增值税专用发票使用的相关规定

增值税专用发票使用的相关规定增值税专用发票使用的相关规定 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的 只限于增 值税一般纳税人领购使用的 既作为纳税人反映经济活动中的重要 会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明 是 增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票 下面是小编 收集的相关信息 供大家参考 关于修订 增值税专用发票使用规定 的通知 各省 自治区 直辖市和计划单列市国家税务局 为适应增值税专用发票管理需要 规范增值税专用发票使用 进一步加强增值税征收管理 在广泛征求意见的基础上 国家税务 总局对现行的 增值税专用发票使用规定 进行了修订 现将修订 后的 增值税专用发票使用规定 印发给你们 自 20 xx 年 1 月 1 日 起施行 各级税务机关应做好宣传工作 加强对税务人员和纳税人的培 训 确保新规定贯彻执行到位 执行中如有问题 请及时报告总局 流转税管理司 增值税专用发票使用规定全文 一 增值税专用发票的计划管理 一 增值税专用发票的版式增值税专用发票 以下简称专用发票 的版式 联次 内容及使用范围由国家税务总局统一确定 并将专 用发票票样及时下发各地 二 专用发票印制计划的制定 1 专用发票的印制 由国家税务总局实行统一计划管理 2 专用发票的印制计划应逐级上报至国家税务总局 专用发票 的印制计划每半年安排一次 印制计划上报后一般不再调整 1 县级国税局应于每年的 8 月 20 日以前将下一年度上半年的专 用发票印制计划报送地市级国税局 应于次年 3 月 20 日以前将下半 年的专用发票印制计划报送地市级国税局 2 地市级国税局应于每年的 9 月 5 日以前将所属县级国税机关 下一年度上半年专用发票印制计划审定汇总 报送省 包括自治区 直辖市 计划单列市 下同 级国税局 应于次年 4 月 5 日以前将所属 县级国税局下半年的专用发票印制计划审定汇总 报送省级国税局 3 省级国税局于每年的 9 月 20 日以前将所属地市级国税局下一 年度上半年专用发票印制计划审定汇总 上报国家税务总局 应于次 年 4 月 20 日以前将所属地市级国税局下半年的专用发票的印制计划 审定汇总 上报国家税务总局 4 国家税务总局将各省级国税局上报的专用发票印制计划进行 审定汇总 送交中国印钞造币总公司安排印制 并下发各省级国税 局 二 专用发票的仓储管理 一 专用发票入库前的验收 1 省级国税局对专用发票入库前的验收对运抵的专用发票 在 入库前应按以下要求进行验收 1 以造币总公司提供的专用发票发运单进行验收 2 根据国家税务总局下发的专用发票印制计划对运抵的专用发 票种类和数量进行核对 3 检查专用发票的包装质量 4 填写 增值税专用发票验收入库单 附件一 2 地市级国税局对专用发票入库前的验收对运抵的专用发票 在入库前应按以下要求进行验收 1 依据造币总公司提供的专用发票装箱明细表进行验收 2 核对专用发票的种类和数量是否与核准的计划相符 3 抽查专用发票的印制质量 4 填写 增值税专用发票验收入库单 3 县级国税局对专用发票入库前的验收对运抵的专用发票 在 入库前应按以下要求进行验收 1 采取随机检验的方式 抽检数量一般在所运专用发票总量的 5 10 左右 如发现有严重问题 可扩大抽查面 2 核对专用发票的各种版式和数量是否与核准的计划相符 3 填写增值税专用发票验收入库单 4 各级国税局在专用发票验收时 必须由两人以上负责 没有 特殊情况 不得随意更换 5 在专用发票的验收过程中 如发现有质量问题 应将有质量 问题的发票统一集中收缴 封存 由省级国税局报国家税务总局 并按有关法规处理 6 各级国税局填写 增值税专用发票验收入库单 时 须字迹 清晰 内容完整 数字准确 7 各级国税局要建立专用发票收 发 存台帐 二 专用发票的调拨 1 上级国税局向下级国税局调拨专用发票时 应及时填写 增 值税专用发票调拨单 附件二 同时收取专用发票款 2 各级国税局在专用发票调拨后 登记专用发票收 发 存台 帐 三 专用发票的盘存 1 各级国税局对所属库存的专用发票必须建立定期盘存制度 2 上级国税局应对下级国税局的专用发票盘存情况组织不定期 的检查 3 省级和地市级国税局每季度末应进行一次盘存 同时每次盘 存都应填写 增值税专用发票盘库报告表 附件三 县级国税局每 个月应进行一次盘存 同时每次盘存必须填写 增值税专用发票盘 库报告表 4 根据工作需要 各级国税局应不定期进行盘存 四 专用发票的销毁 1 专用发票销毁的范围 1 属于有印制质量问题专用发票的销毁 专用发票印制质量问题的确认 省以下各级国税局发现专用 发票有印制质量问题后 应将有质量问题的专用发票封存 并逐级 上报到省级国税局 省级国税局与所承印专用发票的企业联系 由印制企业负责 进一步认证 经双方共同认证确有印制质量问题的专用发票 应在双方共 同监督下 由省级国税机关指定的企业负责销毁 并由印制企业报 中国印钞造币总公司备案 如双方有不同意见 由国家税务总局与中国印钞造币总公司 共同协商后 另行处理 2 属于国税机关换版 改版以及超过国税机关法规的使用期限 应予作废的专用发票的销毁 对换版后 尚未使用已作废的旧版专用发票进行销毁 对不符合使用大面额版专用发票的纳税人已领购的 尚未使 用或整本未使用完的专用发票进行销毁 对改版后 凡不符合改版要求的专用发票进行销毁 对超过国税局法规的使用期限 尚未使用或整本未使用完的 专用发票进行销毁 2 专用发票销毁的方法 1 对上述专用发票销毁范围中 凡属于未使用的整本专用发票 由省级国税局统一组织进行销毁 2 对整本发票中未使用的部分 可采取剪角方法核销 即在 全 国统一发票监制章 处 按 V 形剪角 3 专用发票销毁的要求 1 各级国税局要建立健全销毁专用发票的制度 要有专人负责 严防在发票销毁过程中 发生被盗或丢失的事件 2 在专用发票销毁过程中 必须对销毁的专用发票实行双人管 理制 经手责任制 做到数字准确无误 责任清楚 在待销毁的专 用发票运输过程中 要有专人押运 确保安全 3 专用发票销毁工作结束后 省级国税局要及时将销毁的情况 上报国家税务总局 五 专用发票的存储安全管理 1 必须建立专门存储专用发票的库 房 库房应符合下列基本要求 1 库房设在国税局或发售网点的建筑群体内 不得与其他单位 公共场所和居民住宅相连 库房底部不得有管道 暗沟等公用设施 或不能控制的地下室 无法避开的 应采取必要的防护措施 2 库房出入口安装防盗安全门 窗户安装金属防护装置 3 库房内配备防潮 灭火装置 安装防爆灯 配备应急照明灯 4 库房安装防盗自动报警装置 守库室设置接受报警并与外界 联络的通讯设备 2 专用发票发售网点营业室的安全保管措施 应符合下列基本 要求 1 营业室出入口安装防盗安全门 窗户安装金属防护装置 2 发售工作区与其他工作区隔离 3 营业操作室与领购者之间设置必要的坚固隔离防护设施 4 营业室安装紧急报警装置 有条件的可与所在地公安机关实 行报警联网 5 设置存储专用发票的保险柜 6 配置专用发票防伪鉴别器 3 各级国税局应根据专用发票安全保卫工作的需要设立保卫机 构 配置专职保卫人员 将安全保管工作纳入职工的岗位责任制 专用发票仓库的管理及保安工作 应符合下列基本要求 1 配备专职的守库人员 实行双人 24 小时值班制度 2 严格控制非库管人员进入库房 非库管人员一般不得进入库 房 如因工作需要临时进入库房的 应经领导审批并严格执行登记 制度 3 遇节 假日 仓库管理人员应对仓库存储情况进行清点检查 三 专用发票的运输管理 一 专用发票的运输 1 国家税务总局委托造币总公司每年向各省按季运送专用发票 2 各省级国税局接到专用发票后 可根据基层国税局的需要 自行组织专用发票的运送工作 二 专用发票的运输安全管理各级国税局运输专用发票必须配置 运送专用发票的专用车辆 配备安全保卫人员及必要的通讯工具 远 途运送大宗专用发票 应与当地公安 武警部门取得联系 采取相 应的保卫措施 以确保专用发票的运输安全 四 专用发票的发售管理 一 专用发票领购簿的管理 增值税专用发票领购簿 以下简 称领购簿 是增值税一般纳税人用以申请领购专用发票的凭证 是记 录纳税人领购 使用和注销专用发票情况的帐簿 1 领购簿的格式和内容由国家税务总局制定 见附件四 实行计算机管理专用发票发售工作的 其领购簿的格式由省级 国税局确定 2 领购簿由省级国税局负责印制 3 领购簿的核发 对经国税局认定的增值税一般纳税人 按以下程序核发领购簿 1 县 市 级国税局负责审批纳税人填报的 领取增值税专用发 票领购簿申请书 附件五 2 专用发票管理部门负责核发领购簿 核发时应进行以下审核 工作 审核纳税人 领取增值税专用发票领购簿申请书 审核盖有 增值税一般纳税人 确认专章的税务登记证 副本 审核经办人身份证明 居民身份证 护照 工作证 审核纳税人单位财务专用章或发票专用章印模 上述证件经审 核无误后 专用发票发售部门方可填发领购簿 并依次编写领购簿 号码 3 纳税人需要变更领购专用发票种类 数量限额和购票员的 应提出书面申请 经国税局审批后 由专用发票管理部门变更领购 簿中的相关内容 对需要变更财务专用章 发票专用章的纳税人 税务机关应收 缴旧的领购簿 重新核发领购簿 4 纳税人发生解散 破产 撤销以及其他情形 依法终止纳税 义务的 税务机关应在注销税务登记前 缴销领购簿 纳税人违反专用发票使用法规被国税局处以停止使用专用发票 的 专用发票管理部门应暂扣或缴销领购簿 二 专用发票的发售专用发票的发售工作一般由县 市 级国税局 专用发票管理部门发售 特殊情况经地 市 级国税局批准可委托下属 税务所发售 税务机关不得将发售工作委托给企 事业单位 更不 得雇用临时人员承办发售管理业务 发售专用发票实行验旧供新制度 纳税人在领购专用发票时 应向国税局提交已开具专用发票的存根联 并申报专用发票领购 使用 结存情况和税款缴纳情况 国税局审核无误后 方可发售新 的专用发票 1 验旧 1 检验纳税人是否按法规领购和使用专用发票 2 检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符 有无 异常情况 3 根据验旧情况登记领购簿 2 供新 1 审核购票员出示的领购簿和身份证等证件 检查与 纳税人 领购增值税专用发票台帐 附件六 的有关内容是否相符 2 审核纳税人填报的 增值税专用发票领购单 附件七 3 对证件资料齐备 手续齐全而又无违反专用发票管理法规行 为的 发售机关可发售专用发票 并按法规价格收取专用发票工本 费 3 监督纳税人加盖 专用发票销货单位栏戳记 国税局发售专 用发票时 电脑版专用发票除外 必须监督纳税人在专用发票一至四 联 即存根联 发票联 抵扣联 记帐联 的有关栏目中加盖刻有销货 单位名称 税务登记号 地址电话 开户银行及帐号的 专用发票销 货单位栏戳记 经检验无误后方可将专用发票交付纳税人使用 4 根据专用发票发售情况逐笔登记 纳税人领购增值税专用发 票明细帐 增值税专用发票发售日记帐 附件八 和纳税人领购簿 按日汇总登记 增值税专用发票分类帐 附件九 三 专用发票的注销注销专用发票 专用发票发售部门应登记 纳税人领购增值税专用发票台帐 和领购簿 1 在纳税人领购专用发票前 国税局应按法规检查纳税人已使 用的专用发票 经检查无误后予以注销 2 专用发票发售部门应对按照法规收缴纳税人库存未用的专用 发票予以注销 3 对于纳税人丢失 被盗的专用发票 在按照法规给予纳税人 处罚后 专用发票发售部门予以注销 四 专用发票收发存情况统计 1 专用发票发售部门应建立健全专用发票管理帐簿 做好专用 发票收发存情况的核算工作 按期编制收发存情况统计表 2 增值税专用发票收发存报表 附件十 应逐级报送到国家税 务总局 1 县级国税局应于季度和年度终了后 10 日内将专用发票收发存 报表报送地市级国税局 2 地市级国税局应于季度和年度终了后 20 日内将专用发票收发 存报表报送省级国税局 3 省级国税局应于季度和年度终了后 30 日内将专用发票收发存 报表报送国家税务总局 3 专用发票收发存报表的格式由国家税务总局统一制定 五 专用发票的票款管理 一 专用发票的结算价格专用发票的结算价格由国家计委统一确 定 各级国税局按原国家物价局 财政部 关于中央管理的税务系 统行政事业性收费项目和标准的通知 1992 价费字 111 号 的法规 加收一定比例的专用发票管理费 经同级物价部门核准后执行 二 专用发票的票款结算管理 1 专用发票票款结算的方法和时间专用发票的票款结算采用签 订结算协议的方法 即 每年各省级国税局与造币总公司签订一次 专用发票票款结算协议 专用发票的票款按季度进行结算 即于每季度开始 15 日内按季 度计划票款总价 30 的价款预付给造币总公司 待每季度票到后 10 日内通过银行将其余 70 票款划给造币总公司 省级以下国税局专用发票票款结算的方法和时间 由省级国税 机关确定 2 专用发票的票款管理专用发票的票款由省