事业单位会计典型会计分录

事业单位会计典型会计分录事业单位会计典型会计分录 1 1 淮阴师范学院 事业单位 拨给下属淮阴师范学院附属中学经费淮阴师范学院 事业单位 拨给下属淮阴师范学院附属中学经费 9000090000 元 元 借 拨出经费借 拨出经费 9000090000 贷 银行存款贷 银行存款 9000090000 2 2 淮阴师范学院附属中学 事业单位 收到上级事业单位淮阴师范学院拨淮阴师范学院附属中学 事业单位 收到上级事业单位淮阴师范学院拨 入的本月经费入的本月经费 9000090000 元 存入银行 元 存入银行 借 银行存款借 银行存款 9000090000 贷 财政补助收入贷 财政补助收入 9000090000 3 3 淮阴师范学院附属中学 事业单位 收到同级财政部门拨入的本月经费淮阴师范学院附属中学 事业单位 收到同级财政部门拨入的本月经费 9000090000 元 存入银行 元 存入银行 借 银行存款借 银行存款 9000090000 贷 财政补助收入贷 财政补助收入 9000090000 解答提示解答提示 上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补 助收入强调的是非财政性资金 财政补助收入强调的是财政性资金 不能简单助收入强调的是非财政性资金 财政补助收入强调的是财政性资金 不能简单 地看资金是来源于财政部门 还是上级部门 第地看资金是来源于财政部门 还是上级部门 第 2 2 题的经费虽然直接来自于上题的经费虽然直接来自于上 级 但是仍然属于财政性资金 所以列作财政补助收入 级 但是仍然属于财政性资金 所以列作财政补助收入 4 4 淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费 款款 3000030000 元 元 借 银行存款借 银行存款 3000030000 贷 拨出经费贷 拨出经费 3000030000 解答提示解答提示 如果不是跨年度 那么已经列作支出的项目又重新收回 应如果不是跨年度 那么已经列作支出的项目又重新收回 应 该冲减相应的支出项目 该冲减相应的支出项目 如果这个如果这个 3000030000 元是以前年度多余经费款 分录如下 元是以前年度多余经费款 分录如下 借 银行存款借 银行存款 3000030000 贷 事业基金贷 事业基金 3000030000 5 5 年终 淮阴师范学院 事业单位 将拨出经费余额年终 淮阴师范学院 事业单位 将拨出经费余额 6000060000 元转入元转入 事业事业 结余结余 借 事业结余借 事业结余 6000060000 贷 拨出经费贷 拨出经费 6000060000 6 6 淮阴师范学院 事业单位 将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银淮阴师范学院 事业单位 将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银 行 款额元 行 款额元 借 结转自筹基建借 结转自筹基建 贷 银行存款贷 银行存款 同行政单位会计 同行政单位会计 7 7 年终 工程完工实际用款元 建行转回多余基本建设资金年终 工程完工实际用款元 建行转回多余基本建设资金 2000020000 元 元 1 1 收回款项时 收回款项时 借 银行存款借 银行存款 2000020000 贷 结转自筹基建贷 结转自筹基建 2000020000 2 2 年终 结转自筹基建 若年终工程未完工 年终 结转自筹基建 若年终工程未完工 借 事业结余借 事业结余 注意科目运用上与行政单位的区别 注意科目运用上与行政单位的区别 贷 结转自筹基建贷 结转自筹基建 同时同时 借 固定资产借 固定资产 贷 固定基金贷 固定基金 8 8 若该工程次年完工 返还余额若该工程次年完工 返还余额 2000020000 元 元 借 银行存款借 银行存款 2000020000 贷 事业基金贷 事业基金 2000020000 解答提示解答提示 如果属于跨年度 那么已经列作支出的项目又重新收回 不如果属于跨年度 那么已经列作支出的项目又重新收回 不 应该冲减相应的支出项目 而应该增加事业单位的事业基金 教材应该冲减相应的支出项目 而应该增加事业单位的事业基金 教材 P299P299 有类有类 似内容 似内容 9 9 江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张 金额江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张 金额 60006000 元 支付购料款元 支付购料款 另以现金支付运费 另以现金支付运费 100100 元 不考虑增值税 元 不考虑增值税 借 材料借 材料 61006100 贷 现金贷 现金 100100 银行存款银行存款 60006000 解答提示解答提示 注意事业单位注意事业单位 材料材料 科目运用上与行政单位科目运用上与行政单位 库存材料库存材料 科目上的区别以及对运杂费的不同处理 如果本题目更换为行政单位应该怎么科目上的区别以及对运杂费的不同处理 如果本题目更换为行政单位应该怎么 办 分录如下 办 分录如下 借 材料借 材料 60006000 经营支出经营支出 100100 运费 运费 贷 银行存款贷 银行存款 60006000 现金现金 100100 运费 运费 10 10 江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额 400400 原汇 原汇 率为率为 8 478 47 月末汇率为 月末汇率为 8 378 37 请计算期末汇兑损益 请计算期末汇兑损益 借 管理费用借 管理费用 4040 贷 银行存款贷 银行存款 4040 解答提示解答提示 按照教材的逻辑 一般可以认为实行成本核算的事业位设置按照教材的逻辑 一般可以认为实行成本核算的事业位设置 了管理费用科目 所以列作管理费用 了管理费用科目 所以列作管理费用 11 11 某实行内部成本核算事业单位 用现金支付购买办公用品款某实行内部成本核算事业单位 用现金支付购买办公用品款 300300 元 元 借 管理费用借 管理费用 300300 贷 现金贷 现金 300300 解答提示解答提示 如果本题目修改为 某不实行内部成本核算事业单位 用现如果本题目修改为 某不实行内部成本核算事业单位 用现 金支付购买办公用品款金支付购买办公用品款 300300 元 元 借 事业支出借 事业支出 公务费公务费 300300 贷 现金贷 现金 300300 请注意两者在科目上运用的区别 请注意两者在科目上运用的区别 如果本题目修改为 某不实行内部成本核算事业单位 用现金支付经营活如果本题目修改为 某不实行内部成本核算事业单位 用现金支付经营活 动中购买办公用品款动中购买办公用品款 300300 元 元 借 经营支出借 经营支出 公务费公务费 300300 贷 现金贷 现金 300300 如果本题目修改为 某行政单位 用现金支付购买办公用品款如果本题目修改为 某行政单位 用现金支付购买办公用品款 300300 元 元 借 经费支出借 经费支出 公务费公务费 300300 贷 现金贷 现金 300300 12 12 江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批 价款为江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批 价款为 5000050000 元元 收到带息商业汇票一张 到期利息为 收到带息商业汇票一张 到期利息为 600600 元 元 借 应收票据借 应收票据 5000050000 贷 经营收入贷 经营收入 5000050000 到期收到款项时 到期收到款项时 借 银行存款借 银行存款 5060050600 贷 应收票据贷 应收票据 5000050000 管理费用管理费用 600600 解答提示解答提示 这里是按照教材的例题设计的 应该假设医院对该制剂实行这里是按照教材的例题设计的 应该假设医院对该制剂实行 成本核算 成本核算 13 13 江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用 12001200 元 元 借 经营支出借 经营支出 12001200 贷 银行存款贷 银行存款 12001200 14 14 江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本 6000060000 元 元 借 经营支出借 经营支出 6000060000 贷 产成品贷 产成品 6000060000 解答提示解答提示 按照现行教材的逻辑 如果该实行成本核算的事业单位设置按照现行教材的逻辑 如果该实行成本核算的事业单位设置 了了 已销产品成本已销产品成本 这个特设的成本核算科目 该题目会计分录也可以写为 这个特设的成本核算科目 该题目会计分录也可以写为 借 已销产品成本借 已销产品成本 6000060000 贷 产成品贷 产成品 6000060000 15 15 江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资 6000060000 元 元 借 事业支出借 事业支出 工资或者基本工资工资或者基本工资 6000060000 贷 现金贷 现金 6000060000 16 16 江苏省淮安市某学院为其总务处建立江苏省淮安市某学院为其总务处建立 6000060000 元的备用金 元的备用金 借 其他应收款借 其他应收款 总务处总务处 6000060000 贷 现金贷 现金 6000060000 17 17 江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品 500500 元 补足现金 元 补足现金 借 事业支出借 事业支出 500500 贷 现金贷 现金 500500 解答提示解答提示 如果按照教材 也可以写两笔会计分录 如果按照教材 也可以写两笔会计分录 借 事业支出借 事业支出 500500 贷 其他应收款贷 其他应收款 总务处总务处 500500 借 其他应收款借 其他应收款 总务处总务处 500500 贷 现金贷 现金 500500 18 18 江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费 4000040000 元 经确认无法收回元 经确认无法收回 作为坏账 后来 该病员将款项交回 作为坏账 后来 该病员将款项交回 1 1 核销坏账时 核销坏账时 借 事业支出借 事业支出 4000040000 贷 应收账款贷 应收账款 4000040000 2 2 重新收回时 重新收回时 借 应收账款借 应收账款 4000040000 贷 事业支出贷 事业支出 4000040000 同时 同时 借 现金借 现金 4000040000 贷 应收账款贷 应收账款 4000040000 19 19 江苏省淮安市某学院李四外出培训 预借差旅费江苏省淮安市某学院李四外出培训 预借差旅费 10001000 元 以现金支付元 以现金支付 借 其他应收款借 其他应收款 李四李四 10001000 贷 现金贷 现金 10001000 解答提示解答提示 注意与行政单位会计的区别 行政单位列作暂付款 事业单注意与行政单位会计的区别 行政单位列作暂付款 事业单 位的处理方法与企业相同 位的处理方法与企业相同 行政单位 行政单位 借 暂付款借 暂付款 李四李四 10001000 贷 现金贷 现金 100100 20 20 江苏省淮安市某学院按合同规定将款江苏省淮安市某学院按合同规定将款 5000050000 元预付给上海教育出版社购元预付给上海教育出版社购 置图书馆的图书 置图书馆的图书 借 预付账款借 预付账款 5000050000 贷 银行存款贷 银行存款 5000050000 收到出版社发来的图书计收到出版社发来的图书计 6000060000 元 补付款元 补付款 1000010000 元 元 借 事业支出借 事业支出 6000060000 贷 预付账款贷 预付账款 6000060000 同时 同时 借 预付账款借 预付账款 1000010000 补付也要能通过此账户核算 补付也要能通过此账户核算 贷 银行存款贷 银行存款 1000010000 再同时 再同时 借 固定资产借 固定资产 6000060000 图书是固定资产 图书是固定资产 贷 固定基金贷 固定基金 6000060000 解答提示解答提示 教材中在讲述此问题时 漏作了有关固定资产的会计分录 教材中在讲述此问题时 漏作了有关固定资产的会计分录 注意 如果在事业单位 预付的账款不多 也可以把预付账款有关科目的注意 如果在事业单位 预付的账款不多 也可以把预付账款有关科目的 核算内容并入应收账款 在企业单位会计 预付的账款不多 不单独设置预付核算内容并入应收账款 在企业单位会计 预付的账款不多 不单独设置预付 账款账户 而将其核算内容并入到应付账款帐户 账款账户 而将其核算内容并入到应付账款帐户 21 21 江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计 1000010000 元 元 借 预付账款借 预付账款 乙单位乙单位 1000010000 贷 银行存款贷 银行存款 1000010000 上述乙单位将材料运到 全部货款上述乙单位将材料运到 全部货款 50005000 元 增值税元 增值税 850850 元 运杂费元 运杂费 150150 元元 收回退回款 收回退回款 40004000 元 乙单位为小规模纳税人 元 乙单位为小规模纳税人 借 材料借 材料 60006000 银行存款银行存款 40004000 贷 预付账款贷 预付账款 1000010000 解答提示解答提示 如果题目修改为 上述乙单位将材料运到 全部货款如果题目修改为 上述乙单位将材料运到 全部货款 5000050000 元 增值税元 增值税 850850 元 运杂费元 运杂费 150150 元 余款元 余款 40004000 元尚未收回 乙单位为小规模元尚未收回 乙单位为小规模 纳税人 纳税人 借 材料借 材料 60006000 应收账款应收账款 40004000 贷 预付账款贷 预付账款 1000010000 或者 或者 借 材料借 材料 60006000 贷 预付账款贷 预付账款 60006000 22 22 江苏省淮安市某事业单位 一般纳税人 购入材料一批 货款江苏省淮安市某事业单位 一般纳税人 购入材料一批 货款 50005000 元元 增值税 增值税 850850 元 运杂费元 运杂费 150150 元 款未付 元 款未付 借 材料借 材料 51505150 应交税金应交税金 应交增值税 进项税额 应交增值税 进项税额 850850 贷 应付账款贷 应付账款 60006000 解答提示解答提示 本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料 注意本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料 注意 材料入账价值的比较 事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本 事业单材料入账价值的比较 事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本 事业单 位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目 自用则一样作为材料位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目 自用则一样作为材料 成本的组成部分 与行政单位不同的是 事业单位购入材料的运杂费一般计入成本的组成部分 与行政单位不同的是 事业单位购入材料的运杂费一般计入 直接材料成本 行政单位经常列作经费支出 直接材料成本 行政单位经常列作经费支出 23 23 上述款项开出商业汇票进行抵付 上述款项开出商业汇票进行抵付 借 应付账款借 应付账款 60006000 贷 应付票据贷 应付票据 60006000 24 24 江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点 盘亏经营用甲材料江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点 盘亏经营用甲材料 400400 元 盘元 盘 盈经营用乙材料盈经营用乙材料 500500 元 经批准后冲减支出 元 经批准后冲减支出 借 材料借 材料 乙材料乙材料 500500 贷 经营支出贷 经营支出 500500 按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理 按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理 借 经营支出借 经营支出 400400 贷 材料贷 材料 甲材料甲材料 400400 解答提示解答提示 如果题目修改为 江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点 如果题目修改为 江苏省淮安市某事业单位年终材料盘点 盘亏事业活动用甲材料盘亏事业活动用甲材料 400400 元 盘盈事业活动用乙材料元 盘盈事业活动用乙材料 500500 元 经批准后冲减元 经批准后冲减 支出 支出 借 材料借 材料 乙材料乙材料 500500 贷 事业支出贷 事业支出 500500 借 事业支出借 事业支出 400400 贷 材料贷 材料 甲材料甲材料 400400 25 25 江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份 50005000 股 每股股 每股 5 5 元 支付手续费元 支付手续费 10001000 元 元 借 对外投资借 对外投资 2600026000 注意按实际支付的价款入账 注意按实际支付的价款入账 贷 银行存款贷 银行存款 2600026000 同时 同时 借 事业基金借 事业基金 一般基金一般基金 2600026000 贷 事业基金贷 事业基金 投资基金投资基金 2600026000 26 26 江苏省淮安市某事业单位 一般纳税人 将一批材料投入江苏省淮安市某事业单位 一般纳税人 将一批材料投入 A A 公司 按合公司 按合 同协议确定该批材料价值为同协议确定该批材料价值为 1000010000 元 而该批材料账面价值为元 而该批材料账面价值为 80008000 元 同时确元 同时确 认应交增值税认应交增值税 17001700 元 元 借 对外投资借 对外投资 A A 公司公司 1000010000 按照合同协议确定价值入账 按照合同协议确定价值入账 贷 材料贷 材料 80008000 注销账面价值 注销账面价值 应交税金应交税金 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 17001700 事业基金事业基金 投资基金投资基金 300300 注意将其差额增加投资基金 注意将其差额增加投资基金 同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目 同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目 借 事业基金借 事业基金 一般基金一般基金 97009700 8000 17008000 1700 贷 事业基金贷 事业基金 投资基金投资基金 97009700 8000 17008000 1700 解答提示解答提示 第二个会计分录的金额含税 值得注意 使增加的第二个会计分录的金额含税 值得注意 使增加的 投资基投资基 金金 之和等于之和等于 对外投资对外投资 的数额 如果仔细推敲的话 你可以这样理解 投的数额 如果仔细推敲的话 你可以这样理解 投 资双方在确认投资价值时 已经考虑了增值税因素 因此协议确认的是含增值资双方在确认投资价值时 已经考虑了增值税因素 因此协议确认的是含增值 税的价值 税的价值 27 27 江苏省淮安市某事业单位以一台设备向江苏省淮安市某事业单位以一台设备向 A A 单位投资 设备价值原价为元单位投资 设备价值原价为元 经评估确认作价为元 经评估确认作价为元 借 对外投资借 对外投资 贷 事业基金贷 事业基金 投资基金投资基金 同时 同时 借 固定基金借 固定基金 贷 固定资产贷 固定资产 解答提示解答提示 在绝大多数场合 固定资产和固定基金两个账户是属于在绝大多数场合 固定资产和固定基金两个账户是属于 鸳鸳 鸯账户鸯账户 他们的关系可以概括为 他们的关系可以概括为 金额相等 方向相反 同增共减 成对出金额相等 方向相反 同增共减 成对出 现现 28 28 江苏省淮安市某事业单位以无形资产对外投资 账面原价为江苏省淮安市某事业单位以无形资产对外投资 账面原价为 8000080000 元 元 评估价为评估价为 9000090000 元 元 借 对外投资借 对外投资 9000090000 贷 无形资产贷 无形资产 8000080000 事业基金事业基金 投资基金投资基金 1000010000 差额确认为投资基金 从而使得增加的投资基金差额确认为投资基金 从而使得增加的投资基金 10000 8000010000 80000 最后必等于最后必等于 对外投资数对外投资数 9000090000 同时 同时 借 事业基金借 事业基金 一般基金一般基金 8000080000 贷 事业基金贷 事业基金 投资基金投资基金 8000080000 29 29 江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台 价款元 增值江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台 价款元 增值 税税款税税款 1700017000 元 运杂费为元 运杂费为 10001000 元 款已付 元 款已付 借 固定资产借 固定资产 注意其入账价值的确定 注意其入账价值的确定 贷 固定基金贷 固定基金 注意其对应科目 注意其对应科目 同时 反映支出增加 存款减少 同时 反映支出增加 存款减少 借 事业支出借 事业支出 若是经营用的设备 则为经营支出 若是经营用的设备 则为经营支出 贷 银行存款贷 银行存款 解答提示解答提示 此题做法与行政单位会计做法基本类似 考试时要注意会计此题做法与行政单位会计做法基本类似 考试时要注意会计 主体之间的区别 以及不同主体科目的正确运用 如果题目修改为 江苏省淮主体之间的区别 以及不同主体科目的正确运用 如果题目修改为 江苏省淮 安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台 价款元 增值税税安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台 价款元 增值税税 款款 1700017000 元 运杂费为元 运杂费为 10001000 元 款已付 元 款已付 借 固定资产借 固定资产 贷 固定基金贷 固定基金 同时 反映支出增加 存款减少 同时 反映支出增加 存款减少 借 专用基金借 专用基金 贷 银行存款贷 银行存款 30 30 江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售 原价为江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售 原价为 5000050000 元 现元 现 售价为售价为 4000040000 元 款已到 元 款已到 借 银行存款借 银行存款 4000040000 贷 专用基金贷 专用基金 修购基金修购基金 4000040000 同时 同时 借 固定基金借 固定基金 5000050000 贷 固定资产贷 固定资产 5000050000 解答提示解答提示 此题做法与行政单位会计做法不一样 考试时要注意会计主此题做法与行政单位会计做法不一样 考试时要注意会计主 体之间的区别 以及不同主体科目的正确运用 如果题目修改为 体之间的区别 以及不同主体科目的正确运用 如果题目修改为 江苏省淮安市某行政单位将一台闲置的设备出售 原价为江苏省淮安市某行政单位将一台闲置的设备出售 原价为 5000050000 元 现售元 现售 价为价为 4000040000 元 款已到 元 款已到 借 银行存款借 银行存款 4000040000 贷 其他收入贷 其他收入 4000040000 同时 同时 借 固定基金借 固定基金 5000050000 贷 固定资产贷 固定资产 5000050000 31 31 江苏省淮安市某科研事业单位向某机电公司融资租入设备一台 价值江苏省淮安市某科研事业单位向某机电公司融资租入设备一台 价值 4 4 60006000 无 并用提取的修购基金付给租金无 并用提取的修购基金付给租金 1000010000 元 元 租入时 租入时 借 固定资产借 固定资产 4600046000 贷 其他应付款贷 其他应付款 4600046000 先确认负债 先确认负债 支付租金时 支付租金时 借 其他应付款借 其他应付款 1000010000 贷 银行存款贷 银行存款 1000010000 同时按支付的资金来源修购基金减少 或支出增加 同时固定基金增加 同时按支付的资金来源修购基金减少 或支出增加 同时固定基金增加 借 专用基金 修购基金借 专用基金 修购基金 1000010000 贷 固定基金贷 固定基金 1000010000 32 32 江苏省淮安市某高校接受捐赠电脑一批 价值江苏省淮安市某高校接受捐赠电脑一批 价值 5000050000 元 发生运杂费为元 发生运杂费为 200200 元 元 借 事业支出借 事业支出 200200 先确认运杂费作支出 先确认运杂费作支出 贷 现金贷 现金 200200 同时再增加固定资产与固定基金 同时再增加固定资产与固定基金 借 固定资产借 固定资产 5020050200 贷 固定基金贷 固定基金 5020050200 33 33 江苏省淮安市某高校用拨入的专项资金购入电脑 价值江苏省淮安市某高校用拨入的专项资金购入电脑 价值 5000050000 元 发生元 发生 运杂费为运杂费为 200200 元 元 借 专款支出借 专款支出 5020050200 贷 银行存款贷 银行存款 5020050200 同时 再作固定资产与固定基金增加 同时 再作固定资产与固定基金增加 借 固定资产借 固定资产 5020050200 贷 固定基金贷 固定基金 5020050200 34 34 江苏省淮安市某事业单位年度事业收入为元 经营收入为元 该单位实江苏省淮安市某事业单位年度事业收入为元 经营收入为元 该单位实 行按收入的行按收入的 4 4 计提修购基金 计提修购基金 借 事业支出借 事业支出 40004000 经营支出经营支出 80008000 贷 专用基金贷 专用基金 修购基金修购基金 1200012000 解答提示解答提示 如果题目中要是明确设备购置费和修缮费五五分摊 就一定如果题目中要是明确设备购置费和修缮费五五分摊 就一定 要列出支出的明细科目 要列出支出的明细科目 借 事业支出借 事业支出 设备购置费设备购置费 20002000 修缮费修缮费 20002000 经营支出经营支出 设备购置费设备购置费 40004000 修缮费修缮费 40004000 贷 专用基金贷 专用基金 修购基金修购基金 1200012000 35 35 江苏省淮安市清江中学出租会堂 获得租金收入江苏省淮安市清江中学出租会堂 获得租金收入 200200 元 元 借 现金借 现金 200200 贷 其他收入贷 其他收入 200200 解答提示解答提示 如果获得的是国库券的利息收入呢 若收到的是固定资产的如果获得的是国库券的利息收入呢 若收到的是固定资产的 残值收入又如何 残值收入又如何 1 1 借 现金 借 现金 200200 贷 其他收入贷 其他收入 200200 2 2 借 现金 借 现金 200200 贷 专用基金贷 专用基金 修购基金修购基金 200200 36 36 江苏省淮安市某个不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为江苏省淮安市某个不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为 6000060000 元的专利 有效期为元的专利 有效期为 1010 年 年 借 无形资产借 无形资产 6000060000 贷 银行存款贷 银行存款 6000060000 同时 同时 借 事业支出借 事业支出 6000060000 可以理解为是一次摊销法 可以理解为是一次摊销法 贷 无形资产贷 无形资产 6000060000 解答提示解答提示 实际上相当于将无形资产的购买支出一次列作事业支出 实际上相当于将无形资产的购买支出一次列作事业支出 37 37 江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为 300300 0000 元的专利 有效期为元的专利 有效期为 1010 年 注意与第年 注意与第 3636 题的区别 题的区别 借 无形资产借 无形资产 3000030000 贷 银行存款贷 银行存款 3000030000 同时 同时 借 经营支出借 经营支出 250250 分 分 120120 个月份进行摊销 个月份进行摊销 贷 无形资产贷 无形资产 250250 解答提示解答提示 如果实行成本核算的事业单位设置了管理费用科目 也可以如果实行成本核算的事业单位设置了管理费用科目 也可以 写 写 借 管理费用借 管理费用 250250 分 分 120120 个月份进行摊销 个月份进行摊销 贷 无形资产贷 无形资产 250250 38 38 江苏省淮安市某事业单位为了从事经营性产品生产 从银行借入一年期江苏省淮安市某事业单位为了从事经营性产品生产 从银行借入一年期 的借款元 年利率为的借款元 年利率为 8 8 到期一次还本付息 到期一次还本付息 借 银行存款借 银行存款 贷 借入款或者借入款项贷 借入款或者借入款项 还款时 还款时 借 借入款或者借入款项借 借入款或者借入款项 经营支出经营支出 80008000 贷 银行存款贷 银行存款 解答提示解答提示 若是用于专业业务借款 则为事业支出 比如 江苏省淮安若是用于专业业务借款 则为事业支出 比如 江苏省淮安 市某事业单位为了从事专业业务产品生产 从银行借入一年期的借款元 年利市某事业单位为了从事专业业务产品生产 从银行借入一年期的借款元 年利 率为率为 8 8 到期一次还本付息 到期一次还本付息 借 银行存款借 银行存款 贷 借入款或者借入款项贷 借入款或者借入款项 还款时 还款时 借 借入款或者借入款项借 借入款或者借入款项 事业支出事业支出 80008000 贷 银行存款贷 银行存款 39 39 江苏省淮安市某事业单位代收行政性收费收入江苏省淮安市某事业单位代收行政性收费收入 50005000 元 已入账 月底元 已入账 月底 上缴上级主管部门 上缴上级主管部门 借 银行存款借 银行存款 50005000 贷 应缴预算款贷 应缴预算款 50005000 月底 月底 借 应缴预算款借 应缴预算款 50005000 贷 银行存款贷 银行存款 50005000 40 40 江苏省淮安市某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金江苏省淮安市某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金 2000020000 元 已存入银行 该单位实行全额上交财政专户 以后返还的办法 元 已存入银行 该单位实行全额上交财政专户 以后返还的办法 收到款项时 收到款项时 借 银行存款借 银行存款 2000020000 贷 应缴财政专户款贷 应缴财政专户款 2000020000 上缴时做相反分录 以后收到返还资金上缴时做相反分录 以后收到返还资金 2000020000 元时 元时 借借 银行存款银行存款 2000020000 贷 事业收入贷 事业收入 2000020000 解答提示解答提示 与行政单位会计基本一致 但在收入科目运用上有差别 与行政单位会计基本一致 但在收入科目运用上有差别 41 41 江苏省淮安市某科研事业单位对外提供应税劳务 取得收入江苏省淮安市某科研事业单位对外提供应税劳务 取得收入 2000020000 元 元 按规定应交按规定应交 5 5 的营业税 的营业税 借 银行存款借 银行存款 2000020000 贷 经营收入贷 经营收入 2000020000 计算税金时 计算税金时 借 销售税金借 销售税金 10001000 贷 应交税金贷 应交税金 应交营业税应交营业税 10001000 42 42 江苏省淮安市某事业单位向甲单位预收货款江苏省淮安市某事业单位向甲单位预收货款 5000050000 元 已存入银行 元 已存入银行 经营性产品完工后销售货款为经营性产品完工后销售货款为 6000060000 元 增值税为元 增值税为 1040010400 元 余款补付 元 余款补付 预收款项时 预收款项时 借 银行存款借 银行存款 5000050000 贷 预收账款贷 预收账款 甲单位甲单位 5000050000 发货时 发货时 借 预收账款借 预收账款 甲单位甲单位 7040070400 贷 经营收入贷 经营收入 6000060000 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税 1040010400 收到补付货款时 收到补付货款时 借 银行存款借 银行存款 2040020400 贷 预收账款贷 预收账款 2040020400 43 43 江苏省淮安市某事业单位按规定比例提取医疗基金江苏省淮安市某事业单位按规定比例提取医疗基金 4000040000 元 其中从事元 其中从事 于专业业务活动的人员医疗基金为于专业业务活动的人员医疗基金为 2500025000 元 从事于经营活动的人员医疗基金元 从事于经营活动的人员医疗基金 为为 1500015000 元 元 借 事业支出借 事业支出 社会保障费社会保障费 2500025000 经营支出经营支出 社会保障费社会保障费 1500015000 贷 专用基金贷 专用基金 医疗基金医疗基金 4000040000 44 44 年终 江苏省淮安市某事业单位账上余额如下 年终 江苏省淮安市某事业单位账上余额如下 财政补助收入财政补助收入 对附属单位补助对附属单位补助 事业收入事业收入 上级补助收入上级补助收入 拨出经费拨出经费 事业支出事业支出 要求将上述收入转入事业结余 并转入结余分配 要求将上述收入转入事业结余 并转入结余分配 借 财政补助收入借 财政补助收入 事业收入事业收入 上级补助收入上级补助收入 贷 事业结余贷 事业结余 借 事业结余借 事业结余 贷 拨出经费贷 拨出经费 对附属单位补助对附属单位补助 事业支出事业支出 借 结余分配借 结余分配 贷 事业结余贷 事业结余 解答提示解答提示 对于事业结余的借方余额转入结余分配的特殊性 对于事业结余的借方余额转入结余分配的特殊性 45 45 年终分配结余总额为元 按年终分配结余总额为元 按 3 3 提取职工福利基金 提取职工福利基金 借 结余分配借 结余分配 提取专用基金或者职工福利基金提取专用基金或者职工福利基金 30003000 贷 专用基金贷 专用基金 职工福利基金职工福利基金 30003000 解答提示解答提示 借方科目不是支出类科目 因为是按结余计提 提取之后 借方科目不是支出类科目 因为是按结余计提 提取之后 可供分配的结余减少 可供分配的结余减少 46 46 江苏省淮安市某事业单位对经营结余按规定税率计算所得税江苏省淮安市某事业单位对经营结余按规定税率计算所得税 70007000 元 元 借 结余分配借 结余分配 应交所得税应交所得税 70007000 贷 应交税金贷 应交税金 应交所得税应交所得税 70007000 解答提示解答提示 所得税一般按照经营结余的比例计算 所得税一般按照经营结余的比例计算 47 47 年终 结转结余分配的贷方余额年终 结转结余分配的贷方余额 10001000 元 元 借 结余分配借 结余分配 转入事业基金转入事业基金 10001000 贷 事业基金贷 事业基金 一般基金一般基金 10001000 48 48 江苏省淮安市某科研单位江苏省淮安市某科研单位 20042004 年年 6 6 月月 2525 日销售产品一批 单价日销售产品一批 单价 200200 元元 共 共 10001000 件 价款已入账 增值税税率为件 价款已入账 增值税税率为 17 17 借 银行存款借 银行存款 贷 经营收入贷 经营收入 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税 3400034000 一个月后 购货单位退回不合格品一个月后 购货单位退回不合格品 4040 件 货款计件 货款计 80008000 元 元 借 经营收入借 经营收入 80008000 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税 13601360 贷 银行存款贷 银行存款 93609360 解答提示解答提示 如果题目改为 如果题目改为 江苏省淮安市某科研单位江苏省淮安市某科研单位 20042004 年年 1212 月月 2525 日销售产品一批 单价日销售产品一批 单价 200200 元 元 共共 10001000 件 价款已入账 增值税税率为件 价款已入账 增值税税率为 17 17 借 银行存款借 银行存款 贷 经营收入贷 经营收入 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税 3400034000 一个月后 一个月后 20052005 年年 1 1 月 购货单位退回不合格品月 购货单位退回不合格品 4040 件 货款计件 货款计 80008000 元元 借 事业基金借 事业基金 80008000 应交税金应交税金 应交增值税应交增值税 13601360 贷 银行存款贷 银行存款 93609360 49 49 江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位 以银行存款预付半年书报费江苏省淮安市某实行成本核算的事业单位 以银行存款预付半年书报费 600600 借 待摊费用借 待摊费用 600600 贷 银行存款贷 银行存款 60