2011年企业内部控制规范考试试题

1 2011 年企业内部控制规范考试试题年企业内部控制规范考试试题 会计继续教育考试 会计继续教育考试 姓名 正楷 单位 分数 会计从业资格 IC 卡号码 一 一 单项选择题 每小题 1 分 共 15 分 1 企业组织架构调整应当充分听取 A 的意见 A 董事 监事 高级管理人员 其他员工 B 股东 监事 高级管理人员 其他员工 C 政府 监事 高级管理人员 其他员工 D 政府 董事 监事 高级管理人员 2 企业应当根据发展战略 制定年度工作计划 编制 B 将年度目标分解 落实 同时完善发展战略管理制度 确保发展战略有效实施 A 战略规划 B 全面预算 C 工作任务 D 发展标准 3 人力资源管理其核心和要义体现为 以人为本 的管理理念 力图实现 A 与 企业之间的良性互动和共同发展 A 董事 监事 高级管理人员 全体员工 B 股东 董事 高级管理人员 全体员工 C 政府 董事 高级管理人员 全体员工 D 股东 董事 监事 高级管理人员 4 企业应当重视国家产业结构相关政策 特别关注产业结构调整的发展要求 加 快高新技术开发和 B 改造 切实转变发展方式 实现低投入 低消耗 低排放和高 效率 A 制造行业 B 传统产业 C 加工行业 D 能源行业 5 企业财会部门对于被投资方出现 B 市价当期大幅下跌等情形的 应当根据 国家统一的会计准则制度规定 合理计提减值准备 确认减值损失 A 财务前景看好 B 财务状况恶化 C 营销旺盛 D 产销增长迟缓 6 重要和技术性较强的采购业务 由 C A 董事长决策和审批 B 总经理决策和审批 C 专家进行论证 实行集体决策和审批 D 请购部门论证 决策和审批 7 企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控 严格 A 实行岗前培训和岗位 许可制度 确保设备安全运转 A 操作流程 B 岗位责任 C 维护保养 2 D 大修制度 8 销售政策和策略不当 市场预测不准确 销售渠道管理不当等 可能导致 A 库 存积压 经营难以为继 A 销售不畅 B 货物损失 C 销售款项不能收 D 客户服务水平低 9 建立研发项目管理制度和 D 建立信息 反馈制度和研发项目重大事项报告制 度 严格落实岗位责任制 A 岗位制度 B 奖惩制度 C 工作量 D 技术标准 10 企业收到承包单位的工程竣工报告后 应当及时编制 A 开展竣工决算审计 组 织设计 施工 监理等有关单位进行竣工验收 A 竣工决算 B 工程项目概算 C 工程项目预算 D 交付使用资产明细表 11 担保企业应当建立 B 详细记录担保对象 金额 期限 用于抵押和质押的物 品 权利和其他有关事项 A 担保事项明细账 B 担保事项台账 C 担保事项登记簿 D 担保事项总账 12 有确凿证据表明承包方存在重大违约行为 导致外包业务合同无法履行的 企 业应当 B A 继续执行合同 B 及时终止合同 C 修改合同 D 进行评估 限期整顿 13 企业编制财务报告 应当重点关注会计政策和 C A 会计计量 B 会计准则 C 会计估计 D 会计方法 14 企业董事会审核全面预算草案 应当重点关注预算 C 和可行性 确保全面预 算与企业发展战略 年度生产经营计划相协调 A 合理性 B 合法性 C 科学性 D 群众性 3 15 企业应当指定专门机构对信息系统建设实施归口管理 明确相关单位的 A 建立有效工作机制 A 职责权限 B 人员组成 C 办公地点 D 工作任务 二 多项选择题 每小题 1 分 共 15 分 1 战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度 确定每个发展阶段的 ABCD A 具体目标 B 工作任务 C 实施路径 D 市场状况 2 不相容职务通常包括 ABC A 可行性研究与决策审批 B 决策审批与执行 C 执行与监督检查 D 监督检查与上报 3 企业应当重视人力资源开发工作 建立员工培训长效机制 营造 ACD 的文 化氛围 A 尊重知识 B 尊敬领导 C 尊重人才 D 关心员工职业发展 4 企业如何实现安全生产 企业内部控制应用指引规定了以下方面 ABCD A 建章建制 B 加大安全生产投入 C 开展员工安全生产教育 D 建立安全生产事故应急预警和报告机制 5 企业文化评估 应当重点关注 ABC 在企业文化建设中的责任履行情况 A 董事 B 监事 C 经理和其他高级管理 D 员工 6 筹资活动中各环节的主要风险控制点包括 ABCD A 提出筹资方案 B 筹资方案审批 C 编制筹资计划 D 实施筹资方案 7 企业在付款过程中 应当严格审查采购发票的 ABC A 真实性 B 合法性 C 有效性 4 D 完整性 8 存货业务的不相容岗位主要包括 ABCD A 请购与审批 B 采购与验收 付款 C 保管与相关会计记录 D 发出的申请与审批 9 企业应当加强对销售 发货 收款业务的会计系统控制 详细记录 ABCD 商业 票据 款项收回等情况 确保会计记录 销售记录与仓储记录核对一致 A 销售客户 B 销售合同 C 销售通知 D 发运凭证 10 企业内部控制应用指引所称研究与开发 是指企业为获取 ABC 等所开展的 各种研发活动 A 新产品 B 新技术 C 新工艺 D 新标准 11 企业应当依照国家招投标法的规定 遵循公开 公正 平等竞争的原则 发布招 标公告 提供载有招标工程的 ABD 以及开标 评标 定标的程序等内容的招标文 件 A 主要技术要求 B 主要合同条款 C 投标方法 D 评标的标准和方法 12 被担保人出现以下 ABCD 情形之一的 企业不得提供担保 A 与其他企业出现较大经营纠纷 B 财务状况恶化 C 已进入兼并程序 D 被担保人经营风险较大 13 企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度 加强对财务报 告编制 确保财务报告 BCD A 公平公正 B 合法合规 C 真实完整 D 有效利用 14 分解预算指标和建立预算执行责任制应当遵循 ACD 原则 A 定量化 B 定性化 C 全局性 D 可控性 15 企业应当加强信息系统运行与维护的管理 制定 ABC 及时跟踪 发现和解 5 决系统运行中存在的问题 A 制定信息系统工作程序 B 信息管理制度 C 各模块子系统的具体操作规范 D 设立奖惩机制 三 判断题 每小题 1 分 共 10 分 1 企业在确定职权和岗位分工过程中 应当体现不相容职务相互分离的要求 2 企业应当促进文化建设在内部下层级的有效沟通 加强企业文化的宣传贯彻 确保下层员工遵守 3 企业在营运过程中 资金出现短期闲置的 在保证安全性和流动性的前提下 可 以通过购买国债等多种方式 提高资金效益 4 采购计划安排不合理 市场变化趋势预测不准确 可能导致采购物资质次价高 出现舞弊或遭受欺诈的风险 5 存货盘点清查一方面是要核对实物的数量 是否与相关记录相符 账实相符 另 一方面也要关注实物的质量 是否有明显的损坏 6 企业应当指定专人通过函证等方式 不定期与客户核对应收账款 应收票据 预 收账款等往来款项 7 会计工作的负责人对财务报告的真实性 完整性负责 8 预算目标不合理 编制不科学 可能导致预算管理流于形式 9 对于影响重大 涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同 组织法律 技术 财 会等专业人员参与谈判 10 企业应当根据业务性质 重要性程度 涉密情况等确定信息系统的安全等级 建立不同等级信息的授权使用制度 四 简述题 10 分 1 企业对内部控制评价应遵循什么原则 1 全面性原则 控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行 涵盖企业及 其所属单位的各种业务和事项 2 重要性原则 评价工作应当在全面评价的基础上 关注重要业务单位 重 大业务事项和高风险领域 3 客观性原则 评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况 如实反映内部 控制设计和运行的有效性 2 什么是内部控制的重大缺陷 表明企业的内部控制可能存在重大缺陷迹象有 哪些 重大缺陷 是指一个或多个控制缺陷的组合 可能导致企业严重偏离控制目 标 具体到财务报告内部控制上 就是内部控制中存在的 可能导致不能及时防 止或发现并纠正财务报表重大错报的一个或多个控制缺陷的组合 下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷 1 注册会计师发现董事 监事和高级管理人员舞弊 2 企业更正已经公布的财务报表 3 注册会计师发现当期财务报表存在重大错报 而内部控制在运行过程 中未能发现该错报 6 4 企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效 五 案例分析题 50 分 1 A 公司资料如下 1 A 公司领导规定当出纳会计因事不在班时 为了不影响工作 出纳业 务由主管会计代理 2 A 公司财务科主管会计张小山与出纳会计刘晓庆 两人经过两年交往 于 2009 年 3 月 1 日结婚 在结婚典礼上经理举杯祝贺说 祝你们夫妻在今后 的会计和出纳工作中配合得更好 为公司财务工作作出更大的贡献 3 采购员小张以现金 860 元购买办公用品返回后 凭发票直接到财会部 门作了报销 4 某商品仓库有 4 名保管员 4 个人经常轮班休息 为了商品出入库方 便 领导决定配四套钥匙 每人一套 5 A 公司经理经常外出联系业务 回来后填制 差旅费报销单 在 领 导批示 栏经理直接签署同意 即予报销 要求 根据上列资料判断其是否符合内部会计控制的要求 并说明理由 综合题 答案分析是 1 不符合 会计与出纳是不相容职务 2 不符合 会计与出纳是不相容职务 3 不符合 办公用品未经验收 发票未经签字 4 不符合 职责不明确 5 不符合 经手人与批准人不能为同一人 2 B 公司生产装潢建材 产品主要销售给各建筑工地 公司的原料有常备 料及特殊配件 近年来 产销均衡 但公司库存有逐年增加的情况 经过调查了 解发现 该公司在接到顾客订单后 直接交采购员王某办理采购 王某不仅超量 购买 而且单价偏高 采购经理是王某的亲戚 因此 仍签字核准王某的采购 请问 B 公司采购内部控制存在哪些缺陷 分析 B 公司内部控制存在以下缺陷 1 采购前未执行请购程序 2 采购未经授权 3 请购过量 单价过高的商品未建立特殊控制程序 无采购预算 4 授权核准与采购的执行未经明确划分权责 3 C 公司仓库保管员负责登记存货明细帐 以便对仓库中的所有存货项目 的收 发 存进行永续记录 当收到验收部门送交的存货和验收单后 根据验收 单登记存货领料单 平时 各车间或其他部门如果需要领取原材料 都可以填写 领料单 仓库保管员根据领料单发出原材料 公司辅助材料的用量很少 因此领 取辅助材料时 没有要求使用领料单 各车间经常有辅助材料剩余 根据每天特 定工作购买而未消耗掉 但其实还可再为其他工作所用的 这些材料由车间自 行保管 无须通知仓库 如果仓库保管员有时间 偶尔也会对存货进行实地盘点 根据上述描述 回答以下问题 1 你认为上述描述的内部控制有什么弱点 并简要说明该缺陷可能导致 的错弊 7 2 针对该公司存货循环上的弱点 提出改进建设 分析 1 存在的弱点和可能导致的弊端 1 存货的保管和记账职责未分离 将可能导致存货保管人员监守自盗 并通过篡改存货明细帐来掩饰舞弊行为 存货可能被高估 2 仓库保管员收到存货时不填制入库通知单 而是以验收单作为记账依 据 将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题 无法明确是验收部门还是仓库 保管人员的责任 3 领取原材料未进行审批控制 将可能导致原材料的领用失控 造成原 材料的浪费或被贪污 以及生产成本的虚增 4 领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制 对剩余的辅助材料缺 乏控制 将可能导致辅助材料的领用失控 造成辅助材料的浪费或被贪污 以及 生产成本的虚增 5 未实行定期盘点制度 将可能导致存货出现帐实不符现象 且不能及 时发现 及计价不准确 2 存货循环内部控制的改进建议 1 建立永续盘存制 仓库保管人员设置存货明细帐 按存货的名称分别 登记存货收 发 存的数量 财务部门设置存货明细帐 按存货的名称分别登记 存货收 发 存的数量 单价和金额 2 仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后 根据入库情况填 制入库通知单 并据以登记存货实物收 发 存明细帐 入库通知单应事先连续 编号 并由交接各方签字后留存 3 对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制 即各车间根据 生产计划编制领料单 经授权人员批准签字 仓库保管员经检查手续齐备后 办 理领用 4 对剩余的辅助材料实施假退库控制 5 实行存货的定期盘存制 邢台市邢台市 2010 年会计继续教育考试答案 沙河第一期 年会计继续教育考试答案 沙河第一期 一 一 单项选择题 每小题 1 分 共 15 分 1 A 2 B 3 A 4 B 5 B 6 C 7 A 8 A 8 9 D 10 A 11 B 12 B 13 C 14 C 15 A 二 多项选择题 每小题 1 分 共 15 分 1 ABCD 2 ABC 3 ACD 4 ABCD 5 ABC 6 ABCD 7 ABC 8 ABCD 9 ABCD 10 ABC 11 ABD 12 ABCD 13 BCD 14 ACD 15 ABC 三 判断题 每小题 1 分 共 10 分 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 四 简答题 10 分 1 企业对内部控制评价应遵循什么原则 1 全面性原则 控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行 涵盖企业及 其所属单位的各种业务和事项 2 重要性原则 评价工作应当在全面评价的基础上 关注重要业务单位 重 大业务事项和高风险领域 3 客观性原则 评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况 如实反映内部 控制设计和运行的有效性 9 2 什么是内部控制的重大缺陷 表明企业的内部控制可能存在重大缺陷迹象有 哪些 重大缺陷 是指一个或多个控制缺陷的组合 可能导致企业严重偏离控制目 标 具体到财务报告内部控制上 就是内部控制中存在的 可能导致不能及时防 止或发现并纠正财务报表重大错报的一个或多个控制缺陷的组合 下列迹象可能表明企业的内部控制存在重大缺陷 1 注册会计师发现董事 监事和高级管理人员舞弊 2 企业更正已经公布的财务报表 3 注册会计师发现当期财务报表存在重大错报 而内部控制在运行过程 中未能发现该错报 4 企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效 五 案例分析题 50 分 1 答案分析是 1 不符合 会计与出纳是不相容职务 2 不符合 会计与出纳是不相容职务 3 不符合 办公用品未经验收 发票未经签字 4 不符合 职责不明确 5 不符合 经手人与批准人不能为同一人 2 分析 B 公司内部控制存在以下缺陷 1 采购前未执行请购程序 2 采购未经授权