结合起来，经常总结做错的原因，尽量再以后不再犯这样的错误。四、 经验总结在这一段时间的税法实训学习中，我从中受益匪浅。通过填报各种增值税申报表、企业所得税申报表等报表，结合所学专业理论，使我更系统地掌握了之前所学习的理论知识，加强了对税务处理工作的认知和认同，培养了对所学专业的兴趣和热情，激发了学习专业理论知识的积极性。在实训过程中，我们体会到了税收的广泛性和复杂性，面对如此形形色色的企业业务，各种不同的税种，对我们今后的学习与毕业后的工作能力也提出了严峻的考验这是个好的开始，让我们对今后的学习有了系统的认识，为我们走向社会奠定初步基础。实训是每一个学生在学习阶段必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,拓宽了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。5 / 29税务工作不仅要学好书本里的各种知识，而且也要认真积极的参与各种会计实习的机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，才能更好的了解所学习的税法知识。税务机关和企业之间的管理与被管理的关系，决定了纳税环境是企业生产经营的重要影响因素之一，企业作为纳税人其义务是纳税，税务机关除了依法履行指责之外，应该严厉打击各种形式的舞弊行为，努力创造一个全社会都能体现公平的纳税环境。企业应依法组织会计工作，提高会计人员业务水平和法律意识，充分发挥会计工作的监督功能，为企业的发展和决策提供信息基础。两者只有实现有效的协调，国家才有稳定的税收来源，企业才有稳定的发展环境。税法手工实训既是对我们的知识水平的检验，也是对我们的学习能力和接受能力的检验。然而，使我们收获更多的是实习使我们对税法的学习有了进一步的全面的认知，对各个税种的计算与纳税申报有了实质性的认识。在书本上学的知识都是概念性的，其中往往有一部分因操作困难而没有实际的应用或普及面狭窄，一部分已经被新的理论所替代，还有一部分甚至被错误的运用，真正能在工作中运用的只有一部分。知识水平是处理工作的基础，这意味着6 / 29我们应该不断地努力学习，把书本上的知识和实际的操作结合在一起，以提高知识水平和工作技能，为将来走向社会进行实际操作打下坚实的基础。社会形势的变化是很快的，看着更新换代的税法知识，觉得自己是该认真学习，把是本上的概念都理解为自己内在的知识。在课堂上，虽然老师讲解的很清晰，但也只是在课堂上的时候暂时的记忆与理解，在课下没有自己学习与记忆，很快就忘记了，所以在计算纳税额和填写申报表时，出现了各式各样的问题。看着别人很容易的算出正确的数字，填写好申报表，自己还在焦头烂额，有时都怀疑自己是不是学过这些东西。可事实上，可以肯定的说我们是学过的，只是有许多知识可能都又已经还给老师了而已。别的同学都会做，并可以做好，为什么我自己不可以呢，这个要用来自省。总之，次实训，我对税法的学习和税务处理工作有了一定认识。我们坚信通过这一段时间的实训，所获得的实践经验将对我们的学习有良好的帮助，这在我们今后的学习中将不断的得到验证。其实，每一次实训都是一次很好的锻7 / 29炼机会，我们应该学会珍惜，通过每一次实训找到自己的不足，并及时弥补。为增强适应职业变化的能力和继续学习的能力奠定一定的基础。1 实验目的本课程是财务管理专业的一门重要的主干实验课程，是在学生学习了税法专业课程之后的一门实验。通过本实验的学习，学生能够系统、全面地掌握国家颁布的各种税法及征收申报知识，加强学生对税法基本理论的理解、对税法基本知识的运用和对申报技能的训练，将税法专业知识和税法实务有机的结合在一起，使之掌握各税种的应纳税额的计算与纳税申报表的填写方法。根据相关资料正确计算增值税一般纳税人应纳税额并正确填报纳税申报表。根据相关资料正确计算消费税应纳税额并正确填报纳税申报表。根据相关资料正确计算营业税应纳税额并正确填报纳税申报表。8 / 29根据相关资料正确计算企业所得税应纳税额并正确填报纳税申报表。 2 实验内容及结果21 增值税纳税申报表增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指货物的起运地或者所在地境内以及提供的应税劳务发生在境内。在填写报表时，根据增值税一般纳税人认定书及相关资料填写税款所属时间、填表日期、纳税人登记号、所属行业、纳税人名称、注册地址、营业地址、开户银行账号等基本信息。然后，根据相关资料和票据填写表中相关数据，其中有一些数据是根据所给的资料计算出来的，计算时要运用所学知识正确计算，要细心，避免出错。第 1 页 共 7 页22 消费税纳税申报表9 / 29消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税可分为一般消费税和特别消费税，前者主要指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税，后者主要指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。从消费税的计税方法而言，一般都是采用从价计征和从量计征两种方法，也对少数应税消费品既采用从价定率征收，又采用从量定额征收。我国仅选择部分消费品征第 2 页 共 7 页收消费税，而不是对所有消费品都征收消费税。我国消费税目前共设置 14 个税目，征收的具体品目采用正列举，征税界限清晰，征税范围是有限的。只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税，没有列举的则不应征收消费税。消费税的最终负担人是消费者，但是，为了加强源泉控制，10 / 29防止税款流失，消费税的纳税环节主要确定在产制环节或进口环节。也就是说，应税消费品在生产环节或进口环节征税之后，除个别消费品的纳税环节为零售环节外，再继续转销该消费品不再征收消费税。在计算消费税时应注意各种税目的各种税率，看看是从价定率征收、从量定额征收还是从价定率和从量定额复合征收。同时应注意，我国目前只对烟和酒采用从价定率和从量定额复合征收。在填写消费税纳税申报表时，要注意不同产品的缴税依据，看看是从价定率征收、从量定额征收还是从价定率和从量定额复合征收。最后，还要注意一下，应补缴、预缴、期初未缴、期末未缴等的税款，应根据所提供的资料分析填入报表中。第 3 页 共 7 页23 营业税纳税申报表营业税是以中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一11 / 29种商品劳务税。营业税的计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低的影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的意义。在计算营业税时要注意营业额所属的税目，因为，不同税目的税率是不一样的。24 企业所得税年度纳税申报表企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。所得税的计税依据是应纳税所得，它以利润为主要依据，但不是直接意义上的会计利润，更不是收入总额。因此，在计算所得税时，计税依据的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，使得所得税的计税依据的计算较为复杂。在填第 4 页 共 7 页写企业所得税年度纳税申报表总表之前，要根据相关资料填写一系列的附表，然后，根据附表填写总表。第 5 页 共 7 页临近期末，我们得到了一次纳税申报实训的机会，在经过12 / 29了一学期的学习之后，我们在老师的悉心指导下，进行了增值税丶消费税丶城市维护建设税以及教育费附加等一些主要税种的纳税申报实训，虽然只有四周的实训课，但我们却从中获益匪浅。为了能对我国的税法实务做进一步的了解，巩固在课堂上所学过的理论知识，掌握纳税申报的基本填报流程。我们进行了为期四周的时间的纳税申报实训课程，在这短短的四周时间里，我收获不少，明白自己所掌握的理论知识与实际操作之间的差距到底有多大。此次税法实训，让我明白了自己理论知识与实际操作之间的差距。在头一次税法实训课上，就明显的暴露出许多问题，在学习理论识的时候可能觉得好像比较简单，但我们碰到真正的业务需要结合实际之时，问题就出现了，因为在实训的时候，我们不仅需要理论知识，还需要实际的动手操作能力，毕竟这不是把税金的数值计算出来就行了，还需要我们去分析其中存在的问题。这不做不知道，这一做就发现了其中的问题，而且问题还不少。实训是有一定难度的，而且还比较枯燥无味，这是我们始料不及的。在一开始的增值税纳税申报这部分内容就出现了问题，首先是计算，就是普通的增值税的计算，问题都层出不穷，比如说，在13 / 29计算增值税时没有注意区分销售额与不含税销售额，还本支出的税费不能够抵扣 ，把不能进行抵扣的进项税进行了抵扣，把不能扣除的金额进行了扣除，对应该扣除的金额没有扣除等等诸如此类的问题。之后在老师的悉心指导下，我们逐一解决这些问题，而且，对于后面的纳税申报业务的实训，也比一开始更加得心应手，慢慢地，我们开始适应了税法的纳税申报实训，渐渐的，我们熟悉了纳税申报的基本流程，不再像一开始那样，脑子一片空白，坐在那里不知所措，似乎是没学过这些知识一样，但当纳税申报业务真正解决之后，我们才发现，这不是业务有多难，难到我们做不出来，填不出来，这是因为我们平时记的不是很扎实，对所学习的知识的不是非常熟悉，在进行税务计算时经常出现问题，所以碰到真正的的业务时才会觉得很头疼。所以，熟悉课本儿上理论知识是重中之重，理论知识学的不扎实，不稳固，不仅是计算时所犯的错误层出不穷，在填写纳税申报表时更是难上加难。四周的税法实训在紧张忙碌的学习中结束了，短短四周的税法实训使我们深刻的体会到实际的操作流程中，并不像书本儿上叙述的那么简单，书本上学到的，只是基本的概论和计算的方法及税率，对纳税申报表的填写完全没有任何概念，甚至是计算出来纳税的金额都不知道该怎么去填14 / 29写，面对一大堆的需要提填写的项目真是毫无头绪。还好有这次实训，不敢想象，如果我们没有参加过税法的实训，没有碰到这样或那样的问题，也没有去解决这些问题，就凭借自己所学的一大堆的理论知识去一个公司或单位实习，还不知道要遇到多少麻烦的问题，不仅仅是给实习单位的领导留下不好的印象，对自己以后从事该行业留下了较大的隐患，在将来就业之时也会遇到很大的阻力。通过这次实训，同时也使我们知道了动手能力的重要性，需要我们明白的是：实践才是检验真理的唯一标准。只有在不断的实践中，才会锻炼我们的实际动手 能力，才会锻炼我们的分析问题和解决问题的能力；只有在不断的实践中，才能巩固我们所学的知识。税法实训不仅培养了我们在纳税申报工作方面的实际工作技巧，而且增强了我们在纳税方面的实际上岗能力，为我们以后从事税务方面的而工作奠定了一个良好的基础。税法实训报告姓名：专业：学号：15 / 29一 实训地点二实训时间2016 年 11 月12 月三实训目的通过本实训学习，让我们能够系统、全面的掌握国家的会计法 、 税法 、 金融法 、 企业会计制度 、 企业职业道德等有关法规。加强了我们对个人所得税法和企业所得税法的理解，加强对税法相关知识的熟悉程度。将会计专业知识和税法知识有机的结合在一起。使我们能够真正掌握针对各种企业、事业单位所遇到的一般经济业务进行处理，并能独立完成小企业的税务登记核算以及相关的表格登记。通过实训，使我们在掌握税收基本理论的基础上，具备较强的实务操作能力和计算分析能力。实现准确识别不同税种；正确计算各种常见税种，规范进行纳税申报目标；正确进行主要税种的会计账务处理的目标。四实训内容16 / 291.个人所得税在个人所得税的实训中，要求我们能准确识别个人所得税的应纳税项目，正确计算个人所得税额并规范填写个人所得税代收代缴报告表。同时也让自己能更熟练地掌握个人所得税的的纳税人、征税范围、税目、计税依据计税额计算；熟悉个人所得税的纳税申报及税款缴纳。在实训中，2.企业所得税在企业所得税的实训中，通过这次试训的机会来加强我们正确计算外商投资企业应缴纳所得税税额，并能规范填写纳税申报表的能力。同时也让自己能更熟练地掌握外商投资企业的纳税人、税率及应纳税额计算；也能更熟悉企业所得税的各种征收管理规定；也能更了解企业所得税税收的优惠政策和相关的账务处理。17 / 29五.实地调查1.时间：11 月2.地点：昆明市盘龙区税务局3.调查内容：增值税一般纳税人认定条件：、新办企业：新开业从事货物生产或提供应税劳务的纳税人注册资金在40 万元以上，从事货物批发或零售的纳税人注册资金在 50万元以上的，应在办理税务登记的同时，申请办理一般纳税人 (暂)认定手续。 、原有企业：A.从事货物生产或应税劳务的纳税人，年应税销售额在 100万元以上；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以上的；B.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构是增值税一18 / 29般纳税人的下属分支机构；C.年应税销售额虽未达到规定标准，但财务制度健全，能够按照会计制度和国税机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳增值税税额的企业。D.应税销售额达到规定标准，能够按照会计制度和国税机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳增值税税额的个体经营者。.一般纳税人认定程序：、符合增值税一般纳税人认定条件的纳税人，应先到主管国税机关领取增值税一般纳税人申请认定表 。、纳税人将填好的申请认定表与书面申请报告，一并报送主管国税机关，并根据实际情况提供以下资料：A.营业执照及税务登记件；B.有关合同、协议、章程；19 / 29C.合格财务人员、办税人员证明资料；D.银行帐号；E.年度财务报表及生产经营和纳税情况报告；F.属于分支机构的纳税人还应提供总机构的增值税一般纳税人的认定证件或复印件；G.其他有关证件、资料。、领取批准件，税务登记副本加盖“增值税一般纳税人”确认章。1999 年一般纳税人年检对象及内容:年检的对象凡 1999 年 5 月 1 日前已被国税机关认定为增值税一般纳税人的纳税人，均属于本次年检的对象。年检内容20 / 29A.对在 1998 年度有下列情况之一的纳税人，主管国税机关应取消其一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税。a.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以下的；b.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 36 万元以下的；c.既从事货物批发或零售，又同时兼营货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 180 万元以下且其中年应税产品销售额或年应税劳务收入额在 36 万元以下的；d.从事货物生产或提供应税劳务，且年应税销售额在 36 万元以上、100 万元以下的纳税人，财务核算不健全，或者不能向国税机关提供准确税务资料的；21 / 29e.无固定生产、经营场所的。B.对年应税销售额虽达到国家规定标准，但有下列情况之一的纳税人，主管国税机关可暂保留其一般纳税人资格，并责令其在三个月以内限期整改。a.办税人员配备不符合规定要求，会计核算不够健全，不能向国税机关提供准确税务资料的；b.未按规定领购、开具和保管专用发票，但未造成严重后果的； c.连续 3 个月或累计 6 个月纳税申报异常的；d.拖欠税款严重，清欠措施不力的。C.对年应税销售额虽达到国家规定标准，但有下列情况之一的纳税人，主管国税机关可暂保留其一般纳税人资格，但应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税税额，也不得使用增值税实习 报 告22 / 29一、实习目的及意义我们的实习分为流转税和所得税模拟实习。模拟实习是通过构建模拟企业运作的虚拟环境,从而达到在虚拟环境中运用已经掌握的专业知识,进行企业运作的模拟演练,进而熟悉企业的运作.模拟企业运作模拟实习,除了可以解决学生在实际企业实习无法接触核心业务,难以体现实习作用及实习基地不足的问题外,对培养和提高我们综合素质有着特殊的意义.第一,能检验和巩固我们的专业知识.第二,能提高我们的综合素质和能力.二、实习的基本情况1、实习时间: 第八周到第十五周2、实习地点: 明虹楼 302三、实习内容23 / 29流转税和所得税的计算以及申报。、流转税流转税包括增值税、消费税、营业税、印花税等。增值税一般纳税人纳税申报程序及模拟实训，包括：增值税纳税申报表及其 4 张附表的填写方法；应交增值税额的计算；纳税申报程序以及税款的缴纳方法。增值税小规模纳税人纳税申报程序及模拟实训，包括：增值税纳税申报表的填写方法；应交增值税额的计算；纳税申报程序以及税款的缴纳方法。消费税纳税申报程序及模拟实训，包括：自产自用应税消费品消费税纳税申报表的填写方法及应纳税额的计算；委托加工应税消费品消费税纳税申报表的填写方法及应纳税额的计算；消费税申报程序以及税款的缴纳方法。营业税纳税申报程序及模拟实训，包括：自行申报营业税和代扣代缴营业税营业税纳税24 / 29申报表的填写方法及应纳税额的计算；金融保险业营业税纳税申报表及其 4 张附表的填写方法；营业税纳税申报程序以及税款的缴纳方法。流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额。增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象。增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的：营业税的应税资产是有形动产之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。 营业税的应税劳务是除加工、修理修配之外的所有劳务 总之，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉实训步骤：1、根据资料，以一个虚拟的企业的日常业务为实训依据。2、充分考虑该企业的税收环境，确定企业应纳的流转税税种。增值税的征收范围 增值税征收范围包括：货物；应税劳务；进口货物。3、准确进行应纳税额的计算及账务处理。 “货物或应税劳25 / 29务名称” ，按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单。 “应税销售额”的填写口径，为增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用，也应填入”应税销售额“中。4、填制流转税纳税报表。 申报表由一般纳税人填写的增值税纳税申报表以及附表在纳税申报时与增值税纳税申报表一起报送主管税务机关。 增值税纳税申报表一式二联，第一联为申报联，纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。 增值税专用发票抵扣明细表的“发票类别”栏：按增值税专用发票使用明细表的“发票类别”栏的要求填写。 “供货或运输单位名称”栏应填写全称。 “金额”栏填写不含税的金额，如果含税应先予以分离，再填写此栏目。 “货物入库时间”栏填写货物验收入库的时间。 “付款日期”栏填写企业开出付款凭证并已实际支付货款的日期。防伪税控增值税专用发票及存根联明26 / 29细情况，包括作废和红字防伪税控增值税专用发票。本表“作废标志”栏填写纳税人当期作废的防伪税控增值税专用发票情况，以“*”作标记，纳税人正常开具的防伪税控增值税专用发票，以空栏予以区别。本表“金额” “合计”栏数据应等于增值税纳税申报表附列资料第 1、8、15栏“小计” “销售额”项数据之和；本表“税额” “合计”栏数据应等于附列资料第 1 栏“小计” “销项税额” 、第 8 栏“小计” “应纳税额” 、第 15 栏“小计” “税额”项数据之和。5、增值税纳税申报时间 。以 1 个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 10 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或 15 日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起 5 日内预缴税款，次月 1 至 10 日申报并结清上月应纳税款。、企业所得税企业所得税纳税申报程序及模拟实训，包括：企业所得税征收缴纳方法；企业所得税预缴纳税申报表的填写方法；企业所得税年度纳税申报表及其 13 张附表的填写方法和税额的计算、纳税申报程序以及税款的缴纳方法。27 / 29企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种： 按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。 以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。、计税依据： 企业所得税的税率为 25%的比率税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系