销售与收款习题

销售与收款销售与收款 一 单项选择题 1 在销售与收款循环审计中 注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是 否遵循了赊销批准制度 应检查 上是否有审批人的签字 A 订货单 B 发运单 C 销货单 D 销货发票 2 在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后 为了核 实被审计单位是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象 在下列四种做法 中 注册会计师最好应当采取 A 从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B 检查所有销售发票存根 C 从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D 逐一检查所有发货凭证 3 注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准 主要是为了测试被审计 单位有关内容控制的 目标 A 登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客 B 所有的销货业务均已及时登记入账 分类正确 C 登记入账的销货数量确系发货的数量 并已开具收款账单和登记入账 D 销货业务已经正确地记入明细账 并经正确汇总 4 对无法实施函证的应收账款 注册会计师可以实施的最为有效的审计程序 是 A 执行分析 B 扩大控制测试的范围 C 审查与销售有关的凭证及文件 D 进行销售业务的截止测试 5 注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况 所采取的最 有效的审计程序是 A 以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B 以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C 以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D 向债务人函证 6 选择以下项目作为函证对象 主要是为了证实应收账款的真实性 但 是个例外 A 与债务人发生纠纷的项目 B 交易频繁但期末余额为零的项目 C 关联方项目 D 主要客户项目及非正常项目 7 被审计单位管理人员 附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录 是被 审计单位确保其关于应收账款 认定的重要方法 A 存在或发生 B 完整性 C 表达与披露 D 所有权 8 在关于应收账款的以下各种情况中 注册会计师无法通过现金 银行存款 日记账借方发生额证实其真实性的是 A 询证函发出时 债务人已付款 而被审计单位尚未收到货款 B 询证函发出时 货物已发出并已作销售处理 但债务人尚未收到货物 C 债务人因种种原因将货物退回并拒付款项 被审计单位尚未收到退货 D 债务人对收到的货物的数量 质量及价格等有争议而拒付部分货款 9 是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明 A 顾客订货单 B 销售单 C 发运凭证 D 销售发票 10 在审查上市公司的销货业务时 下列程序中的 一般无须实施 A 从主营业务明细账中抽取几笔分录 追查有无发运凭证及其他佐证凭证 B 从发货部门档案中选取部分发运凭证 追查至有关的销售发票副本 C 将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对 D 将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较 11 检查开具发票或收款的日期 记账的日期 发货的日期 是主营业务 收入截止测试的关键所在 A 是否在同一会计期间 B 是否临近 C 是否在同一天 D 相距是否不超过 30 天 12 注册会计师实施产品销售收入的截止测试 主要目的是发现 A 年底应收账款余额不正确 B 当年度未入账销货 C 超额的销货折扣 D 未核准的销货退回 13 为了证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为 在审计人员实施的以 下分析程序中 效果最差的是 A 比较本年与以前年度的毛利率 B 将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较 C 比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例 D 按月比较销售额 14 注册会计师在检查上市公司在会计报表附注中关于其坏账准备的披露时 应检查的内容不包括 A 减值准备明细表中有关坏账准备披露的恰当性 B 对于某些较大金额的应收账款计提坏账比例低于 15 的原因 C 本期实际冲销的应收账款及其理由 D 本期计提坏账比例较大或超过 40 的理由 二 多项选择题 1 函证应收账款后 如果函证结果表明存在审计差异 注册会计师应当根据 差异大小 A 决定审计意见的类型 B 决定是否提请被审计单位调整 C 重新评估控制风险 D 重新确定会计报表的重要性 2 对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失 注册会计师应检查 A 其原因是否清楚 B 是否符合有关规定 C 有无授权批准 D 前后各期是否一致 3 在销售与收款循环审计中 注册会计师为了证实被审计单位是否做到适当 的职责分离而进行的控制测试一般是通过 程序进行的 A 检查书面文件 B 观察 C 查询与函证 D 分析 4 在证实登记入账的销售是否真实这一目标而进行的实质性测试时 注册会 计师一般关心 的错误 A 未曾发货却已登记入账 B 销货业务重复入账 C 向虚构的顾客发货并登记入账 D 已经发货但未曾入账 5 注册会计师在确定应收账款的函证数量的大小 范围时 应当考虑的主要 因素包括 A 应收账款在全部资产中的重要性 B 被审计单位内部控制的强弱 C 以前年度的函证结果 D 函证方式的选择 6 注册会计师在进行实质性测试中 一般首先编制或索取所审项目的明细表 这是因为明细表是 A 判断总体合理性的基础 B 分析程序的基础 C 实质性测试的起点 D 控制测试的依据 7 注册会计师为审查被审计单位销货业务记录的及时性这一内部控制目标 所常用的控制测试方法为 A 检查销货发票顺序编号是否完整 B 审查任何时候尚未开出收款账单的发货 C 审查任何时候尚未登记入账的销货业务 D 审查有关凭证上内部核查标记 8 在下列情况中 注册会计师可以采用否定式函证的有 A 预计差错率较低 B 债务人欠款余额很小 C 债务人能认真对待询证函 D 内部控制较差 9 对于已转坏账的大额应收账款 注册会计师应重点查实 A 该应收账款是因债务人破产或死亡 以其破产财产或遗产清偿后 仍然不 能收回的款项 B 该应收账款是因逾期两年而未能履行偿债义务的款项 C 该应收账款在最初入账时确实存在 D 该应收账款在转作坏账时 已经过适当的批准 10 下列 情况下 注册会计师应采用肯定式的询证函 A 上年度的肯定式函证回复率特别低 B 少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重 C 欠款余额较大的债务人 D 被审计单位的内部控制有效 11 应收账款否定式函证回函的客户一般均为被审计单位的记载和叙述持有异 议 但有的情况下注册会计师仍然认可被审计单位应收账款的存在性 这些情 况包括 A 债务人已于函证日前付款 而被审单位在函证日前尚未收到款项 B 被审计单位已发出商品 但货物在途 证函早于货物送达客户 C 货物已送达债务人 但债务人尚未收到询证函 D 债务人要求退货 三 判断题 1 测试真实性目标时 测试的顺序应与经济业务发生的顺序相反 即应当采 用所谓 逆查 的顺序 按照这种顺序进行审查一般无助于核实完整目标 2 对大额应收账款反复实施肯定式函证 而未收到回函的 注册会计师应采 用追查程序予以证实 3 若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期 开票的 日期和记账的日期属于同一会计期间 便已达到了该项目审计的截止测试目标 4 如果应收账款函证结果表明存在审计差异 注册会计师不仅应当合理估算 未被抽取进行函证的应收账款项目中的差异 而且要合理估算全部应收账款总 额中存在的差异 5 如果注册会计师没有对某项应收账款进行函证 则应实施检查程序 检查 与销售有关的合同 订单 销售发票副本 货运凭证等 6 对制造业务企业而言 发出产成品 作为业务活动的一个环节 既属于销货 与收款循环 又属于生产循环 7 一般地 若按照经济业务发生的先后顺序将一项业务分为若干步骤 则从 前面的任何一步追查其后的步骤 有助于实现该项业务记录的完整性 而无助 于核实其真实性 因此 一般地 审查完整性时 审查的顺序与经济业务发生 的顺序基本一致 8 注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回 性及坏账准备充分性等方面的证据 9 在对主营业务收入进行截止测试时 若以销售发票的日期为起点 既可以 按照会计处理的顺序追查账簿记录 从而防止少计收入 又可以逆着会计处理 顺序追查发运凭证的日期 从而防止多计收入 10 审查应收账款时 注册会计师往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合 同 凭证 主要是为了降低审计成本 提高审计效率 11 上市公司应在资产负债表附注中说明坏账准备计提率在 40 及其以上的 理由及其具体的计提比率 购货与付款购货与付款 一 单项选择题 1 注册会计师核实所记录的购货是否均已收到货物 是为了证实购货与付款 循环内部控制中的 目标 A 存在或发生 B 完整性 C 及时性 D 过账和汇总 2 购货与付款循环中 目标的实质性测试 与卖方发票无关 A 存在或发生 B 完整性 C 及时性 D 过账和汇总 3 注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中 最有 效的是 A 审查资产负债表日后货币资金支出情况 B 审查资产负债表日前后几天的发票 C 审查应付账款 应付票据的函证回函 D 审查购货发票与债权人名单 4 审查应付账款时 注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况 选择适 当的方法对应付账款进行分析 一般来说 分析的内容不包括 A 将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较 分析波动的原因 B 将本期各月应付账款余额进行比较 分析变动的趋势是否正常 C 计算应付账款对存货以及对流动负债的比率 并与以前期间对比分析 D 根据存货 主营业务收入 主营业务成本的增减变动幅度 判断应付账款 增减变动的合理性 5 在实施对固定资产的分析程序时 注册会计师通过比较被审计年度各月之 间 本期与以前期间的修理及维护费用 旨在发现 方面的问题 A 资本性支出与收益性支出的区分 B 闲置的固定资产或已减少的固定资产未在账上注销 C 固定资产的经营性租赁与融资租赁的区分 D 添置的固定资产或已增加的固定资产未在账上记录 6 企业验收商品时 首先应将所收商品与 相核对 A 订购单的要求 B 验收单的记录 C 付款单的金额 D 卖方发票的数量 7 以下程序中 属于测试购货与付款循环中内部控制 存在或发生 目 标和控制测试程序 A 检查企业验收单是否有缺号 B 检查有无未记录的卖方发票存在 C 检查付款凭单是否卖方发票 D 审核批准采购价格和折扣的标志 8 购货与付款循环中存在或发生目标的关键内部控制程序是 A 已填制的验收单均已登记入账 B 注销凭证以防重复使用 C 采购的价格和折扣均经适当批准 D 内部核查应付账款明细账的内容 9 注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点不包括 A 审查固定资产的取得是否与预算相符 有无重大差异 B 审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 C 审查是否正确划分资本性支出和收益性支出 D 审查与固定资产取得和处置相关的项目 如应付账款 银行存款 固定资 产清理和营业外收支等的会计记录的适当性 10 在审查对外公布会计报表的被审计单位时 资产类审计与负债类审计的最 大区别是 A 前者侧重于审查所有权 后者侧重审查于义务 B 前者侧重于应收账款 后者侧重于应付账款 C 前者侧重于防高估和虚列 后者侧重于防低估和漏列 D 前者与损益无关 后者与损益有关 11 对于应付账款项目 注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的 审计目标 在以下程序中 难以达到这一目标的程序是 A 结合存货监盘 检查在资产负债表日以后是否存在有材料入库凭证 但未 收到购货发票的经济业务 B 检查资产负债表日后收到的购贷发票 关注购货发票的日期 C 检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 D 检查资产负债表日前应付账款明细账及现金 银行存款日记账 12 实地观察固定资产 一般是为了证实固定资产的真实存在 为此 注册会 计师最好采用 观察程序 A 以固定资产明细分类账为起点 追查实存固定资产 B 先从实地追查至明细分类账 再从明细分类账追查至实地 C 以实地为起点 追查明分类账 D 先从明细分类账追查至产地 再从实地追查至明细分类账 13 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理 有 助于实现 审计目标 A 机械准确性 B 完整性 C 估价 D 截止 二 多项选择题 1 注册会计师需要函证应付账款的情形包括 A 被审计单位内部控制较弱 B 应付账款的重大错报风险较高 C 某应付账款账户金额较大 D 被审计单位处于经济困难阶段 2 在购货与付款循环中 注册会计师对付款业务的测试涉及到以下 环节 A 编制付款凭单 B 确认与记录负债 C 支付负债 D 记录现金银行存款支出 3 利用分析程序比较本期各月之间 本期与以前各期之间有关固定资产的修 理与维护费用 旨在发现除 之外可能存在的错误 A 累计折旧额计算方面 B 固定资产预算制度 C 固定资产授权批准制度 D 区分资本性支出与收益性支出 4 注册会计师审查被审计单位列入在本年购入固定资产是否均属实时 所采 取的测试程序包括 A 审核卖方发票 B 审核验收报告 C 实地审核资产 D 追查各项购入金额和品种至明细分类账 5 购货与付款循环中估价或分摊目标的关键内部控制包括 A 计算 B 金额的内部核查 C 订货单经事先连续编号 D 购货价格和折扣的批准 6 能够防止或发现购货与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度有 A 现购业务需经财会部门批准后方可支付价款 B 订货单经采购部门及有关部门批准 其副本应及时提交财会部门 C 收到的购货发票后 应立即送采购部门与订货单 验收单核对相符 D 采用总价法记录现金折扣 并严格复核是否发生折扣损失 7 函证应付账款时 一般选择金额较大的债权人 以及那些金额不大 甚至 为零的债权人作为函证的对象 其原因是 A 为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估 B 金额为零的应付账款可能存在低估 C 大金额的应付账款从金额方面来说是重要的 D 防止低估应付账款不是应付账款审计的惟一目的 8 注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时 应考虑 A 在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码 B 在对存货实地观察时获得的采购截限资料 C 区分应付账款中的目的地交货和起运点交货 D 向与被审计有购销往来的债务人寄送询证函 9 注册会计师实地观察固定资产的范围大小取决于 等因素 A 相关内部控制的强弱 B 固定资产的重要性 C 注册会计师的经验 D 是否初次接受被审计单位的审计 三 判断题 1 对大规模企业而言 企业内部各个部分都可填列请购单 为了加强控制 企业的请购单位应当连续编号 2 注