关税的税收筹划课件.ppt

关税的税收筹划 关税的税收筹划 2020 4 2 1 关税的税收筹划 关税的税收筹划 合理控制完税价格完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定 成交价格不能确定时 完税价格由海关依法估定 如出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的 如单独列明 应当扣除 2020 4 2 2 关税的税收筹划 充分利用原产地标准最惠国税率协定税率特惠税率普通税率 关税的税收筹划 2020 4 2 3 关税的税收筹划 最惠国税率 适用于原产于与我国共同使用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物 或原产于与我国签订又相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的进口货物 以及原产于我国境内的进口货物 关税的税收筹划 2020 4 2 4 关税的税收筹划 协定税率 适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物 特惠税率 适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物 普通税率 适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物 关税的税收筹划 2020 4 2 5 关税的税收筹划 原产地规定 全部产地生产标准实质性加工标准 关税的税收筹划 2020 4 2 6 关税的税收筹划 全部产地生产标准 完全在一个国家内生产或制造 生产或制造国即为该货物的原产国 关税的税收筹划 2020 4 2 7 关税的税收筹划 实质性加工标准 适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准 经过几个国家加工 制造的货物 以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国 实质性加工是指产品加工后 在进出口税则中税则归类已经有了改变或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过30 关税的税收筹划 2020 4 2 8 关税的税收筹划 关税的税收筹划 2020 4 2 9 关税的税收筹划 利用保税制度保护区内投资设厂保税区外销售时再补关税 使关税滞后避免征收反倾销税提高产品附加值 取消片面低价政策分散出口市场在出口地设厂 关税的税收筹划 2020 4 2 10 关税的税收筹划 案例 某汽车公司是一家全球化的跨国公司 2004年8月 该公司决定打入中国市场 初步拟定两套方案 方案一 在中国设立一家销售子公司 通过转让定价 压低进口价格 从而节省关税 使中国境内子公司利润增大 以便于扩大规模 占领中国市场方案二 在中国境内设立一家总装配子公司 通过转让定价 压低汽车零部件的进口价格 节省关税 也可使中国境内子公司利润增大 以便于占领市场 问 应该选择哪一个方案 2020 4 2 11 关税的税收筹划 案例 考虑因素 关税税率 零部件小于汽车转让定价实施的便利程度中国对外商投资企业的优惠措施 生产性企业 2020 4 2 12 关税的税收筹划 反倾销税的避税筹划 一 尽量减少被控诉的可能1 提高产品附加值 取消片面的低价策略 我国出口产品基本上是属于资源密集型和劳动密集型 初级产品比重高 产品档次低 附加值少 价格很难提高 从长远看来 我国企业应大力着手从初低级产品的形象中走出来 使我国出口产品结构日趋成熟 2 组建出口企业商会 加强内部协调和管理 塑造我方整体战略集团形象 3 分散出口市场 降低受控风险 2020 4 2 13 关税的税收筹划 二 顺利通过调查 避免被认为倾销如果出口产品在国际市场上面临反倾销调查 可以选用以下技术手段灵活地应付 1 及时上调价格 这是因为欧美商业裁决机构于每征满一年反倾销税时会重新申报调查该倾销商是否仍有倾销行为 这时及时上调价格 就能被认为不具倾销行为 从而出口产品所被征的反倾销税也立即取消 2 调整产品利润预测 改进企业会计财务核算 以符合国际规范和商业惯例 同时还要密切注意国际外汇市场的浮动状况 3 将国外进口商组织起来 推动其反贸易保护活动 因为一旦我方产品被征收反倾销税 受损失的还有外国进口商 我们可通过加强与当地工商组织的交流 以实际的商业利益为砝码促使其向政府施加压力 4 与外方投诉厂商私下进行谈判 妥协 反倾销税的避税筹划 2020 4 2 14 关税的税收筹划 三 避免出口行为被裁定为损害进口国产业我国出口企业应该注意 1 不要迫使进口国厂商采取降价促销的营销手段 2 全面搜集有关资料信息情报 有效地获取进口国市场的商情动态 查证控诉方并未受到损失 以便在应诉中占有利有主动地位 3 就出口地设厂 筹建跨国公司 这样可以使我方产品免受进口配额等歧视性贸易条款的限制 4 借以便利的销售条件 优质的产品 高水平的服务和良好的运输条件去占取市场 提高单位产品的价格 效用 降低其替代率