会计学习登记帐薄

授课 日期 2007 11 02 教学 内容 第二部分 实训操作 第七节 登记账簿手工操作 课时8 课时 教学 目的 1 掌握如何依据审核无误的记账凭证登记账簿 2 掌握总分类账和明细分类账的平行登记 3 掌握对账和结账的方法 教学 重点 1 总分类账和明细分类账的平行登记 2 三栏式 多兰式 数量金额式账页的登记 3 复习发生错账的更正方法 4 掌握对账和结账的方法 教学 难点 1 登账的步骤 2 多栏式账页中对于结转成本 费用 收入类账户的登记方法 教学 方法 讲授和实训相结合 以实际操作为主 教学手段 板书 作业 登记账簿 课后小结 登账是会计实训的一个重要环节 要强调发生错账的更正方法 不能使用白雪等改错物品 要按照规定的错账更正方法更正 备注 第二部分第二部分 实训操作实训操作 第八节第八节 登记账簿手工操作登记账簿手工操作 课时分配课时分配 理论课时 理论课时 2 2 课时课时 导入新课导入新课 会计凭证是记录经济业务的凭证 但是不能连续的反映经济业务 只 会计凭证是记录经济业务的凭证 但是不能连续的反映经济业务 只 有通过会计账簿才能连续 系统地反映经济业务 企业需要建立哪些账簿 是如何有通过会计账簿才能连续 系统地反映经济业务 企业需要建立哪些账簿 是如何 登记的 登记的 一 会计账簿的种类一 会计账簿的种类 1 按其用途分为 序时账 分类账簿和备查账簿 2 按形式分类 订本式账 活页式账簿和卡片式账簿 3 按其账页格式分为 三栏式账簿 多栏式账簿和数量金额 二 登记账簿二 登记账簿 根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序等及日记账 明细分类账和总分类账 登记完一笔业务 就要在记账凭证的记账栏画 表示已经登记总分类账和 明细分类账 例如 借方 收收 款款 凭凭 证证 科目 银行存款 2007年 12 月 1日 收 字第 1 号 贷方科目金 额记账 摘 要 总账科目明细科目千百十万千百十元角分 符号 收到投资 实收资本 恒通 5 1 0 0 0 0 0 0 0 合 计 5 1 0 0 0 0 0 0 0 附 单 据 2 张 财务主管 郝敏 记账 方倩 出纳 吕燕 审核 郝敏 制单 吕燕 登记银行存款日记账和总分类账 实收资本的总分类账和明细账 银行存款日记账银行存款日记账 账号 2206065305 29 07 年 记账 凭证 借借 方方贷贷 方方余余 额额 月日字号 摘 要 对方 科目 现金 支票 号码 转账 支票 号码亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 平 0 1 收1 收到投资 5 1 0 0 0 0 0 0 0 5 1 0 0 0 0 0 0 0 银行存款总分类账银行存款总分类账 科目名称 银行存款 07 年 记账 凭证 借借 方方贷贷 方方余余 额额 月 日 字 号 摘摘 要要 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 平 0 1 收1 收到投资 5 1 0 0 0 0 0 0 0 借 5 1 0 0 0 0 0 0 0 实收资本总分类账实收资本总分类账 科目名称 实收资本 07 年 记账 凭证 借借 方方贷贷 方方余余 额额 月 日 字 号 摘摘 要要 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 平 0 1 收1 收到投资 5 1 0 0 0 0 0 0 0 贷 5 1 0 0 0 0 0 0 0 实收资本明细账实收资本明细账 固定资产 户名 打印机 备注 04 年 记账 凭证 借借 方方贷贷 方方余余 额额 月日字号 摘摘 要要 页 数 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 11 1 期初余 额 平 0 1 收1 收到投资 5 1 0 0 0 0 0 0 0 贷 5 1 0 0 0 0 0 0 0 三 对账和结账三 对账和结账 一 对账工作的主要内容 一 对账工作的主要内容 1 账证核对 账簿记录与据以记账的会计凭证核对相符 2 账账核对 1 所有总账借方发生额的合计数与贷方发生额的合计数应当 一致并核对相符 2 有关总账账户余额与其所属明细分类账余额核对相符 3 现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额核对相符 4 会计部门 有关财产物资明细账余额与财产物资保管 使用部门的有关明细账是否相符 3 账实核对 1 现金日记账余额与企业实际库存现金额是否一致 2 银 行存款日记账余额与银行对账单金额是否一致 3 有关的债权债务明细账金额 是否与对方单位记录的金额一致 4 账表核对 二 结账的具体程序 二 结账的具体程序 1 结账前 必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账 2 企业已实现而尚未获得的利润 应计提的折旧 应摊销和预提费用 应交 税费等 应按权责发生制原则进行计算 编制会计记账凭证 即如有关账簿 3 对于各种费用 收益类账户的余额要在有关账户间进行结转 4 计算个账户的本期发生额合计和期末余额 并划双线结束本期记录 同时 将期末余额结转下期 三 结账方法 三 结账方法月结 季结 半年结 年结 例如 科目名称 短期投资 04 年 记账 凭证 借借 方方贷贷 方方余余 额额 月 日 字号 摘摘 要要 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 平 0 31 本月合计 1 0 0 0 0 0 0 借 1 0 0 0 0 0 0 31 本年合计 1 0 0 0 0 0 0 借 1 0 0 0 0 0 0 科目名称 应收票据 04 年 记账 凭证 借借 方方贷贷 方方余余 额额 月 日 字号 摘摘 要要 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 平 0 31 本月合计 4 4 8 7 0 0 0 0 借 4 4 8 7 0 0 0 0 31 本年合计 4 4 8 7 0 0 0 0 借 4 4 8 7 0 0 0 0 四 账簿的更正四 账簿的更正 一 划线更正法 一 划线更正法 适用于记账当时就发现的错误 如果只是金额错误 则只在金额上划红线 记 账人员需在旁边签名章 并在错误金额上方写正确金额 如果是涉及整个记账行的 错误 则应用红线将整行划销 记账人员在旁边签名章 并在下一行重新按正确的 内容登账 二二 红字更正法红字更正法 适用于登账当时没发现的错误 包括多计和错计 的更正 该更正方法是将错 登的账目在发现时用红字冲销部分或全部冲销 以符合实际应有金额 三 补充登记法 三 补充登记法 适用于登账当时没发现 少计账目的更正 即把业务发生当时漏计的账目 补 充登记 有时发现以前错计的账目 可以用红字冲销法将错计的账冲销 再补充登 记正确的账 课时分配课时分配 实训课时 实训课时 6 6 课时课时 完成案例 83 笔经济业务的账簿登记工作 库存现金银行存款 汇总 初余7 789初余879 900 1300 0001 1651 450442 690 2300 0001 11 088 660 35 0002 2650 450140 545 93 0002 21 598 565 105003 3100 00092 278 138003 31 606 287 181 000 323 000 361 000 1 1309 800304 500 1 113 089 40125 4150 42140 46800 47900 48113 490 49113 490 2 2113 755115 240 2 211 604 55650 6883 128 6983 128 3 383 12883 778 3 310 954 银行存款 工行银行存款 建行 初余593 900初余286 000 2300 0002 23858 500 35 0002 2227 500 8112 320 1711 150 1916 000 20100 000 24143 000 2720 000 28227 980 3016 160 31120 000 323 000 348 000 3510 530 361 000 1 1651 450442 690 1 1802 660 37200 000 392 000 4471 370 45336 960 49113 490 501 750 514 000 522 925 2 2650 45082 045 2 21 371 065 56100 000 573 000 585 850 63300 6883 128 3 3100 00092 278 3 31 378 787 其他货币资金交易性金融资产 初余140 000初余80 500 20100 000 1 1240 000 应收票据应收账款 汇总 初余305 740初余480 051 33255 0608112 320 1 1560 80018227 980 37200 00028227 980 2 2360 8002523 166 1 1227 980363 466 1 1344 565 46112 535 2 2457 100 533 861 56100 000 56100 000 3 3103 861100 000 3 3460 961 应收账款 济南机床应收账款 楚天集团 初余112 320初余 8112 32018227 980 1 1 28227 980 1 1 应收账款 高科光电应收账款 粤华激光 初余23 166初余133 380 2523 16656100 000 1 1 56100 000 3 3133 380 应收账款 华工集团应收账款 光电所 初余初余33 345 46112 535533 861 2 2112 5353 337 206 应收账款 大恒激光应收账款 东骏激光 初余109 980初余67 860 其他应收款预付账款 郑州钢联 初余4 200初余40 000 93 0001456 160 1 17 200 392 0003016 160 412 0001 1 423 000 43300 2 22 3005 000 2 24 500 573 000 3 37 500 坏账准备 初余3 600 2523 166 1 119 566 56100 000 6478 129 3 32 305 材料采购 海鲜压缩机材料采购 激光压缩机 初余初余 424 000432 000 524 000532 000 材料采购 工业压缩机 初余 436 000 536 000 材料采购 海鲜机冷凝器材料采购 激光机冷凝器 初余初余 2114 4002123 200 2214 4002223 200 材料采购 工业机冷凝器 初余 2123 400 2223 400 材料采购 海鲜机风机材料采购 激光机风机 初余初余 611 200615 200 711 200715 200 材料采购 工业机风机 初余 619 200 719 200 材料采购 海鲜机外壳材料采购 激光机外壳 初余初余 1412 0001415 000 1512 0001515 000 材料采购 工业机外壳材料采购 氟里昂 初余初余 1421 000585 000 1521 000595 000 材料采购 汇总原材料 汇总 初余初余108 400 424 000528 000 524 0001628 000 432 000536 000 532 0001636 000 436 000540 000 536 0001640 000 2114 4002218 000 2214 4002324 000 2123 2002228 000 2223 2002328 000 2123 4002227 000 2223 4002336 000 611 200716 000 711 2001116 000 615 200720 000 715 2001120 000 619 200724 000 719 2001124 000 1412 0001515 000 1512 0002920 000 1415 0001518 000 1515 0002924 000 1421 0001524 000 1521 0002932 000 1 1246 600246 6001 1294 000328 000 1 1 1 174 400 585 000541 000 595 00054900 3 3 54600 54800 595 000 605 500 3 35 0008 800 3 370 600 原材料 海鲜压缩机原材料 激光压缩机 初余4 200初余9 000 528 000536 000 1628 0001636 000 1 14 2001 19 000 原材料 工业压缩机 初余4 000 540 000 1640 000 1 14 000 541 000 3 33 000 原材料 海鲜机冷凝器原材料 激光机冷凝器 初余10 200初余18 900 2218 0002228 000 2324 0002328 000 1 14 2001 118 900 原材料 工业机冷凝器 初余14 400 2227 000 2336 000 1 15 400 54900 3 34 500 原材料 海鲜机风机原材料 激光机风机 初余3 600初余6 500 716 000720 000 1116 0001120 000 1 13 6001 16 500 原材料 工业机风机 初余4 800 724 000 1124 000 1 14 800 54600 3 34 200 原材料 海鲜机外壳原材料 激光机外壳 初余7 000初余15 000 1515 0001518 000 2920 0002924 000 1 12 0001 19 000 原材料 工业机外壳原材料 氟里昂 初余8 800初余2 000 1524 000595 000 2932 000605 500 1 18003 31 500 54800 3 3 周转材料 包装物周转材料 劳保用品 初余4 400初余15 000 359 000122 700 1 113 4001 112 300 6210 700616 600 3 32 7003 318 900 周转材料 工具 初余4 000 123 600 26400 1 1 613 000 3 33 000 周转材料 汇总材料成本差异 汇总 初余23 400初余 359 000512 000 122 700714 400 123 600159 000 264002212 000 1 19 0006 7001 147 400 1 125 7007238 686 616 60072383 613 0003 339 069 6210 7003 38 331 3 39 60010 700 3 324 600 库存商品 海鲜冷暖机库存商品 激光冷水机 初余96 000初余240 000 74104 73374125 732 7557 35275203 185 3 3143 3813 3162 547 库存商品 工业冷水机 初余250 000 74147 898 75176 844 3 3221 054 库存商品 汇总长期股权投资 初余586 000初余67 000 74104 733 7557 352 74125 732 75203 185 74147 898 75176 844 3 3378 363437 381 3 3526 982 待处理财产损益 待处理流动资产损益固定资产 初余初余3 498 000 2640031120 000 1 14001 13 618 000 434003858 500 2 2 402 000 2 23 674 500 累计折旧固定资产清理 初余848 825初余 401 000401 000 2 2847 825 7015 88240125 3 3863 70740875 2 2 无形资产累计摊销 初余初余 2720 00071340 1 120 0003 3340 短期借款应付票据 初余40 000初余240 000 4107 640 1347 640 应付账款 三鼎中天应付账款 郑州钢联 初余初余 653 352 153 352 应付账款 冈山空调应付账款 南马路五金城 初余初余 2171 3706111 232 171 370311 232 4471 370 2 应付账款 龙欣制钢应付账款 广州松下 初余6 435初余10 530 应付账款 派瑞特应付账款 天山制冷 初余21 060初余10 530 应付账款 汇总预收账款 东骏激光 初余48 555初余100 000 653 35217111 150 2171 3701711 150 1124 7221 1173 277 4471 370 2101 907 6111 232 3113 139 应付职工薪酬 工资应付职工薪酬 福利费 初余初余34 000 65103 17647900 233 100 6983 1286614 445 320 048347 545 应付职工薪酬 工会经费应付职工薪酬 教育费附加 初余初余 672 063671 548 32 06331 548 应付职工薪酬 汇总应交税费 汇总 初余34 000初余143 000 47900415 6401716 150 233 10067 7521832 980 65103 176148 1603337 060 6983 1286614 4452110 370 672 063351 530 671 5482410 000 383 1283121 23224700 371 20424300 24132 000 1186 452186 190 142 738 4548 960 4616 235 4816 490 281 685 2124 423 58850 611 632 53561 768 575 763 675 78167 167 32 4823179 978 3301 919 应交税费 应交增值税 进项 应交税费 应交增值税 销项 初余225 300初余236 300 415 6401716 150 67 7521832 980 148 1603337 060 2110 3701 186 190 351 5301 1322490 143 4524548 960 1268 7524616 235 588504816 490 611 632281 685 32 4822404 175 327123453561 3404 736 应交税费 应交增值税 已交税金 应交税费 应交城建税 初余1 000初余700 2410 00024700 111 0001 768 575 38 575 应交税费 教育费附加应交税费 应交所得税 初余300初余132 000 2430024132 000 1 1 763 67578167 167 33 6753167 167 应付利息长期借款 初余13 000初余200 000 63300 312 700 应付股利 82100 000 3100 000 实收资本 蓝天实收资本 白云 初余1 540 000 00初余560 000 00 实收资本 黄秋实收资本 个人 6 个 初余700 000 00初余 1300 000 00 实收资本汇总 初余2 800 000 00 1300 000 00 13 100 000 00 资本公积盈余公积 初余初余180 000 00初余170 000 00 8175 940 3245 940 00 本年利润利润分配 汇总 初余420 000 00初余980 000 00 771 069 729 80 759 399 77563 16383175 940 79167 1678175 940 80759 3998375 940 31 489 7291 069 72982100 000 3 83100 000 351 880 00935 339 00 1 563 459 00 利润分配 未分配利润利润分配 提取盈余公积 初余980 000 00初余 80 759 3998175 940 8375 940 83175 9403 3175 940759 399 00 31 563 459 00 利润分配 应付现金股利或利润 初余 82100 000 83100 000 3 主营业务收入其他业务收入 1795 000533 300 18194 000 33218 000 1507 000 45288 000 4695 500 4897 000 2480 500 77987 500773 300 3 3 营业外收入 13800 1800 77800 3 生产成本 海鲜冷暖机生产成本 激光冷水机 1116 0001120 000 122 100122 100 1628 0001636 000 2324 0002328 000 2920 0002924 000 190 1001 1110 100 601 500602 000 623 520623 580 6510 7906514 468 661 511662 026 6721667289 6716267217 72 10 38272 12 760 737 316735 812 74 104 73374 125 732 3 90 1003 110 100 3 3 3220 200 生产成本 工业冷水机 1124 000 122 100 1640 000 2336 000 2932 000 1 1134 100 602 000 623 600 6514 010 661 961 67280 67210 72 15 544 737 281 74 147 898 3 134 100 3 3 生产成本 汇总 1160 000 126 300 16104 000 2388 000 2976 000 1 1334 300 605 500 6210 700 6539 268 665 498 67785 67589 7