成本会计学实训练习题

1 实实 训训 题题 一 实训目的一 实训目的 通过模拟训练 能够根据企业的生产特点选择恰当的成本计算方法 并 结合成本会计课程所学的内容 制定成本核算程序 利用已知的成本资料计 算某一会计期间的产品成本 二 实训要求实训要求 1 会计凭证及账簿的选择要准确 填制要规范 2 各项计算要力求精确 分配率的计算保留 4 位小数 其他计算保留 2 位小数 3 根据经济业务自行填制原始凭证 领料单 费用分配表等 4 记账凭证按收 付 转分别编号 原始凭证要附在相关记账凭证后面 按记账凭证种类分别装订 5 取得 填制原始凭证后才可以编制记账凭证 根据记账凭证才可以登 记相关的明细账 6 为重点练习工业企业产品成本的核算 在练习中只登记与生产成本计 算过程有关的各种明细账 例如 基本生产成本明细账 制造费用明细账 辅助生产成本明细账 材料明细账 产成品明细账等 其他账户及总账账 户的登记可以省略 三 实训程序三 实训程序 1 分析模拟企业的生产特点 确定应采用的成本计算方法 2 根据资料建账并登记相关账户的期初余额 3 根据本期发生的经济业务选择并填制原始凭证 4 根据原始凭证编制相关的记账凭证 5 根据上述记账凭证登记相关的明细账 6 根据账簿记录结果进行成本计算 根据计算结果编制记账凭证 7 根据上述记账凭证登记相关的明细账 8 月末结账 四 实训用纸四 实训用纸 1 实训中需要的原始凭证 领料单 工资汇总表 费用分配表 入库单 等 在附件中列示 模拟练习时可以裁下使用 2 记账凭证及明细账需要外购 附件中只列示参考格式 3 在实际练习中可以根据需要自行设计一些自制原始凭证 也可以对附 件中所列示的原始凭证格式进行修改 五 实训资料五 实训资料 一 一 云光公司有两个生产车间 其生产计划的制定主要以客户订单为依据 有一个修理车间为企业内部提供修理服务 2 2003 年 3 月份的生产资料如下 1 一车间生产 3 批产品 批号分别是 101 批甲产品 201 批乙产品 301 批 丙 产品 二车间生产 2 批产品 批号分别是 202 批甲产品 302 批丁产品 各批产 品的原材料都是单独领料 并在生产开始时一次投料 发出材料计价采用先进 先出法 2 各成本账户的期初余额及各批产品的产量资料如下 见表 1 表 2 表 3 表 4 表 5 表 6 基本生产成本二级账期初余额 2003 年 3 月 1 日 单位 元 材 料 生产工时 工时 工资及 福利费 制造 费用 成本 合计 一车间25600540004190035100 二车间9800800013000850031300 合 计35400620005490043600 表 1 基本生产成本明细账至 3 月初累计费用及工时统计表 生产 车间 产品 批号 产品 种类 投产 时间 产量 件 月份 材料 元 工 时 工时 一月1460021000 二月 18000一车间101甲产品1 月50 合计1460039000 一车间201乙产品2 月30二月1100015000 二车间202甲产品2 月40二月98008000 表 2 材料明细账期初余额 2003 年 3 月 1 日 材料名称单价 元 千克 数量 千克 金额 元 2 0500010000 A 材料 3 0800024000 5 910005900 B 材料 5 0500025000 3 28002560 C 材料 3 515005250 D 材料 6 8200013600 项 目 部 门 3 6 510006500 表 3 产量及生产进度统计表 2003 年 3 月 生产部门产品批号产品名称投产日期投产产量 件 本月完工情况 101 批甲产品1 月50完工 20 件 201 批乙产品2 月30完工 5 件一车间 301 批丙产品3 月70本月无完工 202 批甲产品2 月40完工 15 件 二车间 302 批丁产品3 月60本月无完工 表 4 生产工时统计表 2003 年 3 月 生产车间本月生产工时完工产品累计工时 101 批甲产品950026000 201 批乙产品57006700 301 批丙产品13800 一车间 合 计2900032700 202 批甲产品75006800 302 批丁产品14500 二车间 合 计220006800 表 5 3 2003 年 3 月发生的经济业务如下 1 3 月 1 日一车间领用 A 材料 6000 千克用于生产 301 批丙产品 领 用 C 材料 900 千克用于车间的一般消耗 2 3 月 2 日二车间领用 B 材料 3000 千克用于生产 302 批丁产品 领 用 D 材料 500 千克用于车间的一般消耗 3 3 月 5 日修理车间领用 C 材料 400 千克 4 3 月 10 日用转账支票购买办公用品合计金额为 24600 元 其中一 车间 3500 元 二车间 2500 元 修理车间 3000 元 管理部门 9000 元 销售部门 6600 元 5 3 月 14 日计提本月工资合计为 78492 98 元 其中 一车间生产工 人的工资 21491 23 元 车间管理人员的工资 3000 元 二车间生产 工人的工资 30701 75 元 车间管理人员的工资 3500 元 修理车间 人员的工资 5000 元 企业管理人员的工资 8000 元 销售人员的工 4 资 6800 元 按 14 计提本月职工福利费 6 3 月 15 日通过银行转账发放工资 75000 元 并通过 其他应付款 科目结转 3492 98 元的代扣款项 其中 一车间工人代扣 290 元 管理人员代扣 321 元 二车间工人代扣 310 元 管理人员代扣 433 元 修理车间人元代扣 585 26 元 企业管理部门人员代扣 956 元 销售部门人员代扣 597 72 7 3 月 20 日计提本月固定资产折旧合计金额为 11100 元 其中一车 间 3100 元 二车间 2000 元 修理车间 1800 元 管理部门 2300 元 销售部门 1900 元 8 3 月 25 日用转账支票支付水电费合计 5680 元 其中一车间 320 元 二车间 310 元 修理车间 2300 元 管理部门 1400 元 销售部门 1350 元 9 3 月 31 日分配修理车间生产成本 3 月份修理车间提供的劳务量合 计为 1775 小时 其中 一车间 700 小时 二车间 225 小时 管理 部门 500 小时 销售部门 350 小时 10 计算并结转一车间的制造费用 11 计算一车间累计费用分配率 结转本月完工产品成本 12 计算并结转二车间的制造费用 13 计算二车间累计费用分配率 结转本月完工产品成本 14 登记下列明细账并进行月末结账 基本生产成本二级账 2 个 基本生产成本明细账 5 个 辅助生产成本明细账 1 个 制造费用明细账 2 个 材料明细账 4 个 产成品明细账 3 个 5 参考答案 一 参考答案 一 1 领领 料料 单单 领料部门 一车间 No 301 日期 月日 材料 名称 数量 千克 单价 元 千克 金额 元 材料用途 31A50002 010000生产 301 批丙产品 A10003 03000生产 301 批丙产品 31C8003 22560一车间耗用 C1003 5350一车间耗用 合计 6900 15910 财务部门 记账 仓库 领料 转转 账账 凭凭 证证 2003年 3 月 1 日 转字第 301 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千 百十元角分百 十 万千 百十元角分 领料 基本生 产成本 301 批 丙产品 1300000 制造 费用 一车间291000 材料A 材料1300000 C 材料291000 合 计 1591000 1591000 财务主管 记账 审核 制单 2 领领 料料 单单 领料部门 二车间 No 302 日期 月日 材料 名称 数量 千克 单价 元 千克 金额 元 材料用途 32B10005 95900生产 302 批丁产品 B20005 010000生产 302 批丁产品 32D5006 83400二车间耗用 6 合计 3500 19300 财务部门 记账 仓库 领料 转转 账账 凭凭 证证 2003年 3 月 2 日 转字第 302 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千 百十元角分百 十 万千 百十元角分 领料 基本生 产成本 302 批 丁产品 1590000 制造 费用 二车间340000 材料B 材料1590000 D 材料340000 合 计 1930000 1930000 财务主管 记账 审核 制单 3 领领 料料 单单 领料部门 修理车间 No 303 日期 月日 材料 名称 数量 千克 单价 元 千克 金额 元 材料用途 35C4003 51400车间耗用 合计 400 1400 财务部门 记账 仓库 领料 转转 账账 凭凭 证证 2003年 3 月 5 日 转字第 303 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千 百十元角分百 十 万千 百十元角分 领料 辅助生 产成本 修理 车间 140000 材料C140000 7 合 计 140000 140000 财务主管 记账 审核 制单 4 中国工商银行转账支票转账支票 支票号码 签发日期 贰零零叁年叁月壹拾日 开户银行名称 收款人 签发人账号 千百十万千百十元角分人民币 大写 贰万肆仟陆佰元整 2460000 用途 购办公用品 科目 付 上列款项请从我账户内支付 对方科目 收 转账日期 年 月 日 签发人盖章 复核 记账 验印 北京市商业企业统一发票 发票号 客户 云光公司 2003 年 3 月 10 日 金 额 项目摘要单位数量单价 十万千百十元角分 略略略略略2460000 合计人民币 大写 贰万肆仟陆佰元整 2460000 企业 盖章 财务 开票 银行存款付款凭证汇总表 2003 年 3 月 10 日 办公费 合 计 一车间3500 3500 二车间2500 2500 修理车间3000 3000 管理部门9000 9000 费 用 部门 8 销售部门6600 6600 合 计24600 24600 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目银行存款 2003 年 3 月 10 日 银付字第 301 号 金 额 摘 要借方总账科目明细科目 千百十万千百十元角分 办公用品制造费用一车间350000 制造费用二车间250000 辅助生产成本修理车间300000 管理费用办公费900000 营业费用办公费660000 合 计 2460000 财务主管 记账 审核 出纳 制单 5 工资及福利费汇总表 2003 年 3 月 单位 元 应发工资代扣款项实发工资职工福利费合 计 部 门 14 工人21491 2329021201 233008 7724500 管理300032126794203420 一 车 间 合计24491 2361123880 233428 7727920 工人30701 7531030391 754298 2535000 管理350043330674903990 二 车 间 合计34201 7574333458 754788 2538990 修理车间5000585 264414 747005700 管理部门8000956704411209120 销售部门6800597 726202 289527752 合 计78492 983492 987500010989 0289482 9 转转 账账 凭凭 证证 2003年 3 月 14 日 转字第 304 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分 一车间2450000基本生产 成本 二车间3500000 一车间342000 制造费用 二车间399000 辅助生产 成本 修理车间570000 管理费用工资 福 利 912000 营业费用工资 福 利 775200 应付工资7849298 工资 及福 利费 应付福利费1098902 合 计 8948200 8948200 财务主管 记账 审核 制单 6 原始凭证略 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目银行存款 2003 年 3 月 15 日 银付字第 302 号 金 额 摘 要借方总账科目明细科目 千百十万千百十元角分 发工资应付工资7500000 合 计 7500000 财务主管 记账 审核 出纳 制单 10 转转 账账 凭凭 证证 2003年 3 月 15 日 转字第 305 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分 应付工资349298 其它应付款349298 结转 工资 代扣 款项 合 计 349298 349298 财务主管 记账 审核 制单 7 固定资产折旧汇总表 2003 年 3 月 使用部门本月计提折旧额 元 一车间3100 二车间2000 修理车间1800 管理部门2300 销售部门1900 合 计 转转 账账 凭凭 证证 2003年 3 月 20 日 转字第 306 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分 制造费用一车间310000计提 本月 制造费用二车间200000 11 辅助 生产成本 修理 车间 180000 管理费用折旧230000 营业费用折旧190000 累计折旧1110000 固定 资产 折旧 合 计 1110000 1110000 财务主管 记账 审核 制单 8 中国工商银行转账支票转账支票 支票号码 签发日期 贰零零叁年叁月贰拾伍日 开户银行名称 收款人 签发人账号 千百十万千百十元角分人民币 大写 伍仟陆佰捌拾元整 568000 用途 支付水电费 科目 付 上列款项请从我账户内支付 对方科目 收 转账日期 年 月 日 签发人盖章 复核 记账 验印 北京市商业企业统一发票 发票号 客户 云光公司 2003 年 3 月 25 日 金 额 项目摘要单位数量单价 十万千百十元角分 略支付水电费略略略568000 合计人民币 大写 伍仟陆佰捌拾元整 568000 企业 盖章 财务 开票 银行存款付款凭证汇总表 2003 年 3 月 25 日 水电费 合 计 一车间320 320 二车间310 310 修理车间2300 2300 费 用 部门 12 管理部门1400 1400 销售部门1350 1350 合 计5680 5680 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目银行存款 2003 年 3 月 25 日 银付字第 303 号 金 额 摘 要借方总账科目明细科目 千百十万千百十元角分 水电费制造费用一车间32000 制造费用二车间31000 辅助生产成本修理车间230000 管理费用办公费140000 营业费用办公费135000 合 计 568000 财务主管 记账 审核 出纳 制单 9 辅助生产费用分配表 2003 年 3 月 31 日 修理车间生产成本 项 目 数量分配率金额数量分配率金额 合 计 一车间7005600 5600 二车间2251800 1800 管理部门5004000 4000 销售部门3502800 2800 合 计17758 014200 14200 转转 账账 凭凭 证证 2003年 3 月 31 日 转字第 307 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分 制造费用一车间560000 制造费用二车间180000 分配 修理 车间 管理费用修理费400000 13 营业费用修理费280000 辅助 生产成本 修理 车间 1420000 成本 合 计 1420000 1420000 财务主管 记账 审核 制单 10 转转 账账 凭凭 证证 2003年 3 月 31 日 转字第 308 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分 基本 生产成本 一车间1885000 制造费用一车间1885000 结转 制造 费用 合 计 1885000 1885000 财务主管 记账 审核 制单 11 完工产品成本计算表 生产车间 一车间 2003 年 3 月 31 日 单位 元 成 本 项 目 材 料工资及福利费制造费用 生 产 批 号 产 品 名 称 产量 件 分配率 元 件 金额 分配率 元 工时 金额 分配率 元 工时 金额 合 计 101甲2029258400 8208000 651690043540 201乙5366 671833 350 853600 65435511548 35 合 计25 7673 35 26160 2125555088 35 产成品验收入库单 交库单位 一车间 2003 年 3 月 31 日 14 检验结果 产品名称 交验数量 台 合格不合格 实收数量 台 单位成本 元 台 金 额 元 101 批甲产品2020 20217743540 201 批乙产品55 52309 6711548 35 合计2525 25 55088 35 生产车间 检验人 仓库经收人 产成品成本项目汇总表 生产车间 一车间 2003 年 3 月 31 日 单位 元 材 料工资及福利费制造费用合 计 总成本5840208001690043540101 批 甲产品单位成本29210408452177 总成本1833 355360435511548 35201 批 乙产品单位成本366 6710728712309 67 总成本 单位成本 转转 账账 凭凭 证证 2003年 3 月 31 日 转字第 309 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分 产成品甲产品4354000 产成品乙产品1154835 基本 生产成本 一车间5508835 结转 完工 产品 成本 合 计 5508835 5508835 财务主管 记账 审核 制单 12 转转 账账 凭凭 证证 2003年 3 月 31 日 转字第 310 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分 成 本 项 目 产 品 名 称 15 基本 生产成本 二车间1400000 制造费用二车间1400000 结转 制造 费用 合 计 1400000 1400000 财务主管 记账 审核 制单 13 完工产品成本计算表 生产车间 二车间 2003 年 3 月 31 日 单位 元 成 本 项 目 材 料工资及福利费制造费用 生 产 批 号 产 品 名 称 产量 件 分配率 元 件 金额 分配率 元 工时 金额 分配率 元 工时 金额 合 计 202甲1524536751 6108800 75510019655 合 计15 3675 10880 510019655 产成品验收入库单 交库单位 二车间 2003 年 3 月 31 日 检验结果 产品名称 交验数量 台 合格不合格 实收数量 台 单位成本 元 台 金额 元 202 批甲产品1515 151310 3319655 合计1515 15 19655 生产车间 检验人 仓库经收人 产成品成本项目汇总表 生产车间 二车间 2003 年 3 月 31 日 单位 元 材 料工资及福利费制造费用合 计 成 本 项 目 产 品 名 称 16 总成本367510880510019655202 批 甲产品单位成本245725 333401310 33 总成本 单位成本 总成本 单位成本 转转 账账 凭凭 证证 2003年 3 月 31 日 转字第 311 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分百十万千百十元角分 产成品甲产品1965500 基本 生产成本 二车间1965500 结转 完工 产品 成本 合 计 1965500 1965500 财务主管 记账 审核 制单 14 辅助生产成明细账 部门 修理车间 2003 年 3 月 单位 元 借 方 发 生 额 摘 要 材料折旧办公费工资及福利费水电费合计 贷方 转出 余 额 转字 303140014001400 转字 304570018003200 银付 301300030006200 转字 3061800570011900 银付 3032300230014200 转字 307142000 本月合计1400180030005700230014200142000 制造费用明细账 部门 一车间 2003 年 3 月 单位 元 17 借 方 发 生 额 摘 要 材 料 折 旧 办公费 工资及 福利费 修理费水电费累 计 贷方 转出 转字 3012910 转字 3043420 银付 3013500 转字 3063100 转字 3075600 银付 303320 转字 30818850 本月合计291031003500342056003201885018850 制造费用明细账 部门 二车间 2003 年 3 月 单位 元 借 方 发 生 额 摘 要 材 料 折 旧 办公费 工资及 福利费 修理费水电费累 计 贷方 转出 转字 3023400 转字 3043990 银付 3012500 转字 3062000 转字 3071800 银付 303310 转字 31014000 本月合计340020002500399018003101400014000 基本生产成本二级账 一车间 101 批 201 批 301 批 单位 元 2003 年 月日 摘 要材 料 生产 工时 工资及 福利费 制造 费用 合 计 31月初在产品25600540004190035100 314转字 30424500 331转字 30818850 331本月发生1300029000245001885056350 331累计38600830006640053950 331累计分配率 0 80 65 331转字 3097673 3532700261602125555088 35 331月末在产品30926 65503004024032695 65 基本生产成本二级账 二车间 202 批 302 批 单位 元 2003 年 摘 要材 料 生产工资及制造 合 计 18 月日工时福利费费用 31月初在产品9800800013000850031300 314转字 30435000 331转字 31014000 331本月发生1590022000350001400064900 331累计2570030000480002250096200 331累计分配率 1 60 75 331转字 3113675680010880510019655 331月末在产品2202523200371201740076545 基本生产成本明细账 生产部门 一车间 产品批号 101 批 甲产品 单位 元 2003 年 月日 摘 要 产量 件 材 料生产工时 工资及 福利费 制造 费用 合 计 131本月发生501460021000 228本月发生 18000 331本月发生 9500 331累计发生1460048500 331累计分配率2920 80 65 331产成品成本20584026000208001690043540 331单位成本292 10408452177 331月末在产品30876022500 基本生产成本明细账 生产部门 一车间 产品批号 201 批 乙产品 单位 元 2003 年 月日 摘 要 产量 件 材 料生产工时 工资及 福利费 制造 费用 合 计 228本月发生301100015000 331本月发生 5700 331累计发生1100020700 331累计分配率366 670 80 65 331产成品成本51833 3567005360435511548 35 331单位成本366 6710728712309 67 331月末在产品259166 6514000 基本生产成本明细账 生产部门 一车间 产品批号 301 批 丙产品 单位 元 19 2003 年 月日 摘 要 产量 件 材 料生产工时 工资及 福利费 制造 费用 合 计 331转字 301701300013800 331累计发生 331累计分配率 331产成品成本 331单位成本 331月末在产品701300013800 基本生产成本明细账 生产部门 二车间 产品批号 202 批 甲产品 单位 元 2003 年 月日 摘 要 产量 件 材 料生产工时 工资及 福利费 制造 费用 合 计 228本月发生4098008000 331本月发生 7500 331累计发生980015500 331累计分配率2451 60 75 331产成品成本153675680010880510019655 331单位成本245453 725 33 3401310 33 331月末在产品2561258700 基本生产成本明细账 生产部门 二车间 产品批号 302 批 丁产品 单位 元 2003 年 月日 摘 要 产量 件 材 料生产工时 工资及 福利费 制造 费用 合 计 331转字 302601590014500 331累计发生 331累计分配率 331产成品成本 331单位成本 331月末在产品601590014500 材 料 明 细 账 材料名称 A 材料 2003 年 凭证摘 要 借方发生额贷方发生额余额 20 月日种类编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额 31 月 初 5000 8000 2 0 3 0 34000 31转301 领 用 5000 1000 2 0 3 0 1300070003 021000 331本月发生额合计0 0600 13000 材 料 明 细 账 材料名称 B 材料 2003 年 凭证借方发生额贷方发生额余额 月日种类编号 摘 要 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 31 月 初 1000 5000 5 9 5 0 30900 32转302 领 用 1000 2000 5 9 5 0 1590030005 015000 331本月发生额合计0 03000 15900 材 料 明 细 账 材料名称 C 材料 2003 年 凭证借方发生额贷方发生额余额 月日种类编号 摘 要 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 31 月 初 800 1500 3 2 3 5 7810 31转301 领 用 800 100 3 2 3 5 291014003 54900 35转303 领 用 4003 5140010003 53500 331本月发生额合计0 013000 4310 21 材 料 明 细 账 材料名称 D 材料 2003 年 凭证借方发生额贷方发生额余额 月日种类编号 摘 要 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 31 月 初 2000 1000 6 8 6 5 20100 32转302 领 用 5006 83400 1500 1000 6 8 6 5 16700 331本月发生额合计0 0500 3400 产成品明细账 产品名称 101 批甲产品 单位 元 2003 年借方发生额贷方发生额余 额 月日 摘 要 数 量 单位 成本 金 额 数 量 单位 成本 金 额 数 量 单位 成本 金 额 331转字 3092021774354020217743540 本月合计20 43540 产成品明细账 产品名称 201 批乙产品 单位 元 2003 年借方发生额贷方发生额余 额 月日 摘 要 数 量 单位 成本 金 额 数 量 单位 成本 金 额 数 量 单位 成本 金 额 331转字 30952309 6711548 3552309 6711548 35 本月合计5 11548 35 22 产成品明细账 产品名称 202 批甲产品 单位 元 2003 年借方发生额贷方发生额余 额 月日 摘 要 数 量 单位 成本 金 额 数 量 单位 成本 金 额 数 量 单位 成本 金 额 331转字 310151310 3319655151310 3319655 本月合计15 19655 二 二 宏大公司第三车间大量生产甲 乙 丙 丁四种产品 而且四种产品的生 产工艺比较相似 因此将其合并为一类 A 类 进行成本核算 2003 年 9 月的相关资料如下 1 A 类产品的基本生产成本明细账资料如下 见表 6 在产品定额计算表 产品 A 类 2003 年 9 月 项目材料工资及福利费制造费用合 计 月初在产品9300135001560038400 月末在产品383062501252022600 表 6 2 A 类产品月末各种完工产品的定额如下 见表 7 完工产品定额标准表 材料定额 元 件 工时定额 工时 件 甲产品 标准产品 10020 乙产品20050 丙产品15030 丁产品30060 表 7 3 2003 年 9 月各种产品的完工产品产量统计如下 见表 8 定 额 产 品 23 完工产品产量统计表 2003 年 9 月 产品名称产量 件 甲产品200 乙产品150 丙产品80 丁产品100 合 计530 表 8 4 企业的材料核算采用计划成本法 各种材料的计划单价如下 A 材料 5 元 千克 B 材料 4 元 千克 C 材料 6 元 千克 D 材料 7 元 千克 本月发出材料分摊的成本差异按上月综合材料成本差异率计算 材料成本 差异 账户 9 月期初余额为 贷方余额 1631 元 各材料明细账期初余额如下 见表 9 材料明细账期初余额 2003 年 9 月 1 日 材料名称计划单价 元 千克 数量 千克 金额 元 A 材料5280014000 B 材料416006400 C 材料615009000 D 材料78005600 表 9 5 甲 乙 丙 丁四种产品的产成品明细账期初余额如下 见表 10 产成品明细账期初余额 2003 年 9 月 1 日 产品名称单位成本 元 件 数量 件 金额 元 甲产品100202000 乙产品2505012500 丙产品155121860 丁产品300257500 表 10 6 2003 年 9 月发生下列与生产成本有关的经济业务 1 9 月 1 日第三车间领 A 材料 500 千克 用于产品生产 领 B 材料 800 千克 用于车间一般耗用 2 9 月 5 日第三车间领 C 材料 345 千克 用于产品生产 3 9 月 7 日用转账支票购买办公用品 10000 元 其中 第一车间 2300 元 第二车间 1900 元 第三车间 2675 元 行政管理部门 2500 元 销售部 24 门 625 元 4 9 月 10 日计提本月职工工资合计元 其中 第一车间生产工人工资 32000 元 车间管理人员工资 6000 元 第二车间生产工人工资 24500 元 车间管理人员工资 6000 元 第三车间生产工人工资 37280 70 元 车间管理人员工资 9000 元 行政管理部门人员工资 10780 30 元 销售 部门人员工资 4119 元 5 9 月 10 日按 14 计提本月职工福利费 6 9 月 14 日开出现金支票从银行提取现金元 以备发放工资 7 9 月 15 日发放职工工资 8 9 月 18 日第三车间领 A 材料 900 千克 用于产品生产 9 9 月 20 日第三车间领 C 材料 500 千克 用于产品生产 10 9 月 21 日第三车间领 D 材料 351 千克 用于产品生产 11 9 月 25 日计提本月固定资产折旧 16950 元 其中 第一车间计提 1350 元 第二车间计提 1500 元 第三车间计提 5600 元 管理部门计 提 5400 元 销售部门计提 3100 元 12 9 月 26 日开出转账支票支付本月水电费 8328 12 元 其中 第一车间 1200 元 第二车间 1800 元 第三车间 3628 12 元 管理部门 1000 元 销售部门 700 元 13 9 月 30 日计算本月发出材料的成本差异 14 9 月 30 日用转账支票支付第三车间设备修理费 3546 元 15 9 月 30 日计算并结转本月第三车间制造费用 16 9 月 30 日计算并结转本月第三车间完工产品成本 17 登记下列明细账并进行月末结账 第三车间基本生产成本明细账 第三车间制造费用明细账 各材料明细账 材料成本差异明细账 甲 乙 丙 丁四种产品的产成品明细账 25 参考答案 二 参考答案 二 1 领领 料料 单单 领料部门 第三车间 No 901 日期 月日 材料 名称 数量 千克 单价 元 千克 金额 元 材料用途 91A 材料50052500产品生产 91B 材料80043200车间一般耗用 合 计1300 5700 财务部门 记账 仓库 领料 转转 账账 凭凭 证证 2003年 9 月 1 日 转字第 901 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分 百十 万千百十元角分 领料 基本生 产成本 第三 车间 250000 制造 费用 第三 车间 320000 材料A250000 材料B320000 26 合 计 570000 570000 财务主管 记账 审核 制单 2 领领 料料 单单 领料部门 第三车间 No 902 日期 月日 材料 名称 数量 千克 单价 元 千克 金额 元 材料用途 95C 材料34562070产品生产 合 计345 2070 财务部门 记账 仓库 领料 转转 账账 凭凭 证证 2003年 9 月 5 日 转字第 902 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分 百十 万千百十元角分 领料 基本生 产成本 第三 车间 207000 材料C207000 合 计 207000 207000 财务主管 记账 审核 制单 3 中国工商银行转账支票转账支票 支票号码 签发日期 贰零零叁年玖月柒日 开户银行名称 收款人 签发人账号 千百十万千百十元角分人民币 大写 壹万元整 1000000 用途 购办公用品 科目 付 上列款项请从我账户内支付 对方科目 收 27 转账日期 年 月 日 签发人盖章 复核 记账 验印 北京市商业企业统一发票 发票号 客户 宏大公司 2003 年 9 月 7 日 金 额 项目摘要单位数量单价 万千百十元角分 略略略略略1000000 合计人民币 大写 壹万元整 1 000000 企业 盖章 财务 开票 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目银行存款 2003 年 9 月 7 日 银付字第 901 号 金 额 摘 要借方总账科目明细科目 千百十万千百十元角分 购办公品制造费用第一车间230000 制造费用第二车间190000 制造费用第三车间267500 管理费用办公品250000 营业费用办公品62500 合 计 1000000 财务主管 记账 审核 出纳 制单 4 工资及福利费汇总表 2003 年 9 月 10 日 部 门应发工资代扣款项实发工资职工福利费合 计 生产工人32000 32000448036480 管理人员6000 60008406840 第一 车间 小 计38000 38000532043320 生产工人24500 24500343027930 管理人员6000 60008406840 第二 车间 小 计30500 30500427034770 第三 生产工人37280 70 37280 705219 3042500 28 管理人员9000 9000126010260车间 小 计46280 70 46280 706479 3052760 行政管理部门10780 30 10780 301509 2412289 54 销售部门4119 4119576 664695 66 合 计 18155 20 20 转转 账账 凭凭 证证 2003年 9 月 10 日 转字第 903 1 2 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 第一车间3200000 第二车间2450000 基本 生产 成本 第三车间3728070 第一车间600000 第二车间600000 计提 工资 费用 制造 费用 第三车间900000 合 计 财务主管 记账 审核 制单 转转 账账 凭凭 证证 2003年 9 月 10 日 转字第 903 2 2 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 管理费用工资1078030 营业费用工资411900 应付工资12968000 计提 工资 费用 合 计 12968000 12968000 财务主管 记账 审核 制单 5 转转 账账 凭凭 证证 2003年 9 月 10 日 转字第 904 1 2 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 第一车间448000 第二车间343000 计提 职工 福利 基本 生产 成本 第三车间521930 29 第一车间84000 第二车间84000 费用 制造 费用 第三车间126000 合 计 财务主管 记账 审核 制单 转转 账账 凭凭 证证 2003年 9 月 10 日 转字第 904 2 2 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 管理费用福利费150924 营业费用福利费57666 应付福利费1815520 计提 职工 福利 费用 合 计 1815520 1815520 财务主管 记账 审核 制单 6 中国工商银行现金支票现金支票 支票号码 签发日期 贰零零叁年玖月壹拾肆日 开户银行名称 收款人 签发人账号 千百十万千百十元角分人民币 大写 壹拾贰万玖仟陆佰捌拾元整 12968000 用途 发工资 科目 付 上列款项请从我账户内支付 对方科目 收 转账日期 年 月 日 签发人盖章 复核 记账 验印 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目银行存款 2003 年 9 月 14 日 银付字第 902 号 金 额 摘 要借方总账科目明细科目 千百十万千百十元角分 提现现金12968000 30 合 计 12968000 财务主管 记账 审核 出纳 制单 7 原始凭证 工资表 略 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目 现金 2003 年 9 月 15 日 现付字第 901 号 金 额 摘 要借方总账科目明细科目 千百十万千百十元角分 发工资应付工资12968000 合 计 12968000 财务主管 记账 审核 出纳 制单 8 领领 料料 单单 领料部门 第三车间 No 903 日期 月 日 材料 名称 数量 千克 单价 元 千克 金额 元 材料用途 918A 材料90054500产品生产 合 计900 4500 财务部门 记账 仓库 领料 转转 账账 凭凭 证证 2003年 9 月 18 日 转字第 905 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分 百十 万千百十元角分 领料 基本生 产成本 第三 车间 450000 材料A450000 31 合 计 450000 450000 财务主管 记账 审核 制单 9 领领 料料 单单 领料部门 第三车间 No 904 日期 月 日 材料 名称 数量 千克 单价 元 千克 金额 元 材料用途 920C 材料50063000产品生产 合 计500 3000 财务部门 记账 仓库 领料 转转 账账 凭凭 证证 2003年 9 月 20 日 转字第 906 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分 百十 万千百十元角分 领料 基本生 产成本 第三 车间 300000 材料C300000 合 计 300000 300000 财务主管 记账 审核 制单 10 领领 料料 单单 领料部门 第三车间 No 905 日期材料 名称 数量 千克 单价 元 千克 金额 元 材料用途 32 月 日 921D 材料35172457产品生产 合 计351 2457 财务部门 记账 仓库 领料 转转 账账 凭凭 证证 2003年 9 月 21 日 转字第 907 号 借方金额贷方金额 摘要 总账 科目 明细 科目百十万千百十元角分 百十 万千百十元角分 领料 基本生 产成本 第三 车间 245700 材料D245700 合 计 245700 245700 财务主管 记账 审核 制单 11 固定资产折旧汇总表 2003 年 9 月 使用部门本月计提折旧额 元 第一车间1350 第二车间1500 第三车间5600 行政管理部门5400 销售部门3100 合 计16950 转转 账账 凭凭 证证 2003年 9 月 25 日 转字第 908 号 借方金额贷方金额摘 要 总账 科目 明细 科目百十万千 百十元角分 百十 万千 百十元角分 计制造费用一车间135000 33 制造费用二车间150000 制造费用三车间560000 管理费用折旧540000 营业费用折旧310000 提 折 旧 累计折旧1695000 合 计 1695000 1695000 财务主管 记账 审核 制单 12 中国工商银行转账支票转账支票 支票号码 签发日期 贰零零叁年玖月贰拾陆日 开户银行名称 收款人 签发人账号 千百十万千百十元角分人民币 大写 捌仟叁佰贰拾捌元壹角贰分 832812 用途 付水电费 科目 付 上列款项请从我账户内支付 对方科目 收 转账日期 年 月 日 签发人盖章 复核 记账 验印 北京市商业企业统一发票 发票号 客户 宏大公司 2003 年 9 月 26 日 金 额 项目摘要单位数量单价 万千百十元角分 水电费832812 合计人民币 大写 捌仟叁佰贰拾捌元壹角贰分 832812 企业 盖章 财务 开票 付付 款款 凭凭 证证 贷方科目银行存款 2003 年 9 月 26 日 银付字第 903 号 金 额 摘 要借方总账科目明细科目 千百十万千百十元角分 付水电费制造费用第一车间120000 制造费用第二车间180000 34 制造费用第三车间362812 管理费用水电费100000 营业费用水电费70000 合 计 832812 财务主管 记账 审核 出纳 制单 13 发出材料成本差异汇总表 2003 年 9 月 30 日 会计科目材料计划成本 元 总账科目明细科目A 材料B 材料C 材料D 材料合计 差异率 成本差 异 实际成 本 基本 生产成本 第三 车间 70005070245714527 4 66 677 13850 制造 费用 第三 车间 32003200 4 66 149 123050 88 合 计700032005070245717727 4 66 826 1216900 88 转转 账账 凭凭 证证 2003年 9 月 30 日 转字第 909 号 借方金额贷方金额摘 要 总账 科目 明细 科目百十万千 百十元角分百 十 万千 百十元角分 基本 生产成本 三车间67700 制造费用三车间14912 材料成本 差异 82612 材 料 成 本 差 异 合 计 82612 82612 财务主管 记账 审核 制单 14 中国工商银行转账支票转账支票 支票号码 签发日期 贰零零叁年玖月叁拾