应交税费的核算及纳税申报

实验四实验四 应交税费的核算及纳税申报应交税费的核算及纳税申报 一 实验目的 税费核算及申报缴纳是企业中很重要的业务之一 正确核算企业税费 及时 向主管税务机关申报纳税 对企业具有重要的意义 通过对本实验项目资料的分析 应使学生明确企业的税负种类 掌握增值税 营业税及相关税收的账务处理 掌握 增值税明细账登记方法 了解纳税申报表的填列方法 本实验的具体目标如下 1 掌握增值税 营业税及相关税收的账务处理 2 掌握应交增值税 城建税 教育费附加的计算 3 掌握应交增值税明细账项目内容及登记方法 4 了解纳税申报表的填列方法 二 实验内容 1 根据资料编制记账凭证 并完成应交增值税明细账的登记 2 根据实验资料计算本月应交的各项税费 3 根据本月应交税费 填制相应的纳税申报表 三 实验要求 1 各班应及时购买相关的账表 2 要求学生独立完成各项任务 3 实验时间 4 学时 四 实验考核方式 课程实验成绩由以下两部分构成 1 出勤成绩 这一成绩根据会计实验指导老师每日的考勤记录评定 在会计 实验总分中占 20 2 根据实验操作结果评定 该部分成绩占本项实验总分的 80 五 实验资料 资料 资料 一 长沙甲股份有限公司属于增值税一般纳税人 2008 年 1 4 月应交增 值税明细账各项累计发生额如下 应交税费 应交增值税 进项税额 3 275 800 应交增值税 已交税金 900 000 应交增值税 转出未交增值税 1 091 200 应交增值税 销项税额 4 459 200 应交增值税 出口退税 538 000 应交增值税 进项税额转出 269 800 二 该公司 5 月发生业务如下 1 从外购入材料一批 买价 2 000 000 元 增值税进项税额 340 000 元 材料货 款未付 材料已验收入库 2 根据销货合同预收甲企业购买商品款 300 000 元存入银行 3 购入材料一批 价款 1 000 000 元 增值税额 170 000 元 价税合计 1 170 000 元 材料已入库 货款尚未支付 4 企业一张银行承兑汇票 40 000 元期限已到 因企业账上无款支付 银行代付 并将其转做企业逾期贷款 5 自营出口销售商品一批 售价为 100000 美元 当日折算汇率为 1 7 货款尚未 收到 6 从小规模企业购入材料一批 价款 53 000 元 企业开出商业承兑汇票一张 材料已入库 7 收到本月自营出口退回的增值税 65 000 元存入银行 同时结转不予抵扣的出 口商品进项税额 20000 元 8 在建工程领用材料用于工程建设 材料实际成本为 500 000 元 进项税额为 85 000 元 9 以银行存款购入设备一台 价款 1 400 000 元 增值税款 238 000 元 设备已 投入使用 10 购入农产品一批 实际支付价款 450 000 元 货款已付 农产品已验收入库 增值税抵税率为 13 11 企业转让商标权的产权 转让所得价款 1 000 000 元存入银行 该商标权 账面价值为 800 000 元 应交营业税 50000 元 12 销售产品售价 6 000 000 元 增值税额 1 020 000 元 货款尚未收到 13 销售产品给小规模纳税企业 共收价税款 117 000 元 其中 17 000 元为增 值税额 款项已收到存入银行 14 销售厂房一栋 所得价款 2 000 000 元 已存入银行 按规定应营业税率为 5 15 用银行存款交纳增值税 500 000 元 16 结转本月应交未交增值税 17 按 7 5 分别计算本月应交的城建税和教育费附加 要求 1 根据上述经济业务编制记账凭证 会计分录 2 根据上述记账凭证登记 应交税费 应交增值税明细账 3 填列本月应交税费的纳税申报表 包括增值税纳税申报表 营业税 城 建税 教育费附加纳税申报表 只填列本月数 说明 说明 应交增值税明细账 增值税 营业税 城建税 教育费附加纳税申报表由班级统一购应交增值税明细账 增值税 营业税 城建税 教育费附加纳税申报表由班级统一购 买或复印 其中应交增值税明细账每人两页 其他每人一张 买或复印 其中应交增值税明细账每人两页 其他每人一张 实验四答案实验四答案 1 1 从外购入材料一批 买价 2 000 000 元 增值税进项税额 170 000 元 材料货款未付 材料已验收入库 借 原材料 2 000 000 应交税费 应交增值税 进项税额 340 000 贷 应付账款 2 340 000 2 根据销货合同预收甲企业购买商品款 300 000 元存入银行 借 银行存款 300 000 贷 预收账款 300 000 3 购入材料一批 价款 1 000 000 元 增值税额 170 000 元 价税合计 1 170 000 元 材 料已入库 货款尚未支付 借 原材料 1 000 000 应交税费 应交增值税 进项税额 170 000 贷 应付账款 1 170 000 4 企业一张银行承兑汇票 40 000 元期限已到 因企业账上无款支付 银行代付 并将其转 做企业逾期贷款 借 应付票据 40 000 贷 短期借款 逾期借款 40 000 5 自营出口销售商品一批 售价为 100000 美元 当日折算汇率为 1 7 货款尚未收到 借 应收账款 美元户 US 100000 7 700000 贷 主营业务收入 700000 6 从小规模企业购入材料一批 价款 53 000 元 企业开出商业承兑汇票一张 材料已入库 借 原材料 53 000 贷 应付票据 53 000 7 收到本月自营出口退回的增值税 65 000 元存入银行 同时结转不予抵扣的出口商品进项 税额 20000 元 借 银行存款 65 000 贷 应交税费 应交增值税 出口退税 65 000 借 主营业务成本 20000 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 20000 8 在建工程领用材料用于工程建设 材料实际成本为 500 000 元 进项税额为 85 000 元 借 在建工程 585 000 贷 原材料 500 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 85 000 9 以银行存款购入设备一台 价款 1 400 000 元 增值税款 238 000 元 设备已投入使用 借 固定资产 1 400 000 应交税费 应交增值税 进项税额 238 000 贷 银行存款 1 638 000 10 购入农产品一批 实际支付价款 4 500 000 元 货款已付 农产品已验收入库 增值税 抵税率为 13 借 原材料 391 500 应交税费 应交增值税 进项税额 58 500 贷 银行存款 450 000 11 企业转让商标权的产权 转让所得价款 1 000 000 元存入银行 该商标权账面价值为 800 000 元 应交营业税 50000 元 借 银行存款 1050 000 贷 无形资产 800 000 应交税费 应交营业税 50 000 营业外收入 200 000 12 销售产品售价 6 000 000 元 增值税额 1 020 000 元 货款尚未收到 借 应收账款 7 020 000 贷 主营业务收入 6 000 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 020 000 13 销售产品给小规模纳税企业 共收价税款 117 000 元 其中 17 000 元为增值税额 款 项已收到存入银行 借 银行存款 117 000 贷 主营业务收入 100 000 应交税费 应交增值税 销项税额 17 000 14 销售厂房一栋 所得价款 2 000 000 元 已存入银行 按规定应营业税率为 5 借 银行存款 2 000 000 贷 固定资产清理 2 000 000 借 固定资产清理 100 000 贷 应交税费 应交营业税 100 000 15 用银行存款交纳增值税 500 000 元 借 应交税费 应交增值税 已交税金 500 000 贷 银行存款 500 000 16 结转本月应交未交增值税 本期应交增值税 1037000 65000 105000 568500 238000 400500 元 转出本月应多交增值税 500000 400500 99500 元 借 应交税费 未交增值税 99500 贷 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 99500 17 按 7 5 分别计